Эриашвили Н.Д. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

III. Правовое регулирование налогообложения

270

Ýòî ïîëîæåíèå ïðèìåíÿåòñÿ â îòíîøåíèè îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ

ñ ââîçîì òîâàðà íà òåððèòîðèþ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â òàìîæåí-

íîì ðåæèìå âûïóñêà â ñâîáîäíîå îáðàùåíèå, òîëüêî â òîì ñëó÷àå,

åñëè ñîáëþäàþòñÿ ñëåäóþùèå óñëîâèÿ:

 ïîñòàâêà òîâàðà îñóùåñòâëÿåòñÿ ôèçè÷åñêèì ëèöîì íå èç ìåñò

õðàíåíèÿ (â òîì ÷èñëå òàìîæåííûõ ñêëàäîâ), íàõîäÿùèõñÿ íà

òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

 òîâàð íå ïðîäàåòñÿ ÷åðåç ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî â Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Åñëè íå âûïîëíÿåòñÿ õîòÿ áû îäíî èç óêàçàííûõ óñëîâèé, äîõî-

äîì, ïîëó÷åííûì îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â ñâÿçè ñ

ðåàëèçàöèåé òîâàðà, ïðèçíàåòñÿ ÷àñòü ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ, îòíîñÿ-

ùàÿñÿ ê äåÿòåëüíîñòè ôèçè÷åñêîãî ëèöà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïðè ïîñëåäóþùåé ðåàëèçàöèè òîâàðà, ïðèîáðåòåííîãî ôèçè÷å-

ñêèì ëèöîì ïî âíåøíåòîðãîâûì îïåðàöèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì íà-

ñòîÿùèì ïóíêòîì, ê äîõîäàì òàêîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ïîëó÷åí-

íûì îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îòíîñÿòñÿ äîõîäû îò

ëþáîé ïðîäàæè ýòîãî òîâàðà, âêëþ÷àÿ åãî ïåðåïðîäàæó èëè çàëîã, ñ

íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðèíàäëåæà-

ùèõ ýòîìó ôèçè÷åñêîìó ëèöó, àðåíäóåìûõ èëè èñïîëüçóåìûõ èì

ñêëàäîâ ëèáî äðóãèõ ìåñò íàõîæäåíèÿ è õðàíåíèÿ òàêîãî òîâàðà, çà

èñêëþ÷åíèåì åãî ïðîäàæè çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñ

òàìîæåííûõ ñêëàäîâ.

Ê äîõîäàì, ïîëó÷åííûì îò èñòî÷íèêîâ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè, îòíîñÿòñÿ:

1) äèâèäåíäû è ïðîöåíòû, ïîëó÷åííûå îò èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè;

2) ñòðàõîâûå âûïëàòû ïðè íàñòóïëåíèè ñòðàõîâîãî ñëó÷àÿ, ïîëó-

÷åííûå îò èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè;

3) äîõîäû îò èñïîëüçîâàíèÿ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

àâòîðñêèõ èëè èíûõ ñìåæíûõ ïðàâ;

4) äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò ñäà÷è â àðåíäó èëè èíîãî èñïîëüçîâàíèÿ

èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

5) äîõîäû îò ðåàëèçàöèè:

 íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè;

 çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè àêöèé èëè èíûõ öåííûõ

áóìàã, à òàêæå äîëåé ó÷àñòèÿ â óñòàâíûõ êàïèòàëàõ èíîñòðàííûõ

îðãàíèçàöèé;

 ïðàâ òðåáîâàíèÿ ê èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè;

 èíîãî èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè;

6) âîçíàãðàæäåíèå çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé,

âûïîëíåííóþ ðàáîòó, îêàçàííóþ óñëóãó, ñîâåðøåíèå äåéñòâèÿ çà ïðå-

äåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè; ïðè ýòîì âîçíàãðàæäåíèå äèðåêòîðîâ è

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

271

èíûå àíàëîãè÷íûå âûïëàòû, ïîëó÷àåìûå ÷ëåíàìè îðãàíà óïðàâëåíèÿ

èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè (ñîâåòà äèðåêòîðîâ èëè èíîãî ïîäîáíîãî îð-

ãàíà), ðàññìàòðèâàþòñÿ êàê äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ, íàõîäÿùèõñÿ çà

ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íåçàâèñèìî îò ìåñòà, ãäå ôàêòè÷å-

ñêè èñïîëíÿëèñü âîçëîæåííûå íà ýòèõ ëèö óïðàâëåí÷åñêèå îáÿçàííîñòè;

7) ïåíñèè, ïîñîáèÿ, ñòèïåíäèè è èíûå àíàëîãè÷íûå âûïëàòû, ïî-

ëó÷åííûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì

èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ;

8) äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò èñïîëüçîâàíèÿ ëþáûõ òðàíñïîðòíûõ

ñðåäñòâ, âêëþ÷àÿ ìîðñêèå, ðå÷íûå, âîçäóøíûå ñóäà è àâòîìîáèëüíûå

òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, à òàêæå øòðàôû è èíûå ñàíêöèè çà ïðîñòîé

(çàäåðæêó) òàêèõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ïóíêòàõ ïîãðóçêè (âûãðóçêè);

9) èíûå äîõîäû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ðåçóëüòàòå

îñóùåñòâëåíèÿ èì äåÿòåëüíîñòè çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Åñëè íå âîçìîæíî îäíîçíà÷íî îòíåñòè ïîëó÷åííûå íàëîãîïëà-

òåëüùèêîì äîõîäû ê äîõîäàì, ïîëó÷åííûì îò èñòî÷íèêîâ â Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, ëèáî ê äîõîäàì îò èñòî÷íèêîâ çà ïðåäåëàìè

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îòíåñåíèå äîõîäà ê òîìó èëè èíîìó èñòî÷-

íèêó îñóùåñòâëÿåòñÿ Ìèíèñòåðñòâîì ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè. Â àíàëîãè÷íîì ïîðÿäêå îïðåäåëÿåòñÿ äîëÿ óêàçàííûõ äîõî-

äîâ, êîòîðàÿ ìîæåò áûòü îòíåñåíà ê äîõîäàì îò èñòî÷íèêîâ â Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, è äîëÿ, êîòîðàÿ ìîæåò áûòü îòíåñåíà ê

äîõîäàì îò èñòî÷íèêîâ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Äîõîäàìè íå ïðèçíàþòñÿ äîõîäû îò îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ ñ

èìóùåñòâåííûìè è íåèìóùåñòâåííûìè îòíîøåíèÿìè ôèçè÷åñêèõ

ëèö, ïðèçíàâàåìûõ ÷ëåíàìè ñåìüè è (èëè) áëèçêèìè ðîäñòâåííè-

êàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ñåìåéíûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,

çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ óêàçàííûìè ôèçè÷åñêèìè

ëèöàìè â ðåçóëüòàòå çàêëþ÷åíèÿ ìåæäó ýòèìè ëèöàìè äîãîâîðîâ

ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà èëè òðóäîâûõ ñîãëàøåíèé.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ äîõîä, ïîëó÷åííûé íàëî-

ãîïëàòåëüùèêàìè:

1) îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è (èëè) îò èñòî÷íè-

êîâ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè — äëÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö,

ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

2) îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè — äëÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö,

íå ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 210 ÍÊ

ÐÔ ó÷èòûâàþòñÿ âñå äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïîëó÷åííûå èì

êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, èëè ïðàâî íà ðàñïî-

ðÿæåíèå êîòîðûìè ó íåãî âîçíèêëî, à òàêæå äîõîäû â âèäå ìàòåðè-

àëüíîé âûãîäû. Åñëè èç äîõîäà íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî åãî ðàñïîðÿ-

æåíèþ, ïî ðåøåíèþ ñóäà èëè èíûõ îðãàíîâ ïðîèçâîäÿòñÿ êàêèå-

ëèáî óäåðæàíèÿ, òàêèå óäåðæàíèÿ íå óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó.

III. Правовое регулирование налогообложения

272

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ,

â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè.

Íàëîãîâûé ïåðèîä ñîñòàâëÿåò êàëåíäàðíûé ãîä (ñò. 216 ÍÊ ÐÔ).

Íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëî-

æåíèÿ) ñëåäóþùèå âèäû äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö (ñò. 217 ÍÊ ÐÔ):

1) ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ïîñîáèé ïî âðåìåí-

íîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè (âêëþ÷àÿ ïîñîáèå ïî óõîäó çà áîëüíûì ðåáåí-

êîì), à òàêæå èíûå âûïëàòû è êîìïåíñàöèè, âûïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåò-

ñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì; ïðè ýòîì ê ïîñîáèÿì, íå

ïîäëåæàùèì íàëîãîîáëîæåíèþ, îòíîñÿòñÿ ïîñîáèÿ ïî áåçðàáîòèöå, áå-

ðåìåííîñòè è ðîäàì;

2) ïåíñèè ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ïåíñèîííîìó îáåñïå÷åíèþ è òðóäî-

âûå ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äåéñòâóþùèì çà-

êîíîäàòåëüñòâîì;

3) âñå âèäû óñòàíîâëåííûõ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè, ðåøåíèÿìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìî-

óïðàâëåíèÿ êîìïåíñàöèîííûõ âûïëàò (â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ

â ñîîòâåòñòâèè ñ ðîññèéñêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì), ñâÿçàííûõ ñî ñëå-

äóþùèì:

 âîçìåùåíèåì âðåäà, ïðè÷èíåííîãî óâå÷üåì èëè èíûì ïîâðåæäå-

íèåì çäîðîâüÿ;

 áåñïëàòíûì ïðåäîñòàâëåíèåì æèëûõ ïîìåùåíèé è êîììóíàëüíûõ

óñëóã, òîïëèâà èëè ñîîòâåòñòâóþùåãî äåíåæíîãî âîçìåùåíèÿ;

 îïëàòîé ñòîèìîñòè è (èëè) âûäà÷åé ïîëàãàþùåãîñÿ íàòóðàëüíîãî

äîâîëüñòâèÿ, à òàêæå ñ âûïëàòîé äåíåæíûõ ñðåäñòâ âçàìåí ýòîãî

äîâîëüñòâèÿ;

 îïëàòîé ñòîèìîñòè ïèòàíèÿ, ñïîðòèâíîãî ñíàðÿæåíèÿ, îáîðóäî-

âàíèÿ, ñïîðòèâíîé è ïàðàäíîé ôîðìû, ïîëó÷àåìûõ ñïîðòñìåíàìè

è ðàáîòíèêàìè ôèçêóëüòóðíî-ñïîðòèâíûõ îðãàíèçàöèé äëÿ ó÷åá-

íî-òðåíèðîâî÷íîãî ïðîöåññà è ó÷àñòèÿ â ñïîðòèâíûõ ñîðåâíîâà-

íèÿõ;

 óâîëüíåíèåì ðàáîòíèêîâ, çà èñêëþ÷åíèåì êîìïåíñàöèè çà íåèñ-

ïîëüçîâàííûé îòïóñê;

 ãèáåëüþ âîåííîñëóæàùèõ èëè ãîñóäàðñòâåííûõ ñëóæàùèõ ïðè èñ-

ïîëíåíèè èìè ñâîèõ ñëóæåáíûõ îáÿçàííîñòåé;

 âîçìåùåíèåì èíûõ ðàñõîäîâ, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû íà ïîâûøåíèå

ïðîôåññèîíàëüíîãî óðîâíÿ ðàáîòíèêîâ;

 èñïîëíåíèåì íàëîãîïëàòåëüùèêîì òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé (âêëþ-

÷àÿ ïåðååçä íà ðàáîòó â äðóãóþ ìåñòíîñòü è âîçìåùåíèå êîìàí-

äèðîâî÷íûõ ðàñõîäîâ).

4) âîçíàãðàæäåíèÿ äîíîðàì çà ñäàííóþ êðîâü, ìàòåðèíñêîå ìîëîêî

è èíóþ ïîìîùü;

5) àëèìåíòû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè;

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

273

6) ñóììû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè â âèäå ãðàíòîâ (áåç-

âîçìåçäíîé ïîìîùè), ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ ïîääåðæêè íàóêè è îáðàçî-

âàíèÿ, êóëüòóðû è èñêóññòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìåæäóíàðîäíû-

ìè èëè èíîñòðàííûìè îðãàíèçàöèÿìè ïî ïåðå÷íþ òàêèõ îðãàíèçàöèé,

óòâåðæäàåìîìó Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ;

7) ñóììû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè â âèäå ìåæäóíàðîä-

íûõ, èíîñòðàííûõ èëè ðîññèéñêèõ ïðåìèé çà âûäàþùèåñÿ äîñòèæåíèÿ

â îáëàñòè íàóêè è òåõíèêè, îáðàçîâàíèÿ, êóëüòóðû, ëèòåðàòóðû è èñ-

êóññòâà ïî ïåðå÷íþ ïðåìèé, óòâåðæäàåìîìó Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ;

8) ñóììû åäèíîâðåìåííîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îêàçûâàåìîé:

 íàëîãîïëàòåëüùèêàì â ñâÿçè ñî ñòèõèéíûì áåäñòâèåì èëè äðóãèì

÷ðåçâû÷àéíûì îáñòîÿòåëüñòâîì â öåëÿõ âîçìåùåíèÿ ïðè÷èíåííî-

ãî èì ìàòåðèàëüíîãî óùåðáà èëè âðåäà èõ çäîðîâüþ íà îñíîâàíèè

ðåøåíèé îðãàíîâ çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) è (èëè)

èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñà-

ìîóïðàâëåíèÿ ëèáî èíîñòðàííûìè ãîñóäàðñòâàìè èëè ñïåöèàëü-

íûìè ôîíäàìè, ñîçäàííûìè îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè

èëè èíîñòðàííûìè ãîñóäàðñòâàìè, à òàêæå ñîçäàííûìè â ñîîòâåò-

ñòâèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè, îäíîé èç ñòîðîí êîòîðûõ

ÿâëÿåòñÿ Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ, ïðàâèòåëüñòâåííûìè è íåïðàâè-

òåëüñòâåííûìè ìåæãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè;

 ðàáîòîäàòåëÿìè ÷ëåíàì ñåìüè óìåðøåãî ðàáîòíèêà èëè ðàáîòíèêó

â ñâÿçè ñî ñìåðòüþ ÷ëåíà (÷ëåíîâ) åãî ñåìüè;

 íàëîãîïëàòåëüùèêàì â âèäå ãóìàíèòàðíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ),

à òàêæå â âèäå áëàãîòâîðèòåëüíîé ïîìîùè (â äåíåæíîé è íàòó-

ðàëüíîé ôîðìàõ), îêàçûâàåìîé çàðåãèñòðèðîâàííûìè â óñòàíîâ-

ëåííîì ïîðÿäêå ðîññèéñêèìè è èíîñòðàííûìè áëàãîòâîðèòåëü-

íûìè îðãàíèçàöèÿìè (ôîíäàìè, îáúåäèíåíèÿìè), â ñîîòâåòñòâèè

ñ ðîññèéñêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ î áëàãîòâîðèòåëüíîé äåÿ-

òåëüíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

 íàëîãîïëàòåëüùèêàì èç ÷èñëà ìàëîèìóùèõ è ñîöèàëüíî íåçàùè-

ùåííûõ êàòåãîðèé ãðàæäàí â âèäå ñóìì àäðåñíîé ñîöèàëüíîé

ïîìîùè (â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ), îêàçûâàåìîé çà

ñ÷åò ñðåäñòâ ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà, áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè, ìåñòíûõ áþäæåòîâ è âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ â

ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîãðàììàìè, óòâåðæäàåìûìè åæåãîäíî ñîîòâåò-

ñòâóþùèìè îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè;

 íàëîãîïëàòåëüùèêàì, ïîñòðàäàâøèì îò òåððîðèñòè÷åñêèõ àêòîâ

íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íåçàâèñèìî îò èñòî÷íèêà

âûïëàòû;

9) âîçíàãðàæäåíèÿ, âûïëà÷èâàåìûå çà ñ÷åò ñðåäñòâ ôåäåðàëüíîãî

áþäæåòà èëè áþäæåòà ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ôèçè÷åñêèì

ëèöàì çà îêàçàíèå èìè ñîäåéñòâèÿ ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëü-

íîé âëàñòè â âûÿâëåíèè, ïðåäóïðåæäåíèè, ïðåñå÷åíèè è ðàñêðûòèè

òåððîðèñòè÷åñêèõ àêòîâ, âûÿâëåíèè è çàäåðæàíèè ëèö, ïîäãîòàâëè-

III. Правовое регулирование налогообложения

274

âàþùèõ, ñîâåðøàþùèõ èëè ñîâåðøèâøèõ òàêèå àêòû, à òàêæå çà îêàçà-

íèå ñîäåéñòâèÿ îðãàíàì ôåäåðàëüíîé ñëóæáû áåçîïàñíîñòè è ôåäå-

ðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îñóùåñòâëÿþùèì îïåðàòèâ-

íî-ðîçûñêíóþ äåÿòåëüíîñòü;

10) ñóììû ïîëíîé èëè ÷àñòè÷íîé êîìïåíñàöèè ñòîèìîñòè ïóòåâîê,

çà èñêëþ÷åíèåì òóðèñòè÷åñêèõ, âûïëà÷èâàåìîé ðàáîòîäàòåëÿìè ñâîèì

ðàáîòíèêàì è (èëè) ÷ëåíàì èõ ñåìåé, èíâàëèäàì, íå ðàáîòàþùèì â

äàííîé îðãàíèçàöèè, â íàõîäÿùèåñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå è îçäîðîâèòåëüíûå ó÷ðåæäåíèÿ, à òàêæå

ñóììû ïîëíîé èëè ÷àñòè÷íîé êîìïåíñàöèè ñòîèìîñòè ïóòåâîê äëÿ äå-

òåé, íå äîñòèãøèõ âîçðàñòà 16 ëåò, â íàõîäÿùèåñÿ íà òåððèòîðèè Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå è îçäîðîâèòåëüíûå ó÷ðåæäå-

íèÿ, âûïëà÷èâàåìûå:

 çà ñ÷åò ñðåäñòâ ðàáîòîäàòåëåé, îñòàâøèõñÿ â èõ ðàñïîðÿæåíèè ïî-

ñëå óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé;

 çà ñ÷åò ñðåäñòâ Ôîíäà ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ Ðîññèéñêîé Ôå-

äåðàöèè;

11) ñóììû, óïëà÷åííûå ðàáîòîäàòåëÿìè, îñòàâøèåñÿ â èõ ðàñïîðÿ-

æåíèè ïîñëå óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, çà ëå÷åíèå è ìå-

äèöèíñêîå îáñëóæèâàíèå ñâîèõ ðàáîòíèêîâ, èõ ñóïðóãîâ, èõ ðîäèòåëåé

è èõ äåòåé, ñóììû, óïëà÷åííûå îáùåñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè èíâà-

ëèäîâ çà ëå÷åíèå è ìåäèöèíñêîå îáñëóæèâàíèå èíâàëèäîâ ïðè óñëîâèè

íàëè÷èÿ ó ìåäèöèíñêèõ ó÷ðåæäåíèé ñîîòâåòñòâóþùèõ ëèöåíçèé, à òàê-

æå íàëè÷èÿ äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêòè÷åñêèå ðàñõîäû íà ëå-

÷åíèå è ìåäèöèíñêîå îáñëóæèâàíèå.

12) ñòèïåíäèè ó÷àùèõñÿ, ñòóäåíòîâ, àñïèðàíòîâ, îðäèíàòîðîâ, àäú-

þíêòîâ èëè äîêòîðàíòîâ ó÷ðåæäåíèé âûñøåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îá-

ðàçîâàíèÿ èëè ïîñëåâóçîâñêîãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, íàó÷-

íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ ó÷ðåæäåíèé, ó÷àùèõñÿ ó÷ðåæäåíèé íà÷àëüíîãî

ïðîôåññèîíàëüíîãî è ñðåäíåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, ñëó-

øàòåëåé äóõîâíûõ ó÷åáíûõ ó÷ðåæäåíèé, âûïëà÷èâàåìûå óêàçàííûì ëè-

öàì ýòèìè ó÷ðåæäåíèÿìè, ñòèïåíäèè, ó÷ðåæäàåìûå Ïðåçèäåíòîì ÐÔ,

îðãàíàìè çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) èëè èñïîëíèòåëüíîé

âëàñòè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îðãàíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè, áëàãîòâîðèòåëüíûìè ôîíäàìè, ñòèïåíäèè, âûïëà÷èâàåìûå çà

ñ÷åò ñðåäñòâ áþäæåòîâ íàëîãîïëàòåëüùèêàì, îáó÷àþùèìñÿ ïî íàïðàâ-

ëåíèþ îðãàíîâ ñëóæáû çàíÿòîñòè;

13) ñóììû îïëàòû òðóäà è äðóãèå ñóììû â èíîñòðàííîé âàëþòå, ïî-

ëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îò ôèíàíñèðóåìûõ èç ôåäåðàëüíîãî

áþäæåòà ãîñóäàðñòâåííûõ ó÷ðåæäåíèé èëè îðãàíèçàöèé, íàïðàâèâøèõ

èõ íà ðàáîòó çà ãðàíèöó, — â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâ

ëåííûõ â ñîîòâåò-

ñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì îá îïëàòå òðóäà ðàáîòíèêîâ;

14) äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïîëó÷àåìûå îò ïðîäàæè âûðàùåí-

íûõ â ëè÷íûõ ïîäñîáíûõ õîçÿéñòâàõ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñêîòà, êðîëèêîâ, íóòðèé, ïòèöû, äèêèõ æèâîòíûõ

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

275

è ïòèö (êàê â æèâîì âèäå, òàê è ïðîäóêòîâ èõ óáîÿ â ñûðîì èëè ïåðå-

ðàáîòàííîì âèäå), ïðîäóêöèè æèâîòíîâîäñòâà, ðàñòåíèåâîäñòâà, öâåòî-

âîäñòâà è ï÷åëîâîäñòâà êàê â íàòóðàëüíîì, òàê è â ïåðåðàáîòàííîì âèäå.

15) äîõîäû ÷ëåíîâ êðåñòüÿíñêîãî (ôåðìåðñêîãî) õîçÿéñòâà, ïîëó-

÷àåìûå â ýòîì õîçÿéñòâå îò ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ñåëüñêîõîçÿéñò-

âåííîé ïðîäóêöèè, à òàêæå îò ïðîèçâîäñòâà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðî-

äóêöèè, åå ïåðåðàáîòêè è ðåàëèçàöèè, — â òå÷åíèå ïÿòè ëåò, ñ÷èòàÿ ñ

ãîäà ðåãèñòðàöèè óêàçàííîãî õîçÿéñòâà.

16) äîõîäû, ïîëó÷àåìûå îò ðåàëèçàöèè çàãîòîâëåííûõ ôèçè÷åñêèìè

ëèöàìè äèêîðàñòóùèõ ïëîäîâ, ÿãîä, îðåõîâ, ãðèáîâ è äðóãèõ ïðèãîäíûõ

äëÿ óïîòðåáëåíèÿ â ïèùó ëåñíûõ ðåñóðñîâ (ïèùåâûõ ëåñíûõ ðåñóðñîâ),

íåäðåâåñíûõ ëåñíûõ ðåñóðñîâ äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä;

17) äîõîäû (çà èñêëþ÷åíèåì îïëàòû òðóäà íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ),

ïîëó÷àåìûå ÷ëåíàìè çàðåãèñòðèðîâàííûõ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ðî-

äîâûõ, ñåìåéíûõ îáùèí ìàëî÷èñëåííûõ íàðîäîâ Ñåâåðà, çàíèìàþùèõ-

ñÿ òðàäèöèîííûìè îòðàñëÿìè õîçÿéñòâîâàíèÿ, îò ðåàëèçàöèè ïðîäóê-

öèè, ïîëó÷åííîé â ðåçóëüòàòå âåäåíèÿ èìè òðàäèöèîííûõ âèäîâ ïðî-

ìûñëà;

18) äîõîäû îò ðåàëèçàöèè ïóøíèíû, ìÿñà äèêèõ æèâîòíûõ è èíîé

ïðîäóêöèè, ïîëó÷àåìîé ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ïðè îñóùåñòâëåíèè ëþ-

áèòåëüñêîé è ñïîðòèâíîé îõîòû;

19) äîõîäû â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ïîëó÷àåìûå îò ôè-

çè÷åñêèõ ëèö â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì âîçíàãðàæäå-

íèÿ, âûïëà÷èâàåìîãî íàñëåäíèêàì (ïðàâîïðååìíèêàì) àâòîðîâ ïðîèç-

âåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû, èñêóññòâà, à òàêæå îòêðûòèé, èçîáðåòåíèé

è ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ; äîõîäû â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ,

ïîëó÷àåìûå îò ôèçè÷åñêèõ ëèö â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì

ñëó÷àåâ äàðåíèÿ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, àê-

öèé, äîëåé, ïàåâ, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî íàñòîÿùèì ïóíêòîì; ïðè

ýòîì äîõîäû, ïîëó÷åííûå â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ â ñëó÷àå, åñëè äàðèòåëü è îäàðÿåìûé ÿâëÿþòñÿ ÷ëåíàìè

ñåìüè è (èëè) áëèçêèìè ðîäñòâåííèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ñåìåéíûì

êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (ñóïðóãàìè, ðîäèòåëÿìè è äåòüìè, â

òîì ÷èñëå óñûíîâèòåëÿìè è óñûíîâëåííûìè, äåäóøêîé, áàáóøêîé è

âíóêàìè, ïîëíîðîäíûìè è íåïîëíîðîäíûìè (èìåþùèìè îáùèõ îòöà

èëè ìàòü) áðàòüÿìè è ñåñòðàìè);

20) äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ èëè äðóãèõ îðãà-

íèçàöèé:

 àêöèîíåðàìè ýòèõ àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ èëè ó÷àñòíèêàìè äðóãèõ

îðãàíèçàöèé â ðåçóëüòàòå ïåðåîöåíêè îñíîâíûõ ôîíäîâ (ñðåäñòâ)

â âèäå äîïîëíèòåëüíî ïîëó÷åííûõ èìè àêöèé (äîëåé, ïàåâ), ðàñ-

ïðåäåëåííûõ ìåæäó àêöèîíåðàìè èëè ó÷àñòíèêàìè îðãàíèçàöèè

ïðîïîðöèîíàëüíî èõ äîëå è âèäàì àêöèé, ëèáî â âèäå ðàçíèöû

ìåæäó íîâîé è ïåðâîíà÷àëüíîé íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòüþ àêöèé

èëè èõ èìóùåñòâåííîé äîëè â óñòàâíîì êàïèòàëå;

III. Правовое регулирование налогообложения

276

 àêöèîíåðàìè ýòèõ àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ èëè ó÷àñòíèêàìè äðóãèõ

îðãàíèçàöèé ïðè ðåîðãàíèçàöèè, ïðåäóñìàòðèâàþùåé ðàñïðåäå-

ëåíèå àêöèé (äîëåé, ïàåâ) ñîçäàâàåìûõ îðãàíèçàöèé ñðåäè àêöèî-

íåðîâ (ó÷àñòíèêîâ, ïàéùèêîâ) ðåîðãàíèçóåìûõ îðãàíèçàöèé è

(èëè) êîíâåðòàöèþ (îáìåí) àêöèé (äîëåé, ïàåâ) ðåîðãàíèçóåìîé

îðãàíèçàöèè â àêöèè (äîëè, ïàè) ñîçäàâàåìîé îðãàíèçàöèè ëèáî

îðãàíèçàöèè, ê êîòîðîé îñóùåñòâëÿåòñÿ ïðèñîåäèíåíèå, â âèäå

äîïîëíèòåëüíî è (èëè) âçàìåí ïîëó÷åííûõ àêöèé (äîëåé, ïàåâ);

21) ïðèçû â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ïîëó÷åííûå

ñïîðòñìåíàìè, â òîì ÷èñëå ñïîðòñìåíàìè-èíâàëèäàìè, çà ïðèçîâûå

ìåñòà íà ñëåäóþùèõ ñïîðòèâíûõ ñîðåâíîâàíèÿõ:

 Îëèìïèéñêèõ, Ïàðàîëèìïèéñêèõ è Ñóðäîîëèìïèéñêèõ èãðàõ,

Âñåìèðíûõ øàõìàòíûõ îëèìïèàäàõ, ÷åìïèîíàòàõ è êóáêàõ ìèðà è

Åâðîïû îò îôèöèàëüíûõ îðãàíèçàòîðîâ èëè íà îñíîâàíèè ðåøå-

íèé îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè è îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìî-

óïðàâëåíèÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòîâ;

 ÷åìïèîíàòàõ, ïåðâåíñòâàõ è êóáêàõ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò

îôèöèàëüíûõ îðãàíèçàòîðîâ;

22) ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå îðãàíèçàöèÿìè è (èëè) ôèçè÷åñêèìè

ëèöàìè äåòÿì-ñèðîòàì â âîçðàñòå äî 24 ëåò íà îáó÷åíèå â îáðàçîâà-

òåëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, èìåþùèõ ñîîòâåòñòâóþùèå ëèöåíçèè, ëèáî çà èõ

îáó÷åíèå óêàçàííûì ó÷ðåæäåíèÿì;

23) ñóììû îïëàòû çà èíâàëèäîâ îðãàíèçàöèÿìè èëè èíäèâèäóàëü-

íûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ ïðîôèëàêòèêè èíâà-

ëèäíîñòè è ðåàáèëèòàöèþ èíâàëèäîâ, à òàêæå îïëàòà ïðèîáðåòåíèÿ è

ñîäåðæàíèÿ ñîáàê-ïðîâîäíèêîâ äëÿ èíâàëèäîâ;

24) âîçíàãðàæäåíèÿ, âûïëà÷èâàåìûå çà ïåðåäà÷ó â ãîñóäàðñòâåííóþ

ñîáñòâåííîñòü êëàäîâ;

25) äîõîäû, ïîëó÷àåìûå èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè îò

îñóùåñòâëåíèÿ èìè òåõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, ïî êîòîðûì îíè ÿâëÿþòñÿ

ïëàòåëüùèêàìè åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âè-

äîâ äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå ïðè íàëîãîîáëîæåíèè êîòîðûõ ïðèìåíÿåòñÿ

óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ è ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ

ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé (åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñò-

âåííûé íàëîã);

26) ñóììû ïðîöåíòîâ ïî ãîñóäàðñòâåííûì êàçíà÷åéñêèì îáÿçàòåëü-

ñòâàì, îáëèãàöèÿì è äðóãèì ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì áûâøå-

ãî ÑÑÑÐ, Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,

à òàêæå ïî îáëèãàöèÿì è öåííûì áóìàãàì, âûïóùåííûì ïî ðåøåíèþ

ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ;

27) äîõîäû, ïîëó÷àåìûå äåòüìè-ñèðîòàìè è äåòüìè, ÿâëÿþùèìèñÿ

÷ëåíàìè ñåìåé, äîõîäû êîòîðûõ íà îäíîãî ÷ëåíà íå ïðåâûøàþò ïðîæè-

òî÷íîãî ìèíèìóìà, îò áëàãîòâîðèòåëüíûõ ôîíäîâ, çàðåãèñòðèðîâàííûõ

â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, è ðåëèãèîçíûõ îðãàíèçàöèé;

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

277

28) äîõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïî

âêëàäàì â áàíêàõ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,

åñëè:

 ïðîöåíòû ïî ðóáëåâûì âêëàäàì âûïëà÷èâàþòñÿ â ïðåäåëàõ ñóìì,

ðàññ÷èòàííûõ èñõîäÿ èç äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ

Öåíòðàëüíîãî áàíêà ÐÔ, â òå÷åíèå ïåðèîäà, çà êîòîðûé íà÷èñëå-

íû óêàçàííûå ïðîöåíòû;

 óñòàíîâëåííàÿ ñòàâêà íå ïðåâûøàåò 9% ãîäîâûõ ïî âêëàäàì â

èíîñòðàííîé âàëþòå;

29) äîõîäû, íå ïðåâûøàþùèå 4000 ðóá., ïîëó÷åííûå ïî êàæäîìó èç

ñëåäóþùèõ îñíîâàíèé çà íàëîãîâûé ïåðèîä:

 ñòîèìîñòü ïîäàðêîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îò îðãà-

íèçàöèé èëè èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé;

 ñòîèìîñòü ïðèçîâ â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ïîëó÷åííûõ

íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íà êîíêóðñàõ è ñîðåâíîâàíèÿõ, ïðîâîäè-

ìûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ ðåøåíèÿìè Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ, çàêîíîäà-

òåëüíûõ (ïðåäñòàâèòåëüíûõ) îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè èëè

ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ;

 ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îêàçûâàåìîé ðàáîòîäàòåëÿìè ñâîèì

ðàáîòíèêàì, à òàêæå áûâøèì ñâîèì ðàáîòíèêàì, óâîëèâøèìñÿ â

ñâÿçè ñ âûõîäîì íà ïåíñèþ ïî èíâàëèäíîñòè èëè ïî âîçðàñòó;

 âîçìåùåíèå (îïëàòà) ðàáîòîäàòåëÿìè ñâîèì ðàáîòíèêàì, èõ ñóï-

ðóãàì, ðîäèòåëÿì è äåòÿì, áûâøèì ñâîèì ðàáîòíèêàì (ïåíñèîíå-

ðàì ïî âîçðàñòó), à òàêæå èíâàëèäàì ñòîèìîñòè ïðèîáðåòåííûõ

èìè (äëÿ íèõ) ìåäèêàìåíòîâ, íàçíà÷åííûõ èì ëå÷àùèì âðà÷îì.

Îñâîáîæäåíèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïðè ïðåä-

ñòàâëåíèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêòè÷åñêèå ðàñõîäû íà

ïðèîáðåòåíèå ýòèõ ìåäèêàìåíòîâ;

 ñòîèìîñòü ëþáûõ âûèãðûøåé è ïðèçîâ, ïîëó÷àåìûõ â ïðîâîäè-

ìûõ êîíêóðñàõ, èãðàõ è äðóãèõ ìåðîïðèÿòèÿõ â öåëÿõ ðåêëàìû òî-

âàðîâ (ðàáîò, óñëóã);

 ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îêàçûâàåìîé èíâàëèäàì îáùåñò-

âåííûìè îðãàíèçàöèÿìè èíâàëèäîâ;

30) äîõîäû ñîëäàò, ìàòðîñîâ, ñåðæàíòîâ è ñòàðøèí, ïðîõîäÿùèõ âî-

åííóþ ñëóæáó ïî ïðèçûâó, à òàêæå ëèö, ïðèçâàííûõ íà âîåííûå ñáîðû,

â âèäå äåíåæíîãî äîâîëüñòâèÿ, ñóòî÷íûõ è äðóãèõ ñóìì, ïîëó÷àåìûõ ïî

ìåñòó ñëóæáû, ëèáî ïî ìåñòó ïðîõîæäåíèÿ âîåííûõ ñáîðîâ;

31) ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå ôèçè÷åñêèì ëèöàì èçáèðàòåëüíûìè êî-

ìèññèÿìè, êîìèññèÿìè ðåôåðåíäóìà, à òàêæå èç ñðåäñòâ èçáèðàòåëüíûõ

ôîíäîâ êàíäèäàòîâ íà äîëæíîñòü Ïðåçèäåíòà ÐÔ, êàíäèäàòîâ â äåïóòà-

òû çàêîíîäàòåëüíîãî (ïðåäñòàâèòåëüíîãî) îðãàíà ãîñóäàðñòâåííîé âëà-

ñòè ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êàíäèäàòîâ íà äîëæíîñòü â èíîì

ãîñóäàðñòâåííîì îðãàíå ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðåäóñìîò-

ðåííîì êîíñòèòóöèåé, óñòàâîì ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è èç-

áèðàåìîì íåïîñðåäñòâåííî ãðàæäàíàìè, êàíäèäàòîâ â äåïóòàòû ïðåä-

III. Правовое регулирование налогообложения

278

ñòàâèòåëüíîãî îðãàíà ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, êàíäèäàòîâ íà

äîëæíîñòü ãëàâû ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, íà èíóþ äîëæíîñòü,

ïðåäóñìîòðåííóþ óñòàâîì ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ è çàìåùàåìóþ

ïîñðåäñòâîì ïðÿìûõ âûáîðîâ, èçáèðàòåëüíûõ ôîíäîâ èçáèðàòåëüíûõ

îáúåäèíåíèé, èçáèðàòåëüíûõ ôîíäîâ ðåãèîíàëüíûõ îòäåëåíèé ïîëèòè-

÷åñêèõ ïàðòèé, íå ÿâëÿþùèõñÿ èçáèðàòåëüíûìè îáúåäèíåíèÿìè, èç

ñðåäñòâ ôîíäîâ ðåôåðåíäóìà èíèöèàòèâíîé ãðóïïû ïî ïðîâåäåíèþ ðå-

ôåðåíäóìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ðåôåðåíäóìà ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè, ìåñòíîãî ðåôåðåíäóìà, èíèöèàòèâíîé àãèòàöèîííîé ãðóï-

ïû ðåôåðåíäóìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, èíûõ ãðóïï ó÷àñòíèêîâ ðåôå-

ðåíäóìà ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ìåñòíîãî ðåôåðåíäóìà çà

âûïîëíåíèå ýòèìè ëèöàìè ðàáîò, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ ïðîâå-

äåíèåì èçáèðàòåëüíûõ êàìïàíèé, êàìïàíèé ðåôåðåíäóìà;

32) âûïëàòû, ïðîèçâîäèìûå ïðîôñîþçíûìè êîìèòåòàìè (â òîì

÷èñëå ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü) ÷ëåíàì ïðîôñîþçîâ çà ñ÷åò ÷ëåíñêèõ

âçíîñîâ, çà èñêëþ÷åíèåì âîçíàãðàæäåíèé è èíûõ âûïëàò çà âûïîëíå-

íèå òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé, à òàêæå âûïëàòû, ïðîèçâîäèìûå ìîëîäåæ-

íûìè è äåòñêèìè îðãàíèçàöèÿìè ñâîèì ÷ëåíàì çà ñ÷åò ÷ëåíñêèõ âçíî-

ñîâ íà ïîêðûòèå ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïðîâåäåíèåì êóëüòóðíî-ìàñ-

ñîâûõ, ôèçêóëüòóðíûõ è ñïîðòèâíûõ ìåðîïðèÿòèé;

33) âûèãðûøè ïî îáëèãàöèÿì ãîñóäàðñòâåííûõ çàéìîâ Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè è ñóììû, ïîëó÷àåìûå â ïîãàøåíèå óêàçàííûõ îáëèãàöèé;

34) ïîìîùü (â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ), à òàêæå ïîäàðêè,

êîòîðûå ïîëó÷åíû âåòåðàíàìè Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, èíâàëè-

äàìè Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, âäîâàìè âîåííîñëóæàùèõ, ïî-

ãèáøèõ â ïåðèîä âîéíû ñ Ôèíëÿíäèåé, Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû,

âîéíû ñ ßïîíèåé, âäîâàìè óìåðøèõ èíâàëèäîâ Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé

âîéíû è áûâøèìè óçíèêàìè íàöèñòñêèõ êîíöëàãåðåé, òþðåì è ãåòòî, à

òàêæå áûâøèìè íåñîâåðøåííîëåòíèìè óçíèêàìè êîíöëàãåðåé, ãåòòî è

äðóãèõ ìåñò ïðèíóäèòåëüíîãî ñîäåðæàíèÿ, ñîçäàííûõ ôàøèñòàìè è èõ

ñîþçíèêàìè â ïåðèîä Âòîðîé ìèðîâîé âîéíû, â ÷àñòè, íå ïðåâûøàþ-

ùåé 10 000 ðóá. çà íàëîãîâûé ïåðèîä;

35) ñðåäñòâà ìàòåðèíñêîãî (ñåìåéíîãî) êàïèòàëà, íàïðàâëÿåìûå äëÿ

îáåñïå÷åíèÿ ðåàëèçàöèè äîïîëíèòåëüíûõ ìåð ãîñóäàðñòâåííîé ïîä-

äåðæêè ñåìåé, èìåþùèõ äåòåé.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä.

Íàëîãîâûå ñòàâêè (ñò. 224 ÍÊ ÐÔ) ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 18.2.

Ñóììà íàëîãà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû â èñ÷èñëÿåòñÿ êàê

ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.

Îáùàÿ ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà

ïðèìåíèòåëüíî êî âñåì äîõîäàì íàëîãîïëàòåëüùèêà, äàòà ïîëó÷å-

íèÿ êîòîðûõ îòíîñèòñÿ ê ñîîòâåòñòâóþùåìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó.

Ñóììà íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ â ïîëíûõ ðóáëÿõ. Ñóììà íàëîãà ìåíåå

50 êîï. îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîï. è áîëåå îêðóãëÿþòñÿ äî ðóáëÿ.

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

279

Òàáëèöà 18.2

Íàëîãîâûå ñòàâêè

Âèäû äîõîäà

Ñòàâêà

íàëîãà, %

Äîõîäû, çà èñêëþ÷åíèåì ïðèâåäåííûõ íèæå

Ñòîèìîñòü ëþáûõ âûèãðûøåé è ïðèçîâ, ïîëó÷àåìûõ â ïðîâîäè-

ìûõ êîíêóðñàõ, èãðàõ è äðóãèõ ìåðîïðèÿòèÿõ â öåëÿõ ðåêëàìû

òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã, â ÷àñòè ïðåâûøåíèÿ ðàçìåðîâ, óêàçàííûõ

â ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ

Ñòðàõîâûå âûïëàòû ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ â

÷àñòè ïðåâûøåíèÿ ðàçìåðîâ, óêàçàííûõ â ï. 2 ñò. 213 ÍÊ ÐÔ

Ïðîöåíòíûå äîõîäû ïî âêëàäàì â áàíêàõ â ÷àñòè ïðåâûøåíèÿ

ñóììû, ðàññ÷èòàííîé èñõîäÿ èç äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôèíàí-

ñèðîâàíèÿ Öåíòðàëüíîãî áàíêà ÐÔ, â òå÷åíèå ïåðèîäà, çà êîòî-

ðûé íà÷èñëåíû ïðîöåíòû, ïî ðóáëåâûì âêëàäàì (çà èñêëþ÷åíè-

åì ñðî÷íûõ ïåíñèîííûõ âêëàäîâ, âíåñåííûõ íà ñðîê íå ìåíåå

øåñòè ìåñÿöåâ) è 9% ãîäîâûõ ïî âêëàäàì â èíîñòðàííîé âàëþòå.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà â ðàçìåðå 30% óñòàíàâëèâàåòñÿ â îòíîøåíèè

âñåõ äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìè-

ñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

Ñóììû ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ ïðè ïîëó÷åíèè íàëîãîïëàòåëü-

ùèêàìè çàåìíûõ (êðåäèòíûõ) ñðåäñòâ â ÷àñòè ïðåâûøåíèÿ ðàç-

ìåðîâ, óêàçàííûõ â ï. 2 ñò. 212 ÍÊ ÐÔ, çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ

â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîëó÷åííîé îò ýêîíîìèè íà ïðî-

öåíòàõ çà ïîëüçîâàíèå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè öåëåâûìè çàéìàìè

(êðåäèòàìè), ïîëó÷åííûìè îò êðåäèòíûõ è èíûõ îðãàíèçàöèé

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ôàêòè÷åñêè èçðàñõîäîâàííûìè èìè íà

íîâîå ñòðîèòåëüñòâî ëèáî ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè æèëîãî äîìà, êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ,

íà îñíîâàíèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ öåëåâîå èñïîëüçîâà-

íèå òàêèõ ñðåäñòâ. Íàëîãîâàÿ ñòàâêà â ðàçìåðå 6% óñòàíàâëèâà-

åòñÿ â îòíîøåíèè äîõîäîâ îò äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â äåÿòåëüíîñòè

îðãàíèçàöèé, ïîëó÷åííûõ â âèäå äèâèäåíäîâ

Äîõîäû, ïîëó÷àåìûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìèñÿ íà-

ëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

Äîõîäû îò äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé, ïîëó-

÷åííûå â âèäå äèâèäåíäîâ

Äîõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ ïî îáëèãàöèÿì ñ èïîòå÷íûì ïîêðûòè-

åì, ýìèòèðîâàííûì äî 1 ÿíâàðÿ 2007 ã., à òàêæå äîõîäû ó÷ðåäè-

òåëåé äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ èïîòå÷íûì ïîêðûòèåì, ïîëó-

÷åííûå íà îñíîâàíèè ïðèîáðåòåíèÿ èïîòå÷íûõ ñåðòèôèêàòîâ

ó÷àñòèÿ, âûäàííûõ óïðàâëÿþùèì èïîòå÷íûì ïîêðûòèåì äî 1

ÿíâàðÿ 2007 ã.