Сунцова О.О. Місцеві фінанси

Подождите немного. Документ загружается.

РОзділ 4. ОР ганіЗаціЯ фОР му ван нЯ і РОЗ пОДіЛу

КОштів ОР ганів місце вО гО са мО вРЯ Ду ван нЯ

181

вибрати.та.застосувати.необхідний.метод.прогнозування;

визначити,.чи.прийнятний.даний.прогноз.доходів.та.відрегулювати.його.від-

повідно.до.змін,.що.можуть.вплинути.на.доход

Таблиця 8

Методи прогнозування доходів

та видатків

Метод прогнозування опис

приклад

чи використання

Коментарі

Експертна.оцінка Ек.с.перт.про.по.нує.

най.кра.ще.при.пу-

щен.ня.про.май.бутні.

до.хо.ди/ви.дат.ки,.

по.кла.да.ю.чись.на.свої.

спеціалізо.вані.знан.ня

Ча.с.то.ви.ко.ри.с.то-

вується.для.при-

близ.ної.оцінки.су.ми.

за.по.зи.чень

аналіз.тенденцій ми.нулі.тен.денції.

на.да.ють.підста.ву.для.

про.гно.зу.ван.ня.май-

бутніх.змін

Підхо.дить.для.

оцінки.до.ходів,.які.є.

постійни.ми,.що.ро-

ку.зміню.ють.ся.на.

постійну.ве.ли.чи.ну.чи.

роз.ви.ва.ють.ся.в.пе.ред-

ба.чу.ва.но.му.на.прямі

Важ.ли.во.та.кож.роз-

гля.да.ти.зміни,.які.

ще.не.відо.б.ра.жені.в.

ми.ну.лих.тен.денціях.

(на.при.клад,.зміни.в.

базі.опо.дат.ку.ван.ня)

детермініс.тичний.

підхід

При.пу.с.кається.

постійність.відно-

шень.між.про.гно.зо-

ва.ною.перемінною.

та.пев.ним.іншим.

фак.то.ром.(на.при-

клад,.еко.номічним.чи.

де.мо.графічним.пе-

ремінним.фак.то.ром)

мо.же.ви.ко.ри.с.то.ву-

ва.ти.ся.для.оцінки.

по.датків,.пов'яза.них.з.

кон.крет.ною.кіль-

кістю.про.да.них.чи.

куп.ле.них.то.варів.чи.

ви.датків,.що.пов'язані.

зі.стан.дар.том.на.дан-

ня.по.слуг.на.пев.но.му.

рівні

По.тре.бує.про.гно.зу-

ван.ня.що.до.відпо-

відних.пов'яза.них.

фак.торів

Економетричне.моде-

лювання

Ус.та.нов.лює.відно-

шен.ня.між.пе-

ремінною.до.хо.ду.або.

ви.дат.ку.та.ря.дом.

"при.чин.них".чи.по.яс-

ню.валь.них.фак.торів

Ви.ко.ри.с.то.вується.

що.до.пе.ремінних,.

що.пе.ре.бу.ва.ють.під.

впли.вом.циклічних.

змін

ма.те.ма.тич.но.склад.не.

та.по.тре.бує.ве.ли.кої.

кількості.да.них

аналіз.фінансового.

впливу

роз.гля.дає.пря.мий.

та."по.мно.жу.валь-

ний".вплив.на.до.хо.ди.

та.ви.дат.ки,.що.має.

відно.шен.ня.до.но.во.го.

роз.вит.ку

Використовується.

для.прогнозування.

додат.кових.податко-

вих.над.ходжень.та.

видатків.на.послуги,.

які.спричини.лися.

будівництвом.нового.

житла

мо.же.ви.ко.ри.с.то.ву.ва-

ти.прості.ма.те.ма.тичні.

роз.ра.хун.ки,.такі.як.

мно.жен.ня.ча.ст.ки.на.

приріст.на.се.лен.ня,.

або.більш.складні.

еко.но.ме.т.ричні.ме.то-

ди.ки

О.О. Сунцова

місцеві фінанси

182

метод.“експертної.оцінки”.покладається.на.багаторічний.досвід,.знання.й.озна-

йомленість.з.питаннями.доходів.та.видатків.для.підготовки.прогнозу

Переваги. “експертного”. методу:. здатність. складати. відносно. точні. прогнози.

недоліки:.відсутність.ясної.встановленої.техніки,.що.ускладнює.визначення.того,.

що.було.вірно.чи.невірно.при.аналізі.методики.прогнозування

“Прогнозування. тенденцій”.—. це. техніка,. що. цілком. покладається. на. час,. як.

єдину.визначальну.перемінну.техніка.тенденцій.залежить.від.щорічних.змін.у.пе-

ремінній.попереднього.року.(наприклад,.джерело.доходу.чи.категорія.витрат).Ви-

значаючи.зміни.по.минулих.роках.деякі.доходи.і.витрати.можна.спрогнозувати.до-

сить.точно.техніка.тенденцій.припускає,.що.рівень.росту.в.майбутньому.році.буде.

таким.же,.як.і.в.останні.роки.Це.припущення.може.бути.більш.реалістичним,.якщо.

зміни.та.їх.вплив.більш.точно.виміряні

Висновки.щодо.типу.змін,.які.відбулася.дають.декілька.варіантів.її.використан-

ня.в.прогнозуванні,.а.саме:

якщо.перемінна.в.минулому.році.не.змінилася,.можна.припустити,.що.вона.

буде.незмінною.на.прогнозований.період;

якщо.перемінна.в.минулому.році.постійно.зростала,.можна.припустити,.що.

вона.буде.продовжувати.щорічно.зростати.приблизно.в.тих.же.абсолютних.

розмірах;

якщо.перемінна.щорічно.мала.приблизно.однаковий.темп.приросту,.то.цей.

темп.можна.застосувати.для.прогнозу

метод.тенденцій.—.надійний.інструмент.для.доходів.та.видатків.не.занадто.чут-

ливих.до.економічних.умов

“Визначальні.прогнози”.використовують.не.час,.а.інші.фактори.для.“визначен-

ня”.прогнозу.Ці.фактори.можуть.включати.зміни.в.населенні,.споживачах.соціаль-

них.послуг.чи.інші.соціальні.й.економічні.перемінні,.які.безпосередньо.впливають.

на.доходи.чи.видатки.найбільш.розповсюджені.визначальні.прогнози.ґрунтуються.

на.попередньо. установленій. формулі.в. розрахунку.прогнозованих.доходів. чи.ви-

датків.наприклад,.можна.визначити,.що.середній.розмір.сплати. фіксованого. по-

датку.становить.60.гривень.з.суб’єкта.підприємницької.діяльності,.а.також.середній.

приріст. переходу. платників. на. сплату. фіксованого. податку. протягом. наступного.

року.становитиме.1200),.то.можна.припустити.додатково.збільшення.надходжень.у.

сумі.72000.тис.грн

Більш. реалістичне. застосування. означальних. прогнозів.—. прогнозування. ви-

датків,.використовуючи.фактичні.вхідні.дані.у.видатковій.частині.бюджету.напри-

клад,.якщо.в.наступному.році.передбачається.збільшення.перших.класів.загально-

освітніх.шкіл.чи.кількості.отримувачів.субсидій.населенню,.то.відповідно.необхідно.

планувати.збільшення.відповідних.витрат

Визначальне.прогнозування.покладається.на.використання.середніх.величин,.

які.особливо.не.відчувають.значних.змін,.але.використання.середніх.величин.може.

зменшувати.розмір.прогнозованих.доходів.і.витрат,.якщо.економіка.на.підйомі,.та.

переоцінювати.їх.в.економіці,.яка.переживає.спад

“Економетричне.чи.статистичне.прогнозування”.поєднує.економічні.принципи.

і.статистичні.теорії.Економетричні.моделі.дозволяють.розглянути.вплив.декількох.

перемінних.на.доходи.чи.видатки,.шляхом.визначення.незалежних.перемінних,.що.

РОзділ 4. ОР ганіЗаціЯ фОР му ван нЯ і РОЗ пОДіЛу

КОштів ОР ганів місце вО гО са мО вРЯ Ду ван нЯ

183

найбільш.прийнятні.для.відповідних.даних.Ці.перемінні.можуть.використовувати-

ся.для.прогнозування.майбутніх.змін.джерела.доходу.чи.видатків,.пов’язаних.з.еко-

номікою.(наприклад,.прибутковий.податок.з.громадян)

регресивний.аналіз.найбільш.підходить.для.економетричного.прогнозування.і.

включає.4.етапи.для.прогнозування.доходів.та.видатків:

визначити.функціональний.взаємозв’язок.між.визначеними.джерелами.до-

ходу.чи.видатків.й.однією.чи.двома.незалежними.перемінними;.один.з.під-

ходів.—.використовувати.серію.незалежних.перемінних,.котрі.найбільш.при-

йнятні.для.фактичних.даних.по.доходах

Зібрати.фактичні.дані.по.аналізованій.залежній.перемінній.і.по.кожній.з.не-

залежних.перемінних

Статистично.оцінити.передбачуваний.взаємозв’язок.використовуючи.ліній-

ну.регресію

Використовувати.прогнозовані.величини.незалежної.перемінної.для.прогно-

зування.доходів.чи.витрат

Економетричне. прогнозування. найбільш. підходить. для. прогнозування. пере-

мінної.доходів,.що.залежить.від.економічних.умов

аналіз.фінансового.впливу.розглядає.безпосередній.зростаючий.вплив.на.над-

ходження.та.видатки,.насамперед.ті,.які.стосуються.нових.розробок.Щодо.прогно-

зування. видатків,. то. його. можна. здійснювати. з. використанням. економетричних.

технологій.чи.технологій.тенденцій,.але.найбільш.прийнятний.підхід.—.підхід.ви-

значальної.чи.бухгалтерської.ідентичності.Цей.підхід.покладається.на.різні.рівні.

поділу.витрат.(персонал,.матеріали,.придбання,.обслуговування.боргу).із.прогно-

зованими.витратами,.ґрунтуючись.на.послідовних.припущеннях.про.рівень.послуг,.

рівні.продуктивності.і.цін.Цей.підхід.до.прогнозування.можна.розділити.на.дві.ка-

тегорії.Перша.розділяє.видатки.організаційно.по.головних.розпорядниках.коштів.

та.за.економічною.класифікацією.друга.розділяє.видатки.по.програмах

При.прогнозуванні.видатків.використовується.два.підходи

Перший.підхід.використовує.фактичні.вхідні.для.прогнозування.витрат.Вони.

можуть. включати. число. працюючих,. споживачів. соціальних. послуг,. вартість. ко-

мунальних.послуг.та.послуг.з.обслуговування.наприклад,.для.визначення.фонду.

оплати.праці.беруть.середню.заробітну.плату.та.кількість.працюючих

другий.підхід.використовує.визначені.збільшення.в.загальній.бюджетній.базі.

для.прогнозування.видатків.Використовуючи.бюджет.поточного.року.як.вихідну.

позицію,.необхідно.визначити.постійний.рівень.обслуговування.по.бюджету.як.ба-

зову.лінію.Пункти,.що.відкидаються:.разові.закупівлі,.контракти.та.скорочення.по-

слуг

Збільшення.в.рівні.обслуговування.повинні.бути.визначені.місцевою.бюджет-

ною.політикою.(затверджені.радою).або.бюджетною.політикою.уряду.Зміни.в.рівні.

обслуговування.чи.вартості.можна.згрупувати.відповідно.до.таких.категорій:

викликані.зміною.державного.закону;

затверджені.місцевими.програмами.чи.змінами.місцевої.політики;

збільшення.продуктивності,.схвалене.радою.чи.виконкомом;

розширення.сфери.обслуговування;

придбання.обладнання,.інвестиційні.програми

О.О. Сунцова

місцеві фінанси

184

Важливим.фактором.прогнозування.є.система.моніторингу.тенденцій,.що.вклю-

чає.роботу.по.моніторингу.ключових.економічних.і.податкових.статистичних.даних.

і.їхнє.відстеження.в.часовому.інтервалі

Аналіз факторів, що впливають на доходи

аналіз.недоїмки.по.платежах.до.бюджету.(заходи.по.її.ліквідації);

аналіз.зменшення.заборгованості.по.виплаті.заробітної.плати.на.підприєм-

ствах.та.бюджетних.установах;

аналіз.тенденції.переходу.на.сплату.єдиного.податку;

аналіз.повноти.зарахування.до.бюджету.відсотків,.що.сплачуються.установами.

банків.за.користування.тимчасово.вільними.залишками.бюджетних.коштів;

аналіз.взаємних.розрахунків.між.бюджетами;

аналіз.запозичень.та.погашення.позик;

аналіз.повноти.зарахування.до.бюджету.плати.населення.за.надані.послуги.

в.бюджетних.установах,.спеціальних.коштів.та.коштів.за.дорученнями;

аналіз.надходження.місцевих.податків.та.зборів.в.розрізі.структур,.що.здій-

снюють.їх.адміністрування,.повноту.їх.зарахування.(інвентаризація.торго-

вих.місць);

аналіз.обґрунтованості.звільнення.від.оподаткування.підприємств,.установ.і.

організацій

яку.б.комбінацію.методів.не.використовували.ті,.хто.складає.прогнози,.деякі.

типи.доходів.дуже.складно.передбачити.Взагалі.зробити.довгостроковий.прогноз.

для.будь-якого.типу.доходу.передбачити.дуже.складно.У.випадку,.якщо.джерело.

доходу.чуттєво.реагує.на.зовнішні.зміни,.складач.прогнозу.має.покладатися.тільки.

на.своє.інформоване.судження.та.уважно.слідкувати.за.економічним.середовищем.

Хоча.іноді.дуже.приваблює.можливість.недооцінити.такі.доходи,.що.також.має.свої.

недоліки. Все. більше. органів. місцевого. самоврядування. складають. довгострокові.

прогнози.на.багато.років.вперед,.що.може.бути.дуже.цінним.для.запобігання.май-

бутнім.проблемам,.але.ці.прогнози.необхідно.робити.дуже.обережно,.повністю.розу-

міючи.припущення,.на.яких.вони.базуються

У.той.час,.як.економетричне.моделювання.може.допомогти.тим,.хто.прогнозує.

бюджет,.зрозуміти. відносини.між. рівнями. доходу.та. змінами.в. економіці,. корис-

ність.цього.методу.зменшується,.коли.його.застосовують.до.дуже.чутливих.джерел.

надходжень

По.доходах,.які.важко.передбачити,.необхідно.одночасно.використовувати.кіль-

ка. методів. прогнозування. З.метою. достовірності.тенденцій. надходжень. окремих.

джерел,.можливо.доведеться.провести.додаткові.перевірки,.особливо.це.стосується.

рівня.переплат,.погашення.реструктуризованої.заборгованості.та.недоїмки

Хоча.недооцінка.доходу.відділом.доходів.забезпечує.своєрідну.маржу.та.є.кра-

щою.за.переоцінку,.її.треба.використовувати.дуже.обережно.найкраща.ситуація.—.

це.точність;.різниця.між.прогнозом.та.дійсними.надходженнями.має.бути.2–5.відсо-

тки.така.точність.прогнозу.може.бути.не.кожного.року.та.не.по.кожному.джерелу.

доходу,. але. це.—. реалістична. мета. та. добрий. показник. ефективності. бюджетного.

прогнозування.Органи.місцевого.самоврядування.звичайно.віддають.перевагу.точ-

ності.прогнозу,.якщо.рівень.прихованого.дефіциту.не.високий

РОзділ 4. ОР ганіЗаціЯ фОР му ван нЯ і РОЗ пОДіЛу

КОштів ОР ганів місце вО гО са мО вРЯ Ду ван нЯ

185

Прогнозування.доходів.є.дуже.важливим.для.розробки.вірогідного.бюджету.

З.прийняттям.Бюджетного.кодексу.постає.необхідність.складання.прогнозу.до-

ходів.на.три.наступні.бюджетні.періоди,.хоча.до.цього.часу.всі.складали.прогноз.

на.один.наступний.рік.Однією.з.переваг.прогнозу.на.багато.років.є.можливість.

за.допомогою.відносно.невеликих.зусиль.відвернути.утворення.відносно.великої.

проблеми,.яка.могла.статися.через.кілька.років.якщо.треба.скоротити.видатки,.

то.чим.більше.є.часу.на.те,.щоб.це.зробити,.тим.менш.помітними.будуть.ці.скоро-

чення.друга.перевага.полягає.в.тому,.що.прогнози.доходів.на.багато.років.вперед.

можуть.надати.у.ваше.розпорядження.багато.часу.для.підвищення.податків.чи.за-

побігання.невчасному.зниженню.доходів.Прогнозування.також.надає.можливість.

планування.вирішення.окремих.проблем.поетапно,.особливо.це.стосується.депу-

татських.запитів

У.той.час,.як.потенційна.користь.від.довгострокового.прогнозування.не.підля-

гає.сумніву,.з.ним.також.пов’язано.кілька.проблем.По-перше,.за.всіх.інших.рівних.

умов.чим.довший.період,.на. який. складається. прогноз,.тим.нижча.його.точність.

Чим.довший.період,.тим.більше.несподіваних.подій.неодмінно.відбудеться:.інфля-

ція,.регулювання.чи.дерегулювання,.зміни.тарифної.політики,.природні.умови

тому.в.нинішніх.умовах.не.потрібно.надто.покладатися.на.прогноз.щодо.“май-

бутніх.років”.—.тобто,.років,.що.йдуть.після.бюджетного,.оскільки.такий.прогноз.

може.заплутати.тих,.хто.приймає.громадські.політичні.рішення

друга.проблема,.пов’язана.з.довгостроковими.прогнозами,.стосується.довіри.

такі.прогнози.залежать.від.різноманітних.припущень,.які.мають.бути.чітко.визна-

чені,.реальні.та.варті.захисту

І,.нарешті,. навіть. точні. прогнози. можуть. ставитися. під. сумнів. якщо. органи.

влади.звертають.увагу.на.попередження,.яке.міститься.у.довгостроковому.прогнозі,.

та.запобігають.проблемі,.тоді.такої.проблеми.ніколи.не.виникне

Розрахунок обсягу міжбюджетних трансфертів

розподіл.обсягу.міжбюджетних.трансфертів.(дотацій.вирівнювання.та.коштів,.

що.передаються.до.державного.бюджету).між.державним.бюджетом.та.місцевими.

бюджетами.здійсненюється.за.формулою,.затвердженою.постановою.кабінету.мі-

ністрів.України.від.5.вересня.2001.р.№.1195.(далі.—.постанова).з.урахуванням.змін,.

внесених.постановою.кабінету.міністрів.України.від.22.листопада.2001р.№.1569

Формула. розроблена. відповідно. до. статей.97.і.98.Бюджетного. кодексу. Укра-

їни. для. розподілу. обсягу. міжбюджетних. трансфертів. між. державним. бюджетом,.

бюджетом. автономної. республіки. крим,. обласними. бюджетами,. бюджетами. мм.

києва.і.Севастополя,.міст.республіканського.автономної.республіки.крим.та.об-

ласного.значення,.бюджетами.районів

Обсяг.дотації.вирівнювання.з.державного.бюджету,.що.надається.бюджету.ав-

тономної. республіки. крим,. обласному,. бюджету. мм. києва. і. Севастополя,. міста.

республіканського.автономної.республіки.крим.та.обласного.значення,.бюджету.

району,.або.коштів,.що.передаються.з.цих.бюджетів.до.державного.бюджету,.(Ti).ви-

значається.як.різниця.між.розрахунковим.показником.обсягу.видатків,.що.врахову-

ються.при.визначенні.трансфертів.(відповідно.до.статей.88–90.Бюджетного.кодек-

су).(Vi).та.прогнозним.показником.обсягу.доходів,.що.акумулюються.на.її.території,.

О.О. Сунцова

місцеві фінанси

186

(Di).із.застосуванням.коефіцієнта.вирівнювання.(б.i).та.коефіцієнта.уповільнення.

відносної.швидкості.динаміки.(.і).за.такою.формулою:

= σ

— (D

— D

× β

))

де....T

.—.обсяг.трансферту.для.окремого.бюджету;

.—.розрахунковий.обсяг.видатків,.що.враховуються.при.визначенні.трансфер-

тів,.для.окремого.бюджету;

.—.прогнозний.обсяг.доходів,.що.враховуються.при.визначенні.трансфертів,.

для.окремого.бюджету;

.—.коефіцієнт.вирівнювання.;

Dizak.×.I.—.величина.зменшення.прогнозного.обсягу.доходів.(Dizak).для.місце-

вих.бюджетів,.щодо.яких.показник.прогнозного.темпу.зростання.обсягу.доходів.по-

рівняно.з.фактичними.даними.за.попередній.бюджетний.рік.становить.понад.1,65

де.Dizak.—.різниця.між.обсягом.доходів.бюджету.адміністративно-територіальної.

одиниці,. визначеним. із. застосуванням. індексу. відносної. податкоспроможності.

(Dizak),.та.фактичним.обсягом.доходів.її.бюджету,.збільшеним.у.1,65.раза.Dizak.об-

числюється.за.формулою:

Dizak=.Dizak

2002

.–.Dizak

2000

.×.1,65;

I.—.коефіцієнт.уповільнення.відносної.швидкості.динаміки,.який.може.набува-

ти.індивідуальних.значень.від.0.до.1,0.залежно.від.інтенсивності.зростання.обсягу.

закріплених.доходів.(кошика.доходів).бюджету.i-ої.адміністративно-територіальної.

одиниці.за.2002.та.2004.роки.

Розрахунок доходів

Прогнозний.показник.обсягу.доходів.відповідного.місцевого.бюджету,.що.вра-

ховуються.при.визначенні.дотації.вирівнювання.(коштів,.що.передаються.до.дер-

жавного.бюджету),.формується.з.надходжень.загальнодержавних.податків.та.збо-

рів,. закріплених. за. місцевими. бюджетами. згідно. зі. статтями.64.і.66.Бюджетного.

кодексу.України

Визначення.прогнозного.показника.обсягу.доходів.по.кожному.місцевому.бю-

джету.проводиться.виходячи.із.показника.індексу.відносної.податкоспроможності.

відповідної.адміністративно-територіальної.одиниці,.що.обраховано.на.основі.звіт-

них.даних.про.фактичні.надходження.відповідних.податків,.зборів.до.цього.бюдже-

ту.за.1998–2003.роки.та.у.цілому.до.місцевих.бюджетів.України.(як.співставлення.

розміру.середніх.за.ці.роки.доходів.кожного.місцевого.бюджету.у.розрахунку.на.од-

ного.мешканця.із.відповідним.показником.по.місцевих.бюджетах.України)

Розрахунок видатків

розрахункові.показники.обсягів.видатків.місцевих.бюджетів.визначені.окремо.для.

кожної.галузі,.виходячи.із.загальних.ресурсів.зведеного.бюджету.України.і.місцевих.

бюджетів. та.першочерговості. соціальних.видатків,. на. основі. фінансових.нормативів.

бюджетної.забезпеченості.та.коригувальних.коефіцієнтів.до.них.у.розрахунку.на.душу.

населення. (державне. управління,. охорона. здоров’я,. культура. і. мистецтво,. фізична.

культура.і.спорт,.соціальні.програми.стосовно.сім’ї,.жінок,.молоді.та.дітей);.на.дитину.

РОзділ 4. ОР ганіЗаціЯ фОР му ван нЯ і РОЗ пОДіЛу

КОштів ОР ганів місце вО гО са мО вРЯ Ду ван нЯ

187

або.учня.—.освіта;.отримувача.соціальних.послуг.—.соціальний.захист.та.соціальне.за-

безпечення.(відповідно.до.норм,.визначених.у.главі.15.Бюджетного.кодексу)

Видатки на утримання органів управління (V

)

розрахунковий.обсяг.видатків.на.утримання.органів.управління.для.бюджетів.

міст.обласного.значення.(республіканського.автономної.республіки.крим).визнача-

ється,.виходячи.із.численність.наявного.населення.відповідного.міста,.фінансового.

нормативу.бюджетної.забезпеченості.та.коригувального.коефіцієнту,.що.має.16.зна-

чень.(залежно.від.численності.населення).за.формулою.відповідно.до.пункту.15.по-

станови.від.5.вересня.2001р.№1195

Постановою. кабінету. міністрів. України. від.22.листопада.2001р. №1569.до.

цього.пункту.внесені.наступні.зміни:.при.обчисленні.обсягу.видатків.бюджетів.міст.

республіканського.автономної.республіки.крим.та.обласного.значення.на.утриман-

ня. органів. управління. та.місцевого. самоврядування. врахована. передача. видатків.

на.утримання.фінансових.органів.міст.республіканського.автономної.республіки.

крим.і.обласного.значення.з.державного.бюджету.до.відповідних.місцевих.бюдже-

тів.та.внесено.відповідні.зміни.до.Формули:

формулу.H

ymi

× K

.замінено.формулою

ymi

=(V

× K

finum

) / N

де.V

finum

.—.розрахунковий.показник.обсягу.видатків.на.утримання.міських.фі-

нансових.управлінь.(відділів).міськвиконкомів.міст.республіканського.ав-

тономної.республіки.крим.та.обласного.значення,.виходячи.з.відповідного.

показника,.затвердженого.у.державному.бюджеті.України.на.2004.рік

Видатки на охорону здоров’я

розрахунковий.обсяг. видатків. на.охорону. здоров’я.визначається.залежно. від.

численності.населення.адміністративно-територіальної.одиниці,.фінансового.нор-

мативу.бюджетної.забезпеченості.для.бюджетів.міст.республіканського.автономної.

республіки.крим.та.обласного.значення.і.бюджетів.районів,.з.урахуванням.коригу-

вальних.коефіцієнтів.за.формулою.відповідно.до.пункту.19.постанови

Видатки на освіту

розрахунковий.показник. обсягу.видатків. на. освіту.визначається. залежно. від.

загального.обсягу.ресурсів.місцевих.бюджетів.на.освіту,.фінансового.нормативу.бю-

джетної.забезпеченості.одного.учня.та.кількості.учнів.різних.типів.загальноосвітніх.

навчальних.закладів.станом.на.5.вересня.року,.що.передував.поточному.бюджетно-

му.періоду,.з.урахуванням.коригувальних.коефіцієнтів.за.формулою.відповідно.до.

пункту.24.постанови.(обсяг.видатків.на.дошкільну.освіту.визначається.залежно.від.

кількості. дітей. від.3.до.6.років. станом. на.1012004.р,. фінансового. нормативу. бю-

джетної.забезпеченості.на.1.дитину.з.урахуванням.коефіцієнту.охоплення.дітей.до-

шкільними.закладами)

О.О. Сунцова

місцеві фінанси

188

Видатки на соціальний захист та соціальне забезпечення (V

)

розрахунковий.обсяг.видатків.на.соціальний.захист.та.соціальне.забезпечення.

визначається.виходячи.з.обсягів.ресурсів.бюджету.на.цю.мету,.фінансового.норма-

тиву.бюджетної.забезпеченості.та.контингенту.отримувачів.соціальних.послуг.окре-

мо.по.кожному.виду.таких.видатків

розрахунок.прогнозного.обсягу.видатків.бюджету.міста.львова.на.соціальний.

захист.та.соціальне.забезпечення.(V

).визначено.окремо.по.видатках.на.утримання.

територіальних.центрів.і.відділень.соціальної.допомоги.вдома.(V

s3i

).та.видатках.на.

виконання.програм.і.здійснення.заходів.стосовно.сім`ї,.жінок,.молоді.та.дітей.(V

s5i

)

Видатки на культуру і мистецтво (V

)

розрахунковий.обсяг.видатків.на.культуру.і.мистецтво.для.бюджетів.міст.об-

ласного.(республіканського.автономної.республіки.крим).значення.визначається.

виходячи.із.чисельності.наявного.населення.відповідного.міста,.фінансового.норма-

тиву.бюджетної.забезпеченості.на.одного.жителя,.що.визначається.як.середній.роз-

мір.загальних.видатків.відповідних.місцевих.бюджетів,.затверджених.відповідними.

радами.на.минулий.бюджетний.період.на.одного.жителя,.і.корегується.на.прогноз-

ний.обсяг.ресурсів.бюджету,.що.спрямовується.на.зазначені.програми.у.плановано-

му.бюджетному.періоді

Видатки на фізичну культуру та спорт (V

)

розрахунковий.обсяг.видатків.на.фізичну.культуру.і.спорт.для.бюджетів.міст.

обласного.(республіканського.автономної.республіки.крим).значення.визначаєть-

ся.з.урахуванням.чисельності.наявного.населення.адміністративно-територіальної.

одиниці.та.питомої.ваги.зазначених.видатків.бюджетів.міст.республіканського.ав-

тономної.республіки.крим.та.обласного.значення,.районів.у.загальній.сумі.видат-

ків.на.фізичну.культуру.і.спорт.бюджетів.адміністративно-територіальних.одиниць.

за.даними.зведення.місцевих.бюджетів,.затверджених.відповідними.радами.на.бю-

джетний.період,.що.передує.плановому

Розрахунок нерозподіленого резерву коштів бюджету

адміністративно-територіальної одиниці (V

)

розрахунковий. показник. обсягу. нерозподіленого. резерву. коштів. бюджету.

адміністративно-територіальної.одиниці.визначається.виходячи.із.обсягів.видатків.

на.утримання.органів.управління,.охорони.здоров’я,.освіти,.соціального.захисту.і.

соціального.забезпечення,.фізичну.культуру.і.спорт,.культуру.і.мистецтво.на.плано-

ваний.бюджетний.період.із.застосуванням.коефіцієнту,.що.визначає.обсяг.нерозпо-

діленого.резерву

інструкції з підготовки бюджетних запитів

Бюджетний. запит.—. документ,. підготовлений. розпорядником. бюджетних. ко-

штів,.що.містить.пропозиції.з.відповідними.обґрунтуваннями.щодо.обсягу.бюджет-

них.коштів,.необхідних.для.його.діяльності.на.наступний.бюджетний.період

У.бюджетних.запитах.головних.розпорядників.коштів.місцевих.бюджетів.зазна-

чається.основна.інформація,.необхідна.для.складання.пропозиції.стосовно.бюджету.

РОзділ 4. ОР ганіЗаціЯ фОР му ван нЯ і РОЗ пОДіЛу

КОштів ОР ганів місце вО гО са мО вРЯ Ду ван нЯ

189

на.відповідний.рік,.яка.подається.на.розгляд.місцевого.фінансового.органу.Скла-

дання.бюджетних.запитів.загалом.починається.з.доведення.місцевими.фінансовими.

органами.до.головних.розпорядників.бюджетних.коштів.інструкції.з.підготовки.бю-

джетних.запитів,.розроблених.на.основі.типової.форми.визначеної.міністерством.

фінансів.України.з.урахуванням.особливостей.складання.проектів.місцевих.бюдже-

тів.але.до.цього. моменту. на. складання.бюджетних.запитів.вже.вплинуло. багато.

інших.чинників

У.цьому.розділі.розглядаються.аспекти.—.рішення,.процеси,.методології,.форми.

і.обчислення.—.початкового.етапу.розробки.бюджетних.пропозицій.до.бюджету.на.

наступний.рік.як.правило,.це.досягається.шляхом.доведення.місцевими.фінансо-

вими.органами.до.головних.розпорядників.бюджетних.коштів.інструкцій.з.підго-

товки.бюджетних.запитів,.розроблених.згідно.з.типовою.формою,.визначеною.мі-

ністерством.фінансів,.та.з.урахуванням.особливостей.складання.проектів.місцевих.

бюджетів

У. країнах. з. усталеними. системами. управління. видатками. бюджету. аспекти.

систем.складання.бюджету.частіше.документуються.у.вигляді.постійних.директив,.

ніж.щорічних.інструкцій.Це.може.приймати.форму.довідників.і.посібників,.правил.

складання.та.виконання.місцевих.бюджетів,.оскільки.закон.про.бюджет.відповідної.

країни.не.завжди.регулює.деталі.процесу.складання.бюджету

Інструкції.до.бюджету.мають.на.меті.управління.процесом.складання.відповід-

ного.місцевого.бюджету.В.унітарних.системах.державного.управління,.що.існують.

у.більшості.країн.Європи,.складання.місцевих.бюджетів,.як.правило,.починається.

одночасно.з.процесом.складання.державного.бюджету.розподіл.надходжень.і.ви-

датків.між.різними.рівнями.виконавчої.влади.є.основним.питанням.обох.процесів,.

але.до.складання.місцевих.бюджетів,.зазвичай,.є.багато.інших.вимог

Інструкції. до. бюджету. дуже. схожі. на. правила. і. план. футбольного. матчу. Ін-

струкції.разом.з.чинним.законодавством.встановлюють.правила.гри.для.всіх.команд.

Політика.і. напрямки. програм.визначають.план. гри. органів.місцевого.самовряду-

вання.Це.забезпечує.послідовність.усього.бюджетного.процесу,.включаючи.вико-

нання.бюджету.така.послідовність.є.суттєвою.для.управління.видатками.бюджету.

Бюджетні.інструкції.мають.містити.чіткі.пояснення.щодо.інформації,.яку.повинен.

надавати.кожен.розпорядник.бюджетних.коштів

Чітке.визначення.мети.та.очікуваних.результатів.дозволяє.всім.структурам.ви-

конавчої.влади.починати.складання.бюджету.з.однакових.позицій

Інструкції. повинні. мати. вступну. заяву,. що. окреслює. конкретні. цілі. і,. можливо,.

основні.зміни.чи.особливі.чинники,.які.впливають.на.складання.бюджету.в.цьому.році

міністерство.фінансів.України.доводить.раді.міністрів.автономної.республіки.

крим,.місцевим.державним.адміністраціям.та.виконавчим.органам.відповідних.рад.

особливості.складання.розрахунків.до.проектів.бюджетів.на.наступний.бюджетний.

період

Інструкції.розпорядникам.бюджетних.коштів.щодо.напрямків.політики.і.про-

грам. разом.із. встановленням. граничних. обсягів. видатків. формують. межі,.в. яких.

здійснюється.розробка.бюджетних.запитів

напрямки.політики.і.програм,.викладені.у.інструкціях.до.бюджету,.як.правило,.

поділяються.принаймні.на.три.категорії:

О.О. Сунцова

місцеві фінанси

190

Загальна.політика.та.пріоритети.дана.категорія.включає.великі.нові.програми.

або.суттєві.зміни.існуючих.програм.Вона.також.включає.сфери.особливої.уваги,.які.

головні.розпорядники.повинні.вважати.пріоритетними

адміністративна.і.фінансова.політика.Ця.категорія.включає.такі.питання,.як.

зміни. заробітної. плати. та. додаткових. виплат. працівникам,. обмеження. працевла-

штування,.обмеження.щодо.капіталовкладень,.розпорядження.певними.невикорис-

таними.коштами,.тощо

Особливі. напрямки. програм. Ці.напрямки. належать. до. функцій. і. діяльності.

лише.одного.чи.кількох.розпорядників,.що.є.важливою.частиною.інструкцій.до.бю-

джету.У.зв’язку.з.його.спеціальним.характером.він.часто.визначається.у.спеціально-

му.листі.до.кожного.розпорядника.такий.напрямок,.наприклад,.може.передбачати.

визначення.сфер,.яким.слід.приділяти.особливу.увагу.в.рамках.певної.програми,.або.

визначати.нормативні.припущення.для.обчислення.потреб.у.капіталовкладеннях

основні вимоги до інформації, що надається у бюджетних запитах

Процес.розробки.бюджетних.запитів.дає.головним.розпорядникам.бюджетних.

коштів.можливість.поліпшити.планування.своєї.роботи.крім.того,.що.цей.процес.

зосереджується.на.фінансових.питаннях,.він.дає.можливість.обговорити.з.органом.

влади.основні.питання.стосовно.подальшої.діяльності

якщо.між.наданою.фінансовою.інформацією.та.конкретними.видами.діяль-

ності,.які.планується.здійснювати,.не.існує.чіткого.зв’язку,.тоді.процес.за-

знав.невдачі.в.одному.з.суттєвих.аспектів.складання.бюджету

надто.багато.інформації.може.зашкодити.процесу.розробки.бюджетних.за-

питів.так.само,.як.і.недостатня.кількість.інформації

Основні.моменти,.на.які.звертають.увагу.головних.розпорядників.бюджетних.

коштів.під.час.розробки.бюджетних.запитів:

Визначення.граничних.обсягів.для.галузевих.управлінь.і.програм

Фінансування.нових.програм

Перерозподіл.коштів.між.існуючими.програмами.згідно.з.пріоритетами

Збільшення.чи.зменшення.фінансування.існуючих.функцій.чи.програм

Скорочення.чи.припинення.програм.або.видів.діяльності

коригування.потреб.у.фінансування.залежно.від.змін.нормативних.критеріїв

Оцінка.впливу.інфляції

Визначення.засобів.вимірювання.результатів.(системи.складання.бюджету.з.

огляду.на.результати)

Визначення.основних.питань,.на.які.не.виділено.фінансування

Заходи.з.задоволення.вимог.щодо.економності

Фінансування.послуг.громадянам

Бюджет.розвитку

. Інформація.та.форми.бюджетних.запитів.на.рівні.головних.розпорядників.

бюджетних.коштів.(галузевих.управлінь.і.відділів),.як.правило,.узагальню-

ють. фінансові. дані. та. передбачають. співставлення. інформації. різних. про-

грам.і.галузевих.управлінь

. Галузеві.управління.можуть.складати.доволі.детальні.буклети.з.пояснення.

своєї.діяльності.та.програм.на.наступний.бюджетний.період,.які.називають-