Кочинев Ю.Ю. Аудит
Подождите немного. Документ загружается.
Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации
(исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор_________
(фамилия, имя, отчество, подпись, должность)
Руководитель обзорной проверки_____
(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного
аттестата аудитора и срок его действия)
Печать аудитора
Приложение 22
Заключение по результатам обзорной проверки с выражением мнения, не
являющегося безоговорочно положительным (отрицательного мнения)
[Описание разногласий.]
По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств
финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY»
недостоверно отражает его финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г.
и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января
по 31 декабря 20(XX) г. включительно и, таким образом, не может быть
признана соответствующей требованиям законодательства Российской
Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или
указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).
«XX» месяц 20(XX) г.
Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации
(исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор_________
(фамилия, имя, отчество, подпись, должность)
Руководитель обзорной проверки_____
(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного
аттестата аудитора и срок его действия)
Печать аудитора
Приложение 23
Отчет о фактах, отмеченных при проведении согласованных процедур по
проверке кредиторской задолженности
Представителям собственника (иным представителям лица, заключившего
договор оказания сопутствующих аудиту услуг).
Мы выполнили согласованные с Вами и указанные ниже процедуры в
отношении кредиторской задолженности организации «YYY» по состоянию на
(указать дату), указанной в прилагаемых реестрах. Наша работа была проведена
в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 30 и (перечислить
федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, применимые к
заданию о согласованных процедурах). Процедуры были выполнены
исключительно с целью оказания Вам помощи в оценке достоверности
кредиторской задолженности и заключались в следующем:
1. Мы провели проверку арифметической точности оборотной ведомости
кредиторской задолженности по состоянию на (указать дату), подготовленной
организацией «YYY», а также сравнили итоговую сумму с остатком по
соответствующему счету в главной книге.
2. Мы провели сверку прилагаемого списка основных поставщиков и сумм
задолженности перед соответствующими лицами по состоянию на (указать
дату) с суммами, указанными в оборотной ведомости.
3. Мы получили подтверждения от поставщиков или послали запрос
поставщикам для подтверждения задолженности по состоянию на (указать
дату).
4. Мы сравнили полученные подтверждения с суммами, указанными в п.
2 настоящего отчета. В отношении сумм, по которым были обнаружены
расхождения, мы получили сверки расчетов с организацией «YYY». Для
полученных выверок мы определили и включили в список неотраженные счета
и платежные документы, сумма по каждому из которых превысила XXX руб.
Мы нашли и исследовали счета, полученные после отчетной даты, и
установили, что они в действительности должны были быть включены в
сверки.
Результатами нашей работы является следующее:
• в отношении п. 1 настоящего отчета мы пришли к заключению, что
итоговая сумма подсчитана правильно и согласуется;
• в отношении п. 2 настоящего отчета мы пришли к заключению, что
проверенные суммы согласуются;
• в отношении п. 3 настоящего отчета мы пришли к заключению, что были
учтены все счета поставщиков;
• в отношении п. 4 настоящего отчета мы пришли к заключению, что
указанные суммы либо согласуются, либо (в случае наличия расхождений)
организацией «YYY» были подготовлены сверки, в которых надлежащим
образом были указаны счета на сумму, превышающую XXX руб., объясняющие
такие расхождения, за исключением следующего:
♦ [подробное изложение замечаний].
Поскольку указанные процедуры не являются аудитом или обзорной
проверкой, проведенными в соответствии с федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности, мы не выражаем мнение о
достоверности кредиторской задолженности по состоянию на (указать дату).
Если бы мы провели дополнительные процедуры либо если бы мы провели
аудит или обзорную проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности в
соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, мы, возможно, обнаружили бы другие вопросы, отчет по
которым был бы Вам предоставлен.
Наш отчет предоставляется в целях, указанных в первом абзаце данного
отчета, а также для Вашего сведения. Он не должен использоваться ни в каких
других целях и не должен предоставляться никаким другим сторонам.
Настоящий отчет касается только счетов и статей, указанных выше, и не
распространяется на финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации
«YYY» в целом.
«XX» месяц 20(XX) г.
Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации
(исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор_________
(фамилия, имя, отчество, подпись, должность)
Руководитель обзорной проверки_____
(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного
аттестата аудитора и срок его действия)
Печать аудитора
Приложение 24
Отчет о компиляции финансовой (бухгалтерской) отчетности
Представителям собственника (или иным представителям лица,
заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг).
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 31 и
(перечислить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,
применимые к проведению задания по компиляции финансовой информации)
на основании информации, предоставленной руководством организации
«YYY», мы осуществили компиляцию бухгалтерского баланса организации
«YYY» по состоянию на 31 декабря 20(XX) г., отчета о прибылях и убытках и
отчета о движении денежных средств за год, заканчивающийся этой датой.
Ответственность за эту финансовую (бухгалтерскую) отчетность несет
руководство организации «YYY». Мы не проводили аудит или обзорную
проверку указанной отчетности и, следовательно, не выражаем мнения о ее
достоверности.
Мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пункте X
пояснительной записки к финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно на
то, что руководством было принято решение не отражать в составе
внеоборотных активов стоимость основных средств, полученных в рамках
договоров лизинга, в то время как договорами лизинга был предусмотрен учет
основных средств на балансе лизингополучателя.
«XX» месяц 20(XX) г.
Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации
(исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор_________
(фамилия, имя, отчество, подпись, должность)
Руководитель обзорной проверки_____
(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного
аттестата аудитора и срок его действия)
Печать аудитора
Приложение 25
Заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке
состояния дебиторской задолженности
[Указание адресата]
Нами, [информация об аудиторской организации – исполнителе], в
соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от
исполнительного органа [наименование экономического субъекта], проведена
проверка дебиторской задолженности упомянутой организации по состоянию
на [дата].
Ответственность за достоверность документов, подтверждающих состав и
структуру дебиторской задолженности, предоставленных для проверки, несет
руководство [наименование экономического субъекта].
В нашу обязанность входило выражение мнения о состоянии дебиторской
задолженности, основанное на результатах проверки.
Работа проводилась в соответствии с российским правилом (стандартом)
аудиторской деятельности, одобренным Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте Российской Федерации.
В соответствии с вышеназванным правилом (стандартом) мы планировали
и провели проверку согласно специальному аудиторскому заданию с целью
получения достаточного уровня уверенности в том, что состав и общая сумма
дебиторской задолженности не содержат существенных искажений. Также в
проверку входили оценка соблюдения [наименование экономического
субъекта] принципов ведения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и
оценка качественного состояния дебиторской задолженности в части оценки
сомнительной задолженности, надлежащим и ненадлежащим образом
истребованной.
Аудиторская проверка включала изучение доказательств,
подтверждающих показатели в прилагаемой структуре дебиторской
задолженности.
Мы считаем, что проведенная проверка является достаточным основанием
для формирования нашего мнения.
[Могут быть приведены замечания и рекомендации, которые аудиторская
организация-исполнитель сочтет необходимыми.]
По нашему мнению, приложенная схема расчетов [наименование
экономического субъекта] с дебиторами и цифровые данные достоверно во всех
существенных аспектах отражают состояние дебиторской задолженности
упомянутой организации по состоянию на [дата].
Руководитель аудиторской организации (аудитор, работающий
самостоятельно)
Аудитор
[Дата]
Литература
1. Адамс Р. Основы аудита. – М.: Аудит-ЮНИТИ, 1995. – 398 с.
2. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и
АПК. – М.: Дело и Сервис, 1998. – 464 с.
3. Андреев В. Д. Практический аудит: Справочное пособие. – М.:
Экономика, 1994. – 366 с.
4. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1995. –
560 с.
5. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. И. Подольского. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 655 с.
6. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. –
М.: Филинъ, 1998. – 528 с.
7. Бычкова С. М., Газарян А. В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и
статистика, 2001. – 264 с.
8. Гмурман В. Е. Теория вероятностей и математическая статистика:
Учебное пособие для вузов. – М.: Высшая школа, 1999. – 479 с.
9. Гутер Р. С., Овчинский Б. В. Элементы численного анализа и
математической обработки результатов опыта. – М.: Наука, 1970. – 432 с.
10. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А. Аудит. – М.: ИД
ФБК-ПРЕСС, 2000. – 544 с.
11. Дефлиз Ф. Л., Дженик Г. Р., ОРейли В. М. Аудит Монтгомери. – М.:
Аудит-ЮНИТИ, 1997. – 542 с.
12. Елисеева И. И., Терехов А. А. Статистические методы в аудите. – М.:
Финансы и статистика, 1998. – 176 с.
13. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М,
1996. – 552 с.
14. Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит: Учебное пособие. – М.:
Приор, 1999. – 272 с.
15. Кочинев Ю. Ю. Моделирование и автоматизация аудита:
Монография. – СПб.: СПбГПУ, 2006. – 157 с.
16. Кочинев Ю. Ю. Основы теории аудиторского риска: Монография. –
СПб.: СПбГПУ, 2009. – 53 с.
17. Лукичева А. О., Лукичев Д. О. Риск в аудите: Монография. – СПб.:
НИИХ СПбГУ, 1999. – 98 с.
18. Макальская М. Л., Пирожкова Н. А. Основы аудита: Курс лекций. – М.:
Дело и Сервис, 2000. – 160 с.
19. Нитецкий В. В., Кудрявцев Н. Н. Справочник аудитора. – М.: Дело,
1996. – 192 с.
20. Основы аудита / Под ред. проф. Я. В. Соколова. – М.: Бухгалтерский
учет, 2000. – 454 с.
21. Робертсон Дж. Аудит. – М.: Контакт, 1993. – 496 с.
22. Романов А. И., Одинцов Е. Е. Автоматизация аудита. – М.: ЮНИТИ,
1999. – 336 с.
23. Скобара В. В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и Сервис,
1998. – 576 с.