Эриашвили Н.Д. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

III. Правовое регулирование налогообложения

250

òðàíñïîðòîì îáùåãî ïîëüçîâàíèÿ îòíîñÿòñÿ óñëóãè ïî ïåðåâîçêå

ïàññàæèðîâ ïî åäèíûì óñëîâèÿì ïåðåâîçîê ïàññàæèðîâ ïî åäè-

íûì òàðèôàì çà ïðîåçä, óñòàíîâëåííûì îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìî-

óïðàâëåíèÿ, â òîì ÷èñëå ñ ïðåäîñòàâëåíèåì âñåõ ëüãîò íà ïðîåçä,

óòâåðæäåííûõ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå;

 ìîðñêèì, ðå÷íûì, æåëåçíîäîðîæíûì èëè àâòîìîáèëüíûì òðàíñ-

ïîðòîì (çà èñêëþ÷åíèåì òàêñè, â òîì ÷èñëå ìàðøðóòíîãî) â ïðè-

ãîðîäíîì ñîîáùåíèè ïðè óñëîâèè îñóùåñòâëåíèÿ ïåðåâîçîê ïàñ-

ñàæèðîâ ïî åäèíûì òàðèôàì ñ ïðåäîñòàâëåíèåì âñåõ ëüãîò íà

ïðîåçä, óòâåðæäåííûõ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå;

8. Ðèòóàëüíûå óñëóãè, ðàáîòû (óñëóãè) ïî èçãîòîâëåíèþ íàäãðîáíûõ

ïàìÿòíèêîâ è îôîðìëåíèþ ìîãèë, à òàêæå ðåàëèçàöèÿ ïîõîðîííûõ

ïðèíàäëåæíîñòåé (ïî ïåðå÷íþ, óòâåðæäàåìîìó Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ).

9. Ïî÷òîâûå ìàðêè (çà èñêëþ÷åíèåì êîëëåêöèîííûõ), ìàðêèðîâàí-

íûå îòêðûòêè è ìàðêèðîâàííûå êîíâåðòû, ëîòåðåéíûå áèëåòû ëîòåðåé,

ïðîâîäèìûõ ïî ðåøåíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ è (èëè) çàêîíîäàòåëüíûõ

(ïðåäñòàâèòåëüíûõ) îðãàíîâ ñóáúåêòîâ Ôåäåðàöèè.

10. Óñëóãè ïî ïðåäîñòàâëåíèþ â ïîëüçîâàíèå æèëûõ ïîìåùåíèé â

æèëèùíîì ôîíäå âñåõ ôîðì ñîáñòâåííîñòè.

11. Ìîíåòû èç äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ (çà èñêëþ÷åíèåì êîëëåêöè-

îííûõ), ÿâëÿþùèõñÿ âàëþòîé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè âàëþòîé

èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ. Ïðè ýòîì ê êîëëåêöèîííûì ìîíåòàì èç äðà-

ãîöåííûõ ìåòàëëîâ îòíîñÿòñÿ: ìîíåòû èç äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ, ÿâ-

ëÿþùèåñÿ âàëþòîé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè âàëþòîé èíîñòðàííîãî

ãîñóäàðñòâà (ãðóïïû ãîñóäàðñòâ), îò÷åêàíåííûå ïî òåõíîëîãèè, îáåñïå-

÷èâàþùåé ïîëó÷åíèå çåðêàëüíîé ïîâåðõíîñòè; ìîíåòû èç äðàãîöåííûõ

ìåòàëëîâ, íå ÿâëÿþùèåñÿ âàëþòîé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè âàëþòîé

èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà (ãðóïïû ãîñóäàðñòâ).

12. Äîëè â óñòàâíîì (ñêëàäî÷íîì) êàïèòàëå îðãàíèçàöèé, ïàåâ â

ïàåâûõ ôîíäàõ êîîïåðàòèâîâ è ïàåâûõ èíâåñòèöèîííûõ ôîíäàõ, öåí-

íûõ áóìàã è èíñòðóìåíòîâ ñðî÷íûõ ñäåëîê (âêëþ÷àÿ ôîðâàðäíûå, ôüþ-

÷åðñíûå êîíòðàêòû, îïöèîíû).

13. Óñëóãè îêàçûâàåìûå áåç âçèìàíèÿ äîïîëíèòåëüíîé ïëàòû, ïî

ðåìîíòó è òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ òîâàðîâ è áûòîâûõ ïðèáîðîâ, â

òîì ÷èñëå ìåäèöèíñêèõ òîâàðîâ, â ïåðèîä ãàðàíòèéíîãî ñðîêà èõ ýêñ-

ïëóàòàöèè, âêëþ÷àÿ ñòîèìîñòü çàïàñíûõ ÷àñòåé äëÿ íèõ è äåòàëåé ê íèì.

14. Óñëóãè â ñôåðå îáðàçîâàíèÿ ïî ïðîâåäåíèþ íåêîììåð÷åñêèìè

îáðàçîâàòåëüíûìè îðãàíèçàöèÿìè ó÷åáíî-ïðîèçâîäñòâåííîãî (ïî íà-

ïðàâëåíèÿì îñíîâíîãî è äîïîëíèòåëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, óêàçàííûì â

ëèöåíçèè) èëè âîñïèòàòåëüíîãî ïðîöåññà, çà èñêëþ÷åíèåì êîíñóëüòà-

öèîííûõ óñëóã, à òàêæå óñëóã ïî ñäà÷å â àðåíäó ïîìåùåíèé.

Ðåàëèçàöèÿ íåêîììåð÷åñêèìè îáðàçîâàòåëüíûìè îðãàíèçàöèÿìè

òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) êàê ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà (ïðîèçâåäåííûõ

ó÷åáíûìè ïðåäïðèÿòèÿìè, â òîì ÷èñëå ó÷åáíî-ïðîèçâîäñòâåííûìè

ìàñòåðñêèìè, â ðàìêàõ îñíîâíîãî è äîïîëíèòåëüíîãî ó÷åáíîãî ïðîöåñ-

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

251

ñà), òàê è ïðèîáðåòåííûõ íà ñòîðîíå ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ âíå

çàâèñèìîñòè îò òîãî, íàïðàâëÿåòñÿ ëè äîõîä îò ýòîé ðåàëèçàöèè â äàí-

íóþ îáðàçîâàòåëüíóþ îðãàíèçàöèþ èëè íà íåïîñðåäñòâåííûå íóæäû

îáåñïå÷åíèÿ ðàçâèòèÿ, ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îáðàçîâàòåëüíîãî ïðîöåññà.

15. Ðåìîíòíî-ðåñòàâðàöèîííûå, êîíñåðâàöèîííûå è âîññòàíîâè-

òåëüíûå ðàáîòû, âûïîëíÿåìûå ïðè ðåñòàâðàöèè ïàìÿòíèêîâ èñòîðèè è

êóëüòóðû, îõðàíÿåìûõ ãîñóäàðñòâîì, à òàêæå êóëüòîâûõ çäàíèé è ñî-

îðóæåíèé, íàõîäÿùèõñÿ â ïîëüçîâàíèè ðåëèãèîçíûõ îðãàíèçàöèé (çà

èñêëþ÷åíèåì àðõåîëîãè÷åñêèõ è çåìëÿíûõ ðàáîò â çîíå ðàñïîëîæåíèÿ

ïàìÿòíèêîâ èñòîðèè è êóëüòóðû èëè êóëüòîâûõ çäàíèé è ñîîðóæåíèé;

ñòðîèòåëüíûõ ðàáîò ïî âîññîçäàíèþ ïîëíîñòüþ óòðà÷åííûõ ïàìÿòíèêîâ

èñòîðèè è êóëüòóðû èëè êóëüòîâûõ çäàíèé è ñîîðóæåíèé; ðàáîò ïî

ïðîèçâîäñòâó ðåñòàâðàöèîííûõ, êîíñåðâàöèîííûõ êîíñòðóêöèé è ìàòå-

ðèàëîâ; äåÿòåëüíîñòè ïî êîíòðîëþ çà êà÷åñòâîì ïðîâîäèìûõ ðàáîò).

16. Ðàáîòû, âûïîëíÿåìûå â ïåðèîä ðåàëèçàöèè öåëåâûõ ñîöèàëüíî-

ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîãðàìì (ïðîåêòîâ) æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà äëÿ âî-

åííîñëóæàùèõ â ðàìêàõ ðåàëèçàöèè óêàçàííûõ ïðîãðàìì (ïðîåêòîâ), â

òîì ÷èñëå:

 ïî ñòðîèòåëüñòâó îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîãî èëè áûòîâîãî

íàçíà÷åíèÿ è ñîïóòñòâóþùåé èíôðàñòðóêòóðû;

 ïî ñîçäàíèþ, ñòðîèòåëüñòâó è ñîäåðæàíèþ öåíòðîâ ïðîôåññèî-

íàëüíîé ïåðåïîäãîòîâêè âîåííîñëóæàùèõ, ëèö, óâîëåííûõ ñ âî-

åííîé ñëóæáû, è ÷ëåíîâ èõ ñåìåé; ïðè ýòîì óêàçàííûå îïåðàöèè

íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæå-

íèÿ) ïðè óñëîâèè ôèíàíñèðîâàíèÿ ýòèõ ðàáîò èñêëþ÷èòåëüíî è

íåïîñðåäñòâåííî çà ñ÷åò çàéìîâ èëè êðåäèòîâ, ïðåäîñòàâëÿåìûõ

ìåæäóíàðîäíûìè îðãàíèçàöèÿìè è (èëè) ïðàâèòåëüñòâàìè èíî-

ñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ, èíîñòðàííûìè îðãàíèçàöèÿìè èëè ôèçè÷å-

ñêèìè ëèöàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæïðàâèòåëüñòâåííûìè èëè

ìåæãîñóäàðñòâåííûìè ñîãëàøåíèÿìè, îäíîé èç ñòîðîí êîòîðûõ

ÿâëÿåòñÿ Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ, à òàêæå ñîãëàøåíèÿìè, ïîäïè-

ñàííûìè ïî ïîðó÷åíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ óïîëíîìî÷åííûìè èì

îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîãî óïðàâëåíèÿ.

17. Óñëóãè, îêàçûâàåìûå óïîëíîìî÷åííûìè íà òî îðãàíàìè, çà êî-

òîðûå âçèìàåòñÿ ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà, âñå âèäû ëèöåíçèîííûõ,

ðåãèñòðàöèîííûõ è ïàòåíòíûõ ïîøëèí è ñáîðîâ, à òàêæå ïîøëèíû è

ñáîðû, âçèìàåìûå ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè, îðãàíàìè ìåñòíîãî ñà-

ìîóïðàâëåíèÿ, èíûìè óïîëíîìî÷åííûìè îðãàíàìè è äîëæíîñòíûìè

ëèöàìè ïðè ïðåäîñòàâëåíèè îðãàíèçàöèÿì è ôèçè÷åñêèì ëèöàì îïðå-

äåëåííûõ ïðàâ (â òîì ÷èñëå ëåñíûå ïîäàòè, àðåíäíàÿ ïëàòà çà ïîëüçî-

âàíèå ëåñíûì ôîíäîì è äðóãèå ïëàòåæè â áþäæåòû çà ïðàâî ïîëüçîâà-

íèÿ ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè).

18. Òîâàðû, ïîìåùåííûå ïîä òàìîæåííûé ðåæèì ìàãàçèíà áåñïî-

øëèííîé òîðãîâëè.

19. Òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè), çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ

è ïîäàêöèçíîãî ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ, ðåàëèçóåìûõ (âûïîëíåííûõ, îêà-

III. Правовое регулирование налогообложения

252

çàííûõ) â ðàìêàõ îêàçàíèÿ áåçâîçìåçäíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì «Î áåçâîç-

ìåçäíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèè) Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è âíåñåíèè èç-

ìåíåíèé è äîïîëíåíèé â îòäåëüíûå çàêîíîäàòåëüíûå àêòû Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è îá óñòàíîâëåíèè ëüãîò ïî ïëàòåæàì â ãîñóäàðñò-

âåííûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû â ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì áåçâîçìåçäíîé

ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè». Ïðè ýòîì ðåàëèçàöèÿ

óêàçàííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íå ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâî-

áîæäàåòñÿ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ) ïðè ïðåäñòàâëåíèè â íàëîãîâûå îðãàíû

ñëåäóþùèõ äîêóìåíòîâ:

 êîíòðàêòà (êîïèè êîíòðàêòà) íàëîãîïëàòåëüùèêà ñ äîíîðîì áåç-

âîçìåçäíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) èëè ñ ïîëó÷àòåëåì áåçâîçìåçä-

íîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) íà ïîñòàâêó òîâàðîâ (âûïîëíåíèå ðà-

áîò, îêàçàíèå óñëóã) â ðàìêàõ îêàçàíèÿ áåçâîçìåçäíîé ïîìîùè

(ñîäåéñòâèÿ) Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

 óäîñòîâåðåíèÿ (íîòàðèàëüíî çàâåðåííîé êîïèè óäîñòîâåðåíèÿ),

âûäàííîãî â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è ïîäòâåðæäàþùåãî ïðèíàä-

ëåæíîñòü ïîñòàâëÿåìûõ òîâàðîâ (âûïîëíÿåìûõ ðàáîò, îêàçûâàåìûõ

óñëóã) ê ãóìàíèòàðíîé èëè òåõíè÷åñêîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèþ);

 âûïèñêè áàíêà, ïîäòâåðæäàþùåé ôàêòè÷åñêîå ïîñòóïëåíèå âû-

ðó÷êè íà ñ÷åò íàëîãîïëàòåëüùèêà â ðîññèéñêîì áàíêå çà ðåàëèçî-

âàííûå äîíîðó áåçâîçìåçäíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) èëè ïîëó÷à-

òåëþ áåçâîçìåçäíîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèÿ) òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè).

Åñëè êîíòðàêòîì ïðåäóñìîòðåí ðàñ÷åò íàëè÷íûìè äåíåæíûìè

ñðåäñòâàìè, â íàëîãîâûé îðãàí ïðåäñòàâëÿþòñÿ âûïèñêà áàíêà, ïîä-

òâåðæäàþùàÿ âíåñåíèå ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñóìì íà åãî

ñ÷åò â ðîññèéñêîì áàíêå, à òàêæå êîïèè ïðèõîäíûõ êàññîâûõ îðäåðîâ,

ïîäòâåðæäàþùèå ôàêòè÷åñêîå ïîñòóïëåíèå âûðó÷êè îò ïîêóïàòåëÿ óêà-

çàííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã).

20. Óñëóãè, îêàçûâàåìûå ó÷ðåæäåíèÿìè êóëüòóðû è èñêóññòâà â

ñôåðå êóëüòóðû è èñêóññòâà, â òîì ÷èñëå:

 ïðåäîñòàâëåíèå íàïðîêàò àóäèî-, âèäåîíîñèòåëåé èç ôîíäîâ óêà-

çàííûõ ó÷ðåæäåíèé, çâóêîòåõíè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, ìóçûêàëü-

íûõ èíñòðóìåíòîâ, ñöåíè÷åñêèõ ïîñòàíîâî÷íûõ ñðåäñòâ, êîñòþ-

ìîâ, îáóâè, òåàòðàëüíîãî ðåêâèçèòà, áóòàôîðèè, ïîñòèæåðñêèõ

ïðèíàäëåæíîñòåé, êóëüòèíâåíòàðÿ, æèâîòíûõ, ýêñïîíàòîâ è êíèã;

èçãîòîâëåíèå êîïèé â ó÷åáíûõ öåëÿõ è ó÷åáíûõ ïîñîáèé, ôîòî-

êîïèðîâàíèþ, ðåïðîäóöèðîâàíèþ, êñåðîêîïèðîâàíèþ, ìèêðîêî-

ïèðîâàíèþ ñ ïå÷àòíîé ïðîäóêöèè, ìóçåéíûõ ýêñïîíàòîâ è äîêó-

ìåíòîâ èç ôîíäîâ óêàçàííûõ ó÷ðåæäåíèé; óñëóãè ïî çâóêîçàïèñè

òåàòðàëüíî-çðåëèùíûõ, êóëüòóðíî-ïðîñâåòèòåëüíûõ è çðåëèùíî-

ðàçâëåêàòåëüíûõ ìåðîïðèÿòèé, ïî èçãîòîâëåíèþ êîïèé çâóêîçà-

ïèñåé èç ôîíîòåê óêàçàííûõ ó÷ðåæäåíèé; äîñòàâêà ÷èòàòåëÿì è

ïðèåì ó ÷èòàòåëåé ïå÷àòíîé ïðîäóêöèè èç ôîíäîâ áèáëèîòåê; ñî-

ñòàâëåíèå ñïèñêîâ, ñïðàâîê è êàòàëîãîâ ýêñïîíàòîâ, ìàòåðèàëîâ è

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

253

äðóãèõ ïðåäìåòîâ è êîëëåêöèé, ñîñòàâëÿþùèõ ôîíä óêàçàííûõ

ó÷ðåæäåíèé; ïðåäîñòàâëåíèå â àðåíäó ñöåíè÷åñêèõ è êîíöåðòíûõ

ïëîùàäîê äðóãèì áþäæåòíûì ó÷ðåæäåíèÿì êóëüòóðû è èñêóññòâà,

à òàêæå ðàñïðîñòðàíåíèå áèëåòîâ, óêàçàííûõ íèæå;

 ðåàëèçàöèÿ âõîäíûõ áèëåòîâ è àáîíåìåíòîâ íà ïîñåùåíèå òåàò-

ðàëüíî-çðåëèùíûõ, êóëüòóðíî-ïðîñâåòèòåëüíûõ è çðåëèùíî-

ðàçâëåêàòåëüíûõ ìåðîïðèÿòèé, ýêñêóðñèîííûõ áèëåòîâ, ôîðìà

êîòîðûõ óòâåðæäåíà â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå êàê áëàíê ñòðîãîé

îò÷åòíîñòè;

 ðåàëèçàöèÿ ïðîãðàìì íà ñïåêòàêëè è êîíöåðòû, êàòàëîãîâ è áóê-

ëåòîâ.

Ê ó÷ðåæäåíèÿì êóëüòóðû è èñêóññòâà â äàííîì ñëó÷àå îòíîñÿòñÿ:

òåàòðû, êèíîòåàòðû, êîíöåðòíûå îðãàíèçàöèè è êîëëåêòèâû, òåàòðàëü-

íûå è êîíöåðòíûå êàññû, öèðêè, áèáëèîòåêè, ìóçåè, âûñòàâêè, äîìà è

äâîðöû êóëüòóðû, êëóáû, äîìà (â ÷àñòíîñòè, êèíî, ëèòåðàòîðà, êîìïî-

çèòîðà), ïëàíåòàðèè, ïàðêè êóëüòóðû è îòäûõà, ëåêòîðèè è íàðîäíûå

óíèâåðñèòåòû, ýêñêóðñèîííûå áþðî, çàïîâåäíèêè, áîòàíè÷åñêèå ñàäû è

çîîïàðêè, íàöèîíàëüíûå ïàðêè, ïðèðîäíûå ïàðêè è ëàíäøàôòíûå ïàðêè.

21. Ðàáîòû (óñëóãè) ïî ïðîèçâîäñòâó êèíîïðîäóêöèè, âûïîëíÿåìûõ

(îêàçûâàåìûõ) îðãàíèçàöèÿìè êèíåìàòîãðàôèè, ïðàâ íà èñïîëüçîâàíèå

(âêëþ÷àÿ ïðîêàò è ïîêàç) êèíîïðîäóêöèè, ïîëó÷èâøåé óäîñòîâåðåíèå

íàöèîíàëüíîãî ôèëüìà.

22. Óñëóãè, îêàçûâàåìûå íåïîñðåäñòâåííî â àýðîïîðòàõ Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè è âîçäóøíîì ïðîñòðàíñòâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî îá-

ñëóæèâàíèþ âîçäóøíûõ ñóäîâ, âêëþ÷àÿ àýðîíàâèãàöèîííîå îáñëóæèâàíèå.

23. Ðàáîòû (óñëóãè) ïî îáñëóæèâàíèþ ìîðñêèõ ñóäîâ è ñóäîâ âíóò-

ðåííåãî ïëàâàíèÿ (ëîöìàíñêàÿ ïðîâîäêà, âñå âèäû ïîðòîâûõ ñáîðîâ,

óñëóãè ñóäîâ ïîðòîâîãî ôëîòà, ðåìîíòíûå è äð.

Íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæå-

íèÿ) íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñëåäóþùèå îïåðàöèè:

1) ðåàëèçàöèÿ (ïåðåäà÷à äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä) ïðåäìåòîâ ðåëèãè-

îçíîãî íàçíà÷åíèÿ (â ñîîòâåòñòâèè ñ ïåðå÷íåì, óòâåðæäàåìûì Ïðàâè-

òåëüñòâîì ÐÔ ïî ïðåäñòàâëåíèþ ðåëèãèîçíûõ îðãàíèçàöèé (îáúåäèíå-

íèé), ïðîèçâîäèìûõ è ðåàëèçóåìûõ ðåëèãèîçíûìè îðãàíèçàöèÿìè

(îáúåäèíåíèÿìè) â ðàìêàõ ðåëèãèîçíîé äåÿòåëüíîñòè, çà èñêëþ÷åíèåì

ïîäàêöèçíûõ, à òàêæå îðãàíèçàöèÿ è ïðîâåäåíèå óêàçàííûìè îðãàíè-

çàöèÿìè ðåëèãèîçíûõ îáðÿäîâ, öåðåìîíèé, ìîëèòâåííûõ ñîáðàíèé èëè

äðóãèõ êóëüòîâûõ äåéñòâèé;

2) ðåàëèçàöèÿ (â òîì ÷èñëå ïåðåäà÷à, âûïîëíåíèå, îêàçàíèå äëÿ

ñîáñòâåííûõ íóæä) òîâàðîâ (çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíûõ, ìèíåðàëü-

íîãî ñûðüÿ è ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, à òàêæå äðóãèõ òîâàðîâ ïî ïåðå÷-

íþ, óòâåðæäàåìîìó Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî ïðåä-

ñòàâëåíèþ îáùåðîññèéñêèõ îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ),

ðàáîò, óñëóã (çà èñêëþ÷åíèåì áðîêåðñêèõ è èíûõ ïîñðåäíè÷åñêèõ óñ-

ëóã), ïðîèçâîäèìûõ è ðåàëèçóåìûõ:

III. Правовое регулирование налогообложения

254

 îáùåñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè èíâàëèäîâ (â òîì ÷èñëå ñîçäàí-

íûìè êàê ñîþçû îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ), ñðåäè

÷ëåíîâ êîòîðûõ èíâàëèäû è èõ çàêîííûå ïðåäñòàâèòåëè ñîñòàâ-

ëÿþò íå ìåíåå 80%;

 îðãàíèçàöèÿìè, óñòàâíûé êàïèòàë êîòîðûõ ïîëíîñòüþ ñîñòîèò èç

âêëàäîâ îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ, åñëè ñðåäíåñïè-

ñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü èíâàëèäîâ ñðåäè èõ ðàáîòíèêîâ ñîñòàâëÿåò íå

ìåíåå 50%, à èõ äîëÿ â ôîíäå îïëàòû òðóäà — íå ìåíåå 25%;

 ó÷ðåæäåíèÿìè, åäèíñòâåííûìè ñîáñòâåííèêàìè èìóùåñòâà êîòî-

ðûõ ÿâëÿþòñÿ îáùåñòâåííûå îðãàíèçàöèè èíâàëèäîâ, ñîçäàííûìè

äëÿ äîñòèæåíèÿ îáðàçîâàòåëüíûõ, êóëüòóðíûõ, ëå÷åáíî-îçäîðîâè-

òåëüíûõ, ôèçêóëüòóðíî-ñïîðòèâíûõ, íàó÷íûõ, èíôîðìàöèîííûõ

è èíûõ ñîöèàëüíûõ öåëåé, à òàêæå äëÿ îêàçàíèÿ ïðàâîâîé è èíîé

ïîìîùè èíâàëèäàì, äåòÿì-èíâàëèäàì è èõ ðîäèòåëÿì;

 ëå÷åáíî-ïðîèçâîäñòâåííûìè (òðóäîâûìè) ìàñòåðñêèìè ïðè ïðî-

òèâîòóáåðêóëåçíûõ, ïñèõèàòðè÷åñêèõ, ïñèõîíåâðîëîãè÷åñêèõ ó÷-

ðåæäåíèÿõ, ó÷ðåæäåíèÿõ ñîöèàëüíîé çàùèòû èëè ñîöèàëüíîé

ðåàáèëèòàöèè íàñåëåíèÿ;

3) îñóùåñòâëåíèå áàíêàìè áàíêîâñêèõ îïåðàöèé (çà èñêëþ÷åíèåì

èíêàññàöèè), â òîì ÷èñëå:

 ïðèâëå÷åíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö âî

âêëàäû;

 ðàçìåùåíèå ïðèâëå÷åííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèé è ôè-

çè÷åñêèõ ëèö îò èìåíè áàíêîâ è çà èõ ñ÷åò;

 îòêðûòèå è âåäåíèå áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ

ëèö, â òîì ÷èñëå áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ, ñëóæàùèõ äëÿ ðàñ÷åòîâ ïî

áàíêîâñêèì êàðòàì, à òàêæå îïåðàöèè, ñâÿçàííûå ñ îáñëóæèâàíè-

åì áàíêîâñêèõ êàðò;

 îñóùåñòâëåíèå ðàñ÷åòîâ ïî ïîðó÷åíèþ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ

ëèö, â òîì ÷èñëå áàíêîâ-êîððåñïîíäåíòîâ, ïî èõ áàíêîâñêèì ñ÷åòàì;

 êàññîâîå îáñëóæèâàíèå îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö;

 êóïëÿ-ïðîäàæà èíîñòðàííîé âàëþòû â íàëè÷íîé è áåçíàëè÷íîé

ôîðìàõ (â òîì ÷èñëå îêàçàíèå ïîñðåäíè÷åñêèõ óñëóã ïî îïåðàöè-

ÿì êóïëè-ïðîäàæè èíîñòðàííîé âàëþòû);

 îñóùåñòâëåíèå îïåðàöèé ñ äðàãîöåííûìè ìåòàëëàìè è äðàãîöåí-

íûìè êàìíÿìè â ñîîòâåòñòâèè ñ ðîññèéñêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì;

 ïî èñïîëíåíèþ áàíêîâñêèõ ãàðàíòèé (âûäà÷à è àííóëèðîâàíèå

áàíêîâñêîé ãàðàíòèè, ïîäòâåðæäåíèå è èçìåíåíèå óñëîâèé óêà-

çàííîé ãàðàíòèè, ïëàòåæ ïî òàêîé ãàðàíòèè, îôîðìëåíèå è ïðî-

âåðêà äîêóìåíòîâ ïî ýòîé ãàðàíòèè), à òàêæå îñóùåñòâëåíèå áàí-

êàìè ñëåäóþùèõ îïåðàöèé:

 âûäà÷à ïîðó÷èòåëüñòâ çà òðåòüèõ ëèö, ïðåäóñìàòðèâàþùèõ èñïîë-

íåíèå îáÿçàòåëüñòâ â äåíåæíîé ôîðìå;

 îêàçàíèå óñëóã, ñâÿçàííûõ ñ óñòàíîâêîé è ýêñïëóàòàöèåé ñèñòåìû

«êëèåíò-áàíê», âêëþ÷àÿ ïðåäîñòàâëåíèå ïðîãðàììíîãî îáåñïå÷å-

íèÿ è îáó÷åíèå îáñëóæèâàþùåãî óêàçàííóþ ñèñòåìó ïåðñîíàëà;

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

255

 ïîëó÷åíèå îò çàåìùèêîâ ñóìì â ñ÷åò êîìïåíñàöèè ñòðàõîâûõ

ïðåìèé (ñòðàõîâûõ âçíîñîâ), óïëà÷åííûõ áàíêîì ïî äîãîâîðàì

ñòðàõîâàíèÿ íà ñëó÷àé ñìåðòè èëè íàñòóïëåíèÿ èíâàëèäíîñòè

óêàçàííûõ çàåìùèêîâ, â êîòîðûõ áàíê ÿâëÿåòñÿ ñòðàõîâàòåëåì è

âûãîäîïðèîáðåòàòåëåì;

 óñëóãè, ñâÿçàííûå ñ îáñëóæèâàíèåì áàíêîâñêèõ êàðò;

4) îïåðàöèè, îñóùåñòâëÿåìûå îðãàíèçàöèÿìè, îáåñïå÷èâàþùèìè

èíôîðìàöèîííîå è òåõíîëîãè÷åñêîå âçàèìîäåéñòâèå ìåæäó ó÷àñòíèêà-

ìè ðàñ÷åòîâ, âêëþ÷àÿ îêàçàíèå óñëóã ïî ñáîðó, îáðàáîòêå è ðàññûëêå

ó÷àñòíèêàì ðàñ÷åòîâ èíôîðìàöèè ïî îïåðàöèÿì ñ áàíêîâñêèìè êàðòàìè;

5) îñóùåñòâëåíèå îòäåëüíûõ áàíêîâñêèõ îïåðàöèé îðãàíèçàöèÿìè,

êîòîðûå â ñîîòâåòñòâèè ñ ðîññèéñêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì âïðàâå èõ ñî-

âåðøàòü áåç ëèöåíçèè Öåíòðàëüíîãî áàíêà ÐÔ;

6) ðåàëèçàöèÿ èçäåëèé íàðîäíûõ õóäîæåñòâåííûõ ïðîìûñëîâ ïðè-

çíàííîãî õóäîæåñòâåííîãî äîñòîèíñòâà (çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíûõ

òîâàðîâ), îáðàçöû êîòîðûõ çàðåãèñòðèðîâàíû â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì

Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ;

7) îêàçàíèå óñëóã ïî ñòðàõîâàíèþ, ñîñòðàõîâàíèþ è ïåðåñòðàõîâà-

íèþ ñòðàõîâûìè îðãàíèçàöèÿìè, à òàêæå îêàçàíèå óñëóã ïî íåãîñóäàð-

ñòâåííîìó ïåíñèîííîìó îáåñïå÷åíèþ íåãîñóäàðñòâåííûìè ïåíñèîí-

íûìè ôîíäàìè.

8) îðãàíèçàöèÿ òîòàëèçàòîðîâ è äðóãèõ îñíîâàííûõ íà ðèñêå èãð (â

òîì ÷èñëå ñ èñïîëüçîâàíèåì èãðîâûõ àâòîìàòîâ) îðãàíèçàöèÿìè èëè

èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè èãîðíîãî áèçíåñà; ïðîâåäåíèå

ëîòåðåé, ïðîâîäèìûõ ïî ðåøåíèþ óïîëíîìî÷åííîãî îðãàíà èñïîëíè-

òåëüíîé âëàñòè, âêëþ÷àÿ îêàçàíèå óñëóã ïî ðåàëèçàöèè ëîòåðåéíûõ áè-

ëåòîâ;

9) ðåàëèçàöèÿ ðóäû, êîíöåíòðàòîâ è äðóãèõ ïðîìûøëåííûõ ïðîäóê-

òîâ, ñîäåðæàùèõ äðàãîöåííûå ìåòàëëû, ëîìà è îòõîäîâ äðàãîöåííûõ

ìåòàëëîâ äëÿ ïðîèçâîäñòâà äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è àôôèíàæà;

 ðåàëèçàöèÿ äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé íàëîãî-

ïëàòåëüùèêàìè Ãîñóäàðñòâåííîìó ôîíäó äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è

äðàãîöåííûõ êàìíåé ÐÔ, ôîíäàì äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãî-

öåííûõ êàìíåé ñóáúåêòîâ ÐÔ, Öåíòðàëüíîìó áàíêó ÐÔ è áàíêàì;

 ðåàëèçàöèÿ äðàãîöåííûõ êàìíåé â ñûðüå (çà èñêëþ÷åíèåì íåîá-

ðàáîòàííûõ àëìàçîâ) äëÿ îáðàáîòêè ïðåäïðèÿòèÿì íåçàâèñèìî îò

ôîðì ñîáñòâåííîñòè äëÿ ïîñëåäóþùåé ïðîäàæè íà ýêñïîðò;

 ðåàëèçàöèÿ äðàãîöåííûõ êàìíåé â ñûðüå è îãðàíåííûõ ñïåöèàëè-

çèðîâàííûì âíåøíåýêîíîìè÷åñêèì îðãàíèçàöèÿì Ãîñóäàðñòâåí-

íîìó ôîíäó äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé ÐÔ,

ôîíäàì äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé ñóáúåêòîâ

ÐÔ, Öåíòðàëüíîìó áàíêó ÐÔ è áàíêàì;

 ðåàëèçàöèÿ äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ èç Ãîñóäàðñòâåííîãî ôîíäà

äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé ÐÔ, èç ôîíäîâ äðà-

ãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé ñóáúåêòîâ ÐÔ ñïåöèà-

III. Правовое регулирование налогообложения

256

ëèçèðîâàííûì âíåøíåýêîíîìè÷åñêèì îðãàíèçàöèÿì, Öåíòðàëü-

íîìó áàíêó ÐÔ è áàíêàì, à òàêæå äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ â ñëèò-

êàõ Öåíòðàëüíûì áàíêîì ÐÔ è áàíêàìè ïðè óñëîâèè, ÷òî ýòè

ñëèòêè îñòàþòñÿ â îäíîì èç ñåðòèôèöèðîâàííûõ õðàíèëèù (Ãî-

ñóäàðñòâåííîì õðàíèëèùå öåííîñòåé, õðàíèëèùå Öåíòðàëüíîãî

áàíêà ÐÔ èëè õðàíèëèùàõ áàíêîâ);

10) ðåàëèçàöèÿ íåîáðàáîòàííûõ àëìàçîâ îáðàáàòûâàþùèì ïðåäïðè-

ÿòèÿì âñåõ ôîðì ñîáñòâåííîñòè;

11) âíóòðèñèñòåìíàÿ ðåàëèçàöèÿ (ïåðåäà÷à, âûïîëíåíèå, îêàçàíèå

äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä) îðãàíèçàöèÿìè è ó÷ðåæäåíèÿìè óãîëîâíî-

èñïîëíèòåëüíîé ñèñòåìû ïðîèçâåäåííûõ èìè òîâàðîâ (âûïîëíåííûõ

ðàáîò, îêàçàííûõ óñëóã);

12) ïåðåäà÷à òîâàðîâ (âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã) áåçâîç-

ìåçäíî â ðàìêàõ áëàãîòâîðèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ôå-

äåðàëüíûì çàêîíîì «Î áëàãîòâîðèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè è áëàãîòâîðè-

òåëüíûõ îðãàíèçàöèÿõ», çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ;

13) ðåàëèçàöèÿ âõîäíûõ áèëåòîâ, ôîðìà êîòîðûõ óòâåðæäåíà â óñ-

òàíîâëåííîì ïîðÿäêå êàê áëàíê ñòðîãîé îò÷åòíîñòè, îðãàíèçàöèÿìè

ôèçè÷åñêîé êóëüòóðû è ñïîðòà íà ïðîâîäèìûå èìè ñïîðòèâíî-çðå-

ëèùíûå ìåðîïðèÿòèÿ; îêàçàíèå óñëóã ïî ïðåäîñòàâëåíèþ â àðåíäó

ñïîðòèâíûõ ñîîðóæåíèé äëÿ ïðîâåäåíèÿ óêàçàííûõ ìåðîïðèÿòèé;

14) îêàçàíèå óñëóã êîëëåãèÿìè àäâîêàòîâ, àäâîêàòñêèìè áþðî, àä-

âîêàòñêèìè ïàëàòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè Ôåäåðàëü-

íîé ïàëàòîé àäâîêàòîâ ñâîèì ÷ëåíàì â ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì èìè

ïðîôåññèîíàëüíîé äåÿòåëüíîñòè;

15) îïåðàöèè ïî ïðåäîñòàâëåíèþ çàéìîâ â äåíåæíîé ôîðìå, à òàêæå

îêàçàíèå ôèíàíñîâûõ óñëóã ïî ïðåäîñòàâëåíèþ çàéìîâ â äåíåæíîé ôîðìå;

16) âûïîëíåíèå íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ è îïûòíî-êîíñòðóê-

òîðñêèõ ðàáîò çà ñ÷åò ñðåäñòâ áþäæåòîâ, à òàêæå ñðåäñòâ Ðîññèéñêîãî

ôîíäà ôóíäàìåíòàëüíûõ èññëåäîâàíèé, Ðîññèéñêîãî ôîíäà òåõíîëîãè-

÷åñêîãî ðàçâèòèÿ è îáðàçóåìûõ äëÿ ýòèõ öåëåé â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíî-

äàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ ìèíè-

ñòåðñòâ, âåäîìñòâ, àññîöèàöèé; âûïîëíåíèå íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ

è îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò ó÷ðåæäåíèÿìè îáðàçîâàíèÿ è íàó÷-

íûìè îðãàíèçàöèÿìè íà îñíîâå õîçÿéñòâåííûõ äîãîâîðîâ;

17) óñëóãè ñàíàòîðíî-êóðîðòíûõ, îçäîðîâèòåëüíûõ îðãàíèçàöèé è

îðãàíèçàöèé îòäûõà, îðãàíèçàöèé îòäûõà è îçäîðîâëåíèÿ äåòåé, â òîì

÷èñëå äåòñêèõ îçäîðîâèòåëüíûõ ëàãåðåé, ðàñïîëîæåííûõ íà òåððèòîðèè

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îôîðìëåííûå ïóòåâêàìè èëè êóðñîâêàìè, ÿâ-

ëÿþùèìèñÿ áëàíêàìè ñòðîãîé îò÷åòíîñòè;

18) ïðîâåäåíèå ðàáîò (îêàçàíèå óñëóã) ïî òóøåíèþ ëåñíûõ ïîæàðîâ;

19) ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà îðãàíèçàöèé,

çàíèìàþùèõñÿ ïðîèçâîäñòâîì ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè, óäåëü-

íûé âåñ äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè êîòîðîé â îáùåé ñóììå èõ äîõîäîâ ñî-

ñòàâëÿåò íå ìåíåå 70%, â ñ÷åò íàòóðàëüíîé îïëàòû òðóäà, íàòóðàëüíûõ

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

257

âûäà÷ äëÿ îïëàòû òðóäà, à òàêæå äëÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ðàáîòíè-

êîâ, ïðèâëåêàåìûõ íà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûå ðàáîòû;

20) ðåàëèçàöèÿ æèëûõ äîìîâ, æèëûõ ïîìåùåíèé, à òàêæå äîëåé â íèõ;

21) ïåðåäà÷à äîëè â ïðàâå íà îáùåå èìóùåñòâî â ìíîãîêâàðòèðíîì

äîìå ïðè ðåàëèçàöèè êâàðòèð;

22) ðåàëèçàöèÿ ëîìà è îòõîäîâ ÷åðíûõ è öâåòíûõ ìåòàëëîâ;

23) ïåðåäà÷à â ðåêëàìíûõ öåëÿõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ðàñõîäû íà

ïðèîáðåòåíèå (ñîçäàíèå) åäèíèöû êîòîðûõ íå ïðåâûøàþò 100 ðóáëåé.

Íàëîãîâàÿ áàçà (ñò. 153 ÍÊ ÐÔ) ïðè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò,

óñëóã) îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â çàâèñèìîñòè îò îñîáåí-

íîñòåé ðåàëèçàöèè ïðîèçâåäåííûõ èì èëè ïðèîáðåòåííûõ íà ñòî-

ðîíå òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã).

Ïðè ïðèìåíåíèè íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðè ðåàëèçàöèè (ïåðå-

äà÷å, âûïîëíåíèè, îêàçàíèè äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä) òîâàðîâ (ðàáîò,

óñëóã) ðàçëè÷íûõ íàëîãîâûõ ñòàâîê íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îò-

äåëüíî ïî êàæäîìó âèäó òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), îáëàãàåìûõ ïî ðàç-

íûì ñòàâêàì. Ïðè ïðèìåíåíèè îäèíàêîâûõ ñòàâîê íàëîãà íàëîãî-

âàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ ñóììàðíî ïî âñåì âèäàì îïåðàöèé, îáëàãàå-

ìûõ ïî ýòîé ñòàâêå.

Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâà-

ðîâ (ðàáîò, óñëóã), ïåðåäà÷è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ îïðåäåëÿåòñÿ èñ-

õîäÿ èç âñåõ äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà, ñâÿçàííûõ ñ ðàñ÷åòàìè ïî

îïëàòå óêàçàííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, ïî-

ëó÷åííûõ èì â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, âêëþ÷àÿ îï-

ëàòó öåííûìè áóìàãàìè.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì (â òîì ÷èñëå äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, èñ-

ïîëíÿþùèõ îáÿçàííîñòè íàëîãîâûõ àãåíòîâ) óñòàíàâëèâàåòñÿ êà-

ëåíäàðíûé ìåñÿö. Äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ (íàëîãîâûõ àãåíòîâ) ñ

åæåìåñÿ÷íûìè â òå÷åíèå êâàðòàëà ñóììàìè âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè

òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) áåç ó÷åòà íàëîãà, íå ïðåâûøàþùèìè äâà

ìèëëèîíà ðóáëåé, íàëîãîâûé ïåðèîä óñòàíàâëèâàåòñÿ êàê êâàðòàë.

Ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ ðàç-

ëè÷íûå ñòàâêè.

1. Ïî ñòàâêå 0% ïðîèçâîäèòñÿ îáëîæåíèå ïðè ðåàëèçàöèè:

1) òîâàðîâ, âûâåçåííûõ â òàìîæåííîì ðåæèìå ýêñïîðòà, à òàêæå òîâà-

ðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìîæåííûé ðåæèì ñâîáîäíîé òàìîæåííîé çîíû;

2) ðàáîò (óñëóã), íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ ïðîèçâîäñòâîì è

ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ, êîãäà ïîëîæåíèå íàñòîÿùåãî ïîäïóíêòà ðàñïðî-

ñòðàíÿåòñÿ íà ðàáîòû (óñëóãè) ïî îðãàíèçàöèè è ñîïðîâîæäåíèþ ïåðå-

âîçîê, ïåðåâîçêå èëè òðàíñïîðòèðîâêå, îðãàíèçàöèè, ñîïðîâîæäåíèþ,

ïîãðóçêå è ïåðåãðóçêå âûâîçèìûõ çà ïðåäåëû òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè èëè ââîçèìûõ íà òåððèòîðèþ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè òîâà-

ðîâ, âûïîëíÿåìûå (îêàçûâàåìûå) ðîññèéñêèìè îðãàíèçàöèÿìè èëè èí-

äèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè (çà èñêëþ÷åíèåì ðîññèéñêèõ ïå-

III. Правовое регулирование налогообложения

258

ðåâîç÷èêîâ íà æåëåçíîäîðîæíîì òðàíñïîðòå), è èíûå ïîäîáíûå ðàáîòû

(óñëóãè), à òàêæå íà ðàáîòû (óñëóãè) ïî ïåðåðàáîòêå òîâàðîâ, ïîìåùåí-

íûõ ïîä òàìîæåííûé ðåæèì ïåðåðàáîòêè íà òàìîæåííîé òåððèòîðèè;

3) ðàáîò (óñëóã), íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ ïåðåâîçêîé èëè

òðàíñïîðòèðîâêîé òîâàðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìîæåííûé ðåæèì ìåæ-

äóíàðîäíîãî òàìîæåííîãî òðàíçèòà;

4) óñëóã ïî ïåðåâîçêå ïàññàæèðîâ è áàãàæà ïðè óñëîâèè, ÷òî ïóíêò

îòïðàâëåíèÿ èëè ïóíêò íàçíà÷åíèÿ ïàññàæèðîâ è áàãàæà ðàñïîëîæåíû

çà ïðåäåëàìè òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðè îôîðìëåíèè ïåðå-

âîçîê íà îñíîâàíèè åäèíûõ ìåæäóíàðîäíûõ ïåðåâîçî÷íûõ äîêóìåíòîâ;

5) ðàáîò (óñëóã), âûïîëíÿåìûõ (îêàçûâàåìûõ) íåïîñðåäñòâåííî â

êîñìè÷åñêîì ïðîñòðàíñòâå, à òàêæå êîìïëåêñà ïîäãîòîâèòåëüíûõ íà-

çåìíûõ ðàáîò (óñëóã), òåõíîëîãè÷åñêè îáóñëîâëåííîãî è íåðàçðûâíî

ñâÿçàííîãî ñ âûïîëíåíèåì ðàáîò (îêàçàíèåì óñëóã) íåïîñðåäñòâåííî â

êîñìè÷åñêîì ïðîñòðàíñòâå;

6) äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè

èõ äîáû÷ó èëè ïðîèçâîäñòâî èç ëîìà è îòõîäîâ, ñîäåðæàùèõ äðàãîöåí-

íûå ìåòàëëû, Ãîñóäàðñòâåííîìó ôîíäó äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãî-

öåííûõ êàìíåé ÐÔ, ôîíäàì äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàì-

íåé ñóáúåêòîâ ÐÔ, Öåíòðàëüíîìó áàíêó ÐÔ, áàíêàì;

7) òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) äëÿ îôèöèàëüíîãî ïîëüçîâàíèÿ èíîñòðàí-

íûìè äèïëîìàòè÷åñêèìè è ïðèðàâíåííûìè ê íèì ïðåäñòàâèòåëüñòâàìè

èëè äëÿ ëè÷íîãî ïîëüçîâàíèÿ äèïëîìàòè÷åñêîãî èëè àäìèíèñòðàòèâíî-

òåõíè÷åñêîãî ïåðñîíàëà ýòèõ ïðåäñòàâèòåëüñòâ, âêëþ÷àÿ ïðîæèâàþùèõ

âìåñòå ñ íèìè ÷ëåíîâ èõ ñåìåé.

8) ïðèïàñîâ, âûâåçåííûõ ñ òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â

òàìîæåííîì ðåæèìå ïåðåìåùåíèÿ ïðèïàñîâ, êîòîðûìè ïðèçíàþòñÿ òî-

ïëèâî è ãîðþ÷å-ñìàçî÷íûå ìàòåðèàëû, êîòîðûå íåîáõîäèìû äëÿ îáåñ-

ïå÷åíèÿ íîðìàëüíîé ýêñïëóàòàöèè âîçäóøíûõ è ìîðñêèõ ñóäîâ, ñóäîâ

ñìåøàííîãî (ðåêà-ìîðå) ïëàâàíèÿ;

9) âûïîëíÿåìûõ ðîññèéñêèìè ïåðåâîç÷èêàìè íà æåëåçíîäîðîæíîì

òðàíñïîðòå ðàáîò (óñëóã) ïî ïåðåâîçêå èëè òðàíñïîðòèðîâêå ýêñïîðòè-

ðóåìûõ çà ïðåäåëû òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè òîâàðîâ è âûâî-

çó ñ òàìîæåííîé òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðîäóêòîâ ïåðåðà-

áîòêè íà òàìîæåííîé òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå ñâÿ-

çàííûõ ñ òàêîé ïåðåâîçêîé èëè òðàíñïîðòèðîâêîé ðàáîò (óñëóã), â òîì

÷èñëå ðàáîò (óñëóã) ïî îðãàíèçàöèè ïåðåâîçîê, ñîïðîâîæäåíèþ, ïîãðóç-

êå, ïåðåãðóçêå;

10) ïîñòðîåííûõ ñóäîâ, ïîäëåæàùèõ ðåãèñòðàöèè â Ðîññèéñêîì ìå-

æäóíàðîäíîì ðååñòðå ñóäîâ.

2. Ïî ñòàâêå 10% îáëàãàåòñÿ:

1) ðåàëèçàöèÿ ïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ, ïåðå÷èñëåííûõ â íàëî-

ãîâîì êîäåêñå ÐÔ (ïîäï. 1 ï. 2 ñò. 164 ÍÊ ÐÔ);

2) ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ äëÿ äåòåé (ïîäï. 2 ï. 2 ñò. 164 ÍÊ ÐÔ);

3) ðåàëèçàöèÿ ïåðèîäè÷åñêèõ ïå÷àòíûõ èçäàíèé, çà èñêëþ÷åíèåì

ïåðèîäè÷åñêèõ ïå÷àòíûõ èçäàíèé ðåêëàìíîãî èëè ýðîòè÷åñêîãî õàðàê-

18. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

259

òåðà; êíèæíîé ïðîäóêöèè, ñâÿçàííîé ñ îáðàçîâàíèåì, íàóêîé è êóëüòó-

ðîé, çà èñêëþ÷åíèåì êíèæíîé ïðîäóêöèè ðåêëàìíîãî è ýðîòè÷åñêîãî

õàðàêòåðà;

4) ðåàëèçàöèÿ ìåäèöèíñêèõ òîâàðîâ îòå÷åñòâåííîãî è çàðóáåæíîãî

ïðîèçâîäñòâà: ëåêàðñòâåííûõ ñðåäñòâ, âêëþ÷àÿ ëåêàðñòâåííûå ñóáñòàí-

öèè, â òîì ÷èñëå âíóòðèàïòå÷íîãî èçãîòîâëåíèÿ; èçäåëèé ìåäèöèíñêîãî

íàçíà÷åíèÿ.

3. Ïî ñòàâêå 18% íàëîãîîáëîæåíèå ïðîèçâîäèòñÿ â ñëó÷àÿõ, íå

óêàçàííûõ â ï. 1, 2 è 4.

4. Ïðè ïîëó÷åíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ñâÿçàííûõ ñ îïëàòîé òîâà-

ðîâ (ðàáîò, óñëóã), à òàêæå ïðè ïîëó÷åíèè îïëàòû, ÷àñòè÷íîé îïëà-

òû â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïîñòàâîê òîâàðîâ (âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçà-

íèÿ óñëóã), ïåðåäà÷è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, ïðè óäåðæàíèè íàëîãà

íàëîãîâûìè àãåíòàìè, ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, ïðèîáðåòåííîãî

íà ñòîðîíå è ó÷èòûâàåìîãî ñ íàëîãîì, ïðè ðåàëèçàöèè ñåëüñêîõî-

çÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè è ïðîäóêòîâ åå ïåðåðàáîòêè, ïðè ïåðåäà÷å

èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, à òàêæå â èíûõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ñóììà íàëîãà

äîëæíà îïðåäåëÿòüñÿ ðàñ÷åòíûì ìåòîäîì, íàëîãîâàÿ ñòàâêà îïðåäå-

ëÿåòñÿ êàê ïðîöåíòíîå îòíîøåíèå íàëîãîâîé ñòàâêè, ïðåäóñìîòðåí-

íîé ï. 2 èëè ï. 3, ê íàëîãîâîé áàçå, ïðèíÿòîé çà 100 è óâåëè÷åííîé

íà ñîîòâåòñòâóþùèé ðàçìåð íàëîãîâîé ñòàâêè.

5. Ïî ñòàâêå 20% ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîîáëîæåíèå ðåàëèçàöèè âî

âñåõ îñòàëüíûõ ñëó÷àÿõ.

Ñóììà íàëîãà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû èñ÷èñëÿåòñÿ êàê

ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áà-

çû, à ïðè ðàçäåëüíîì ó÷åòå — êàê ñóììà íàëîãà, ïîëó÷åííàÿ â ðå-

çóëüòàòå ñëîæåíèÿ ñóìì íàëîãîâ, èñ÷èñëÿåìûõ îòäåëüíî êàê ñîîò-

âåòñòâóþùèå íàëîãîâûì ñòàâêàì ïðîöåíòíûå äîëè ñîîòâåòñòâóþ-

ùèõ íàëîãîâûõ áàç.

Óïëàòà íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïå-

ðèîäà èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêîé ðåàëèçàöèè íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà

ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî

ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ, ôîðìû êîòîðîé (à òàêæå

èíñòðóêöèè ïî èõ çàïîëíåíèþ) óòâåðæäåíû Ïðèêàçîì Ìèíèñòåðñò-

âà ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 7 íîÿáðÿ 2006 ã. ¹ 136í

«Îá óòâåðæäåíèè ôîðìû íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà äîáàâ-

ëåííóþ ñòîèìîñòü è ïîðÿäêà åå çàïîëíåíèÿ».

18.2. Акцизы

Àêöèçû — ýòî êîñâåííûå íàëîãè, âêëþ÷àåìûå â öåíó òîâàðà. Óñ-

òàíàâëèâàþòñÿ îíè ñ öåëüþ èçúÿòèÿ â äîõîä áþäæåòà ñâåðõïðèáû-