Кочинев Ю.Ю. Аудит

Подождите немного. Документ загружается.

Приложение 11

Рабочий документ аудитора (3)

Проверяемый сегмент_______

Проверяемая совокупность______

Задачи проверки________

________________________________________________________________

_________

Описание аудиторской процедуры (по существу, на соответствие)_

________________________________________________________________

_________

________________________________________________________________

_________

Расчеты для выполнения процедуры (определение объема выборки,

определение ожидаемой ошибки)

________________________________________________________________

_________

________________________________________________________________

_________

________________________________________________________________

_________

________________________________________________________________

_________

Приложение 12

Рабочий документ аудитора (4)

1. Обобщение результатов выполнения процедур по существу

2. Обобщение результатов выполнения процедур на соответствие

3. Выводы

3.1. Бухгалтерская отчетность содержит (не содержит) существенные

ошибки.

3.2. Бухгалтерский учет содержит (не содержит) существенные нарушения

порядка, установленного действующими законодательными и нормативными

актами Российской Федерации.

Приложение 13

Отчет аудиторской организации руководству ООО «Вега» о результатах

аудиторской проверки (фрагмент)

2.1. В проверенном периоде стоимость специальной одежды в

бухгалтерском и налоговом учете погашалась единовременно в момент выдачи

(в том числе и стоимость спецодежды сроком полезного использования более

12 месяцев).

Порядок бухгалтерского учета специальной одежды (независимо от срока

ее носки и стоимости) установлен Методическими указаниями по

бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных

приспособлений, специального оборудования и специальной одежды,

утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

В соответствии с п. 61 Методических указаний выдача работникам и

возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках

работников. В документах, оформляющих отпуск специальной одежды

работникам (требования и т. п.), наряду с другими реквизитами следует

отражать основание выдачи, а в личной карточке – срок носки, процент

годности на момент выдачи (п. 62 Методических указаний).

Согласно п. 64 Методических указаний: «Специальная одежда, выданная

работникам, является собственностью организации и подлежит возврату:

при увольнении, при переводе в той же организации на другую работу, для

которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и

предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по

окончании сроков их носки взамен получаемых новых».

Согласно п. 26 Методических указаний стоимость специальной одежды,

срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев,

погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования

специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах

бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств

индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников

специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами

индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Минтруда России от

18.12.1998 г. № 51.

На основании п. 21 Методических указаний с целью снижения

трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное

списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно

нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов

учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам

организации. При этом такой порядок должен быть закреплен в учетной

политике организации.

Приложение 14

Вводная часть аудиторского заключения и часть, описывающая объем

аудита

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности

организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г.

включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY»

состоит из:

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и убытках;

• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой

(бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности

во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка

ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на

основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

(указать наименование и дату утверждения);

• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности

(указать аккредитованное профессиональное объединение);

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование

деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить

разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не

содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе

и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств,

подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской)

отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку

принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой

(бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений,

полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего

представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что

проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения

нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и

соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству

Российской Федерации.

Приложение 15

Часть, содержащая мнение аудитора (безоговорочно положительное

заключение)

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации

«YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое

положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты финансово-хозяйственной

деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

Приложение 16

Часть, содержащая мнение аудитора (заключение, модифицированное

путем включения абзаца, привлекающего внимание к какому-либо

аспекту)

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации

«YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое

положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты финансово-хозяйственной

деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)

отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях

к финансовой (бухгалтерской) отчетности (пункт Х), а именно на то, что до

настоящего времени не закончено судебное разбирательство между

организацией «YYY» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу

правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на

добавленную стоимость за 20(ХХ) г. Сумма иска составляет ХХХ тыс. руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов

на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения

суда не в пользу организации «YYY».

Приложение 17

Часть, содержащая мнение аудитора (отрицательное заключение)

[Описание разногласий.]

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств

финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» недостоверно

отражает финансовое положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты

финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря

20(ХХ) г. включительно.

Приложение 18

Часть, содержащая мнение аудитора (заключение с отказом от выражения

мнения)

[Часть, описывающую объем аудиторской проверки, следует либо

опустить, либо изменить в соответствии с конкретными обстоятельствами.]

Мы не смогли присутствовать при инвентаризации товарно-материальных

запасов из-за ограничений, установленных организацией «YYY» (кратко

указать обстоятельства).

Мы также не получили достаточных доказательств (кратко указать

причины) в отношении:

• дебиторской задолженности;

• выручки от реализации товаров, работ, услуг;

• кредиторской задолженности;

• нераспределенной прибыли (и т. п.).

Вследствие существенности указанных обстоятельств мы не в состоянии

выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

организации «YYY» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета

законодательству Российской Федерации.

Приложение 19

Часть, содержащая мнение аудитора (заключение, модифицированное

путем включения оговорки)

Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации

товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как

эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов

организации «YYY».

По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии

таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли

проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая

(бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех

существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(ХХ) г.

и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по

31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

Приложение 20

Заключение по результатам обзорной проверки с выражением

безоговорочно положительного мнения

Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской)

отчетности хозяйствующего субъекта «YYY» за период с 1 января по 31

декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность

хозяйствующего субъекта «YYY» состоит из:

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и убытках;

• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой

(бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего

субъекта «YYY». Наша обязанность заключается в подготовке заключения об

этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами

обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности

№ 33;

• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности

(указать аккредитованное профессиональное объединение);

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование

деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы

получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская)

отчетность не содержит существенных искажений.

Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам

хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических процедур в

отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего

она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и

соответственно не выражаем мнение о достоверности финансовой

(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского

учета законодательству Российской Федерации.

При проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие

факты, которые дали бы нам основания полагать, что прилагаемая финансовая

(бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных

отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря

20(XX) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с

1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно в соответствии с требованиями

законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой

(бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие

требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской)

отчетности).

«XX» месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации

(исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор_________

(фамилия, имя, отчество, подпись и должность)

Руководитель обзорной проверки_____

(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного

аттестата аудитора и срок его действия)

Печать аудитора

Приложение 21

Заключение по результатам обзорной проверки с выражением мнения, не

являющегося безоговорочно положительным (мнения с оговоркой)

В результате обзорной проверки нами установлено следующее нарушение

порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения

бухгалтерского учета по статье бухгалтерского баланса «Запасы» –

материально-производственные запасы, которые морально устарели или

частично потеряли свое первоначальное качество, отражены по фактической

себестоимости, которая превышает цену возможной продажи. В случае оценки

данных материально-производственных запасов по наименьшей из двух

величин (фактическая себестоимость и цена возможной продажи) статью

«Запасы» и статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

следовало бы уменьшить на XXX тыс. руб.

За исключением указанных обстоятельств, при проведении обзорной

проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам

основание полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не

отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое

положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его

финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря

20(XX) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства

Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской)

отчетности (и/или указать документы, определяющие требования,

предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(XX) г.