Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент

Подождите немного. Документ загружается.

151

Тестові завдання до змістового модуля 1

ТЕСТ 58. До якої ланки державної податкової служби Ви від-

несете Державну податкову інспекцію у м. Донецьку?

а) середньої;

б) базової;

в) вищої.

ТЕСТ 59. На яку ланку державної податкової служби покла-

дено обов’язок здійснення контролю за дотриманням податко-

вого законодавства?

а) вищу;

б) середню;

в) низову.

ТЕСТ 60. На яку ланку державної податкової служби покладено

обов’язок здійснення контролю законності валютних операцій?

а) базову;

б) середню;

в) вищу.

ТЕСТ 61. На які органи покладено функцію прийняття зако-

нодавчих актів у податковій сфері?

а) на ДПА України;

б) на Верховну Раду України;

в) на Президента України.

ТЕСТ 62. Яка ланка державної податкової служби веде облік

платників податку на додану вартість, що перераховується в

дохід державного бюджету?

а) базова;

б) середня;

в) вища.

ТЕСТ 63. Чи має право контролюючий орган самостійно ви-

значати суму податкового зобов’язання?

а) ні, немає такого права. Платники самостійно зобов’язані на-

раховувати податкові зобов’язання;

б) має право в окремих випадках;

в) немає правильної відповіді.

152

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

ТЕСТ 64. Коли податкове зобов’язання вважається узгодже-

ним?

а) з дня складання податкової звітності;

б) з дня подання податкової звітності;

в) з дня закінчення податкового (звітного) періоду.

ТЕСТ 65. Податковий компроміс — це...

а) рішення податкового органу про задоволення скарги платни-

ка податків;

б) рішення податкового органу, прийняте за погодженням з

платником податків, про задоволення частини скарги платника по-

датків;

в) відмова контролюючого органу від розгляду скарги платника

податків щодо нарахованих йому податкових зобов’язань.

ТЕСТ 66. Чи може бути запропонований податковий комп-

роміс з ПДВ, акцизного збору, які справляються при ввезенні

товарів на митну територію України?

а) так, податковий компроміс може бути запропонований сто-

совно всіх видів податків та платежів, але на підставі письмового

обґрунтування доцільності податкового компромісу;

б) може в окремих випадках;

в) немає правильної відповіді.

ТЕСТ 67. Контролюючий орган нарахував платнику подат-

ків суму податкового зобов’язання. Що потрібно надіслати

цьому платнику податків?

а) контролюючий орган повинен надіслати платнику податків по-

даткову вимогу про необхідність сплати податкового зобов’язання;

б) необхідно надіслати платнику податків податкове повідом-

лення;

в) надсилається платнику податків податкова вимога або подат-

кове повідомлення.

ТЕСТ 68. Право податкової застави виникло в той самий

день, в який виникло право іншої застави на майно платника

податків. Чи має пріоритет податкова застава?

а) ні, не має податкова застава пріоритету;

153

Тестові завдання до змістового модуля 1

б) може мати в окремих випадках;

в) немає правильної відповіді.

ТЕСТ 69. Податкові роз’яснення можуть надаватися плат-

никам податків:

а) районними ( міськими) державними податковими інспекціями;

б) обласними державними податковими адміністраціями;

в) центральним податковим органом України.

ТЕСТ 70. У платника податків активи перебувають у по-

датковій заставі. Чи має право такий платник вільно розпо-

ряджатись ними?

а) так, має право вільно ними розпоряджатись;

б) ні, не має права такий платник вільно розпоряджатись акти-

вами, які перебувають у податковій заставі;

в) може, але крім окремих операцій, що підлягають письмовому

узгодженню з податковим органом.

ТЕСТ 71. Платник податків вважає, що контролюючий ор-

ган неправильно визначив суму податкового зобов’язання. Які

повинні бути дії такого платника податків?

а) подати скаргу контролюючому органу протягом двадцяти

календарних днів від дня отримання податкового повідомлення (з

відповідними документами, розрахунками);

б) подати скаргу контролюючому органу протягом десяти ка-

лендарних днів від дня отримання податкового повідомлення від

контролюючого органу;

в) подати скаргу контролюючому органу протягом десяти ка-

лендарних днів, наступних за днем отримання податкового повідо-

млення від контролюючого органу.

ТЕСТ 72. Податковий контроль — це...

а) діяльність органів державної влади у сфері оподаткування

підприємств;

б) перевірка державними органами влади правильності нараху-

вання своєчасності сплати податків у бюджет;

в) діяльність податкових органів та їх посадових осіб з перевір-

ки виконання вимог податкового законодавства особами, що реалі-

зують податкові обов’язки.

154

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

ТЕСТ 73. Податкова перевірка — це...

а) діяльність податкових органів з аналізу та дослідження пер-

винної облікової та звітної документації, пов’язаної зі сплатою по-

датків, з метою перевірки правильного ведення податкового обліку

та звітності;

б) діяльність органів державної влади, пов’язана зі сплатою по-

датків, з метою перевірки правильного ведення податкового обліку

та звітності платників податків;

в) основний метод податкового контролю.

ТЕСТ 74. Види податкових перевірок:

а) камеральна;

б) документальна;

в) тематична;

г) планова та позапланова;

д)комплексна, формальна та арифметична;

е) всі відповіді правильні.

155

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2

МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ

ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, ОБОВ’ЯЗКОВИХ

ПЛАТЕЖІВ ТА ФІНАНСОВО-

ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

6. МЕТОДИКА ПЕРЕВІРКИ ФІНАНСОВО-

ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

6.1. Загальні положення методики перевірки фінансово-

господарської діяльності підприємства

З метою оцінки ефективності фінансово-господарської діяль-

ності платників податкові органи проводять аналіз за основними

показниками діяльності.

При проведенні аналізу фінансово-господарської діяльнос-

ті суб’єкта підприємницької діяльності використовуються Мето-

дичні рекомендації і методика проведення поглибленого аналізу

фінансово-господарського стану платника податків, затверджені

листом Державної податкової адміністрації України № 23-2117/10-

9985. Згідно з зазначеними методиками основними задачами про-

ведення аналізу при здійсненні документальних перевірок є:

— оцінка економічної ситуації, що склалася на підприємстві;

— виявлення причин і факторів, що позитивно чи негативно

вплинули на кінцеві показники роботи підприємства;

— оцінка основних показників роботи підприємства;

— визначення структури балансу;

— пошук рішень з поліпшення роботи підприємства.

Для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності під-

приємства використовується бізнес-план; матеріали аудиторських

перевірок; бухгалтерська звітність; податкова звітність; матеріали

попередньої перевірки контролюючих органів; первинні документи

податкового і бухгалтерського обліку; регістри податкового і бух-

галтерського обліку; інша додаткова інформація, необхідна для про-

ведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства.

156

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

Для ознайомлення з характеристикою підприємства посадова

особа податкової служби з’ясовує: найменування підприємства, вид

діяльності, банківські реквізити, де і коли зареєстрований, Устав

підприємства, склад засновників підприємства, форму власності,

підпорядкованість підприємства. При перевірці аналізується струк-

тура статутного фонду в розрізі акціонерів, установлюється порядок

внесення засновниками вкладень у статутний фонд, наявність філій,

представництв, відділень та інших окремих підрозділів і організацій.

Перевіряється наявність у структурних підприємствах розрахунко-

вих рахунків, способи розрахунку з головною організацією, взаєми-

ни з державними податковими службами, порядок їхньої реєстрації в

податкових службах, наявність ліцензій, патентів, дозволів.

Комплексна документальна перевірка проводиться за основни-

ми джерелами формування бази оподатковування (грошові надхо-

дження, доходи, витрати) чи за окремими статтями обліку.

Спочатку здійснюється перевірка виробничої діяльності підпри-

ємства. З цією метою проводиться ознайомлення й аналіз основних

показників роботи підприємства, виробничої структури, аналізу-

ється структура випуску і реалізації продукції, причини неритміч-

ності випуску в розрізі місяців, з’ясовуються причини зниження

виробництва і якості продукції.

6.2. Перевірка обліку основних засобів

При проведенні аналізу обліку основних засобів перевіряючий

на підставі первинних даних аналітичного і синтетичного обліків

основних засобів звертає увагу на такі основні питання:

— правильність віднесення до основних засобів тих, що перебу-

вають на балансі підприємства, їх відображення в звітності;

— своєчасність і правильність проведення інвентаризації;

— вірогідність індексації вартості основних засобів;

— своєчасність і правильність відображення в обліку й звітності

надходжень, переміщень і вибуття основних засобів;

— правильність визначення сум амортизаційних відрахувань і

відображення в додатку до декларації про прибуток;

— правильність числення зносу основних засобів;

— наявність власних і орендованих основних засобів;

157

6. Методика перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства

— правомірність реалізації основних засобів, їх оцінки при реа-

лізації;

— правильність списання витрат на проведення ремонту осно-

вних засобів.

Здійснення перевірки доцільно почати з перевірки відповідності

даних аналітичного і синтетичного обліків за станом на звітну дату.

Проводиться підрахунок вартості інвентарних об’єктів за кваліфі-

каційними групами і зіставлення з залишком синтетичного рахунку

«Основні засоби», відбитого в головній книзі, а також у балансі.

Показники залишків основних засобів на початок року зіставля-

ються з даними звіту форми 1 за попередній рік на кінець року.

При перевірці операцій, що відбивають надходження чи вибуття

основних засобів, звертають увагу на оцінку основних засобів, здій-

снюється перевірка правильності оформлення введення в експлуа-

тацію основних засобів. При цьому встановлюється правомірність

введення основних засобів, що мають вартість нижче встановленої

законодавством. Матеріали аналітичного обліку зіставляються з

річною звітністю форми 3 «Звіт про фінансово-майновий стан під-

приємства» (розділ 4). При перевірці уточнюється оцінка основних

засобів, придбаних у порядку капіталовкладень.

Особливе місце під час перевірки приділяється інвентаризації,

проведеної у встановлений термін, при цьому звертається увага на

повноту і якість інвентаризації основних засобів, на терміни її про-

ведення, на відображення в обліку виявлених надлишків і нестач.

Виявлена нестача відноситься на відшкодування матеріально від-

повідальними особами.

При здійсненні перевірки правомірності введення основних за-

собів увага звертається на проведення бухгалтерських проводок

для державних та інших форм власності. При перевірці своєчас-

ності оприбуткування основних засобів у бухгалтерському обліку

зіставляються дати оприбуткування. При перевірці вибуття осно-

вних засобів перевіряється правильність оформлення і своєчас-

ність відображення операцій зі списання основних засобів, вста-

новлюється правомірність списання витрат з ліквідації основних

засобів, повнота оприбуткування цінностей, що надійшли від лік-

відації, їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку. При

безоплатній передачі основних засобів здійснюється перевірка дат,

відбитих в актах прийому-передачі і дати перевірки фактичної

158

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

передачі основних засобів з одночасною перевіркою відображен-

ня на рахунках бухобліку. Перевіряється правомірність перекладу

основних засобів до складу оборотних коштів, повнота і правиль-

ність проведення бухгалтерських записів. У процесі дослідження з

операцій, пов’язаних з орендою, з’ясовуються питання своєчасного

нарахування і розрахунків за орендовані основні засоби, а також

виявляються факти, коли основні засоби передані в оренду безоб-

ліково, без оформлення відповідного договору. З цієї метою ви-

бірково здійснюється огляд наявності основних засобів в натурі на

місцях їх експлуатації. Інспектор перевіряє вірогідність облікових

записів, що фіксують прийняття на баланс підприємства-орендаря

основних засобів на умовах довгострокової оренди.

Особлива увага при перевірці операцій з обліку основних засо-

бів приділяється правильності і своєчасності нарахування аморти-

зації і зносу основних засобів. Нарахування амортизації повинно

здійснюватися відповідно до Закону України «Про оподаткування

прибутку підприємств» № 283/97-ВР, відповідно до Положення

бухгалтерського обліку № 7 «Основні засоби». При використанні

підприємством прискореної амортизації основних фондів інспек-

тором податкової служби перевіряється правильність та правомір-

ність застосування норм амортизації.

6.3. Перевірка операцій з обліку нематеріальних активів

Перевірка нематеріальних активів здійснюється за такими пи-

таннями:

— правомірність віднесення прав і матеріальних активів;

— правомірність оцінки нематеріальних активів;

— правомірність визначення термінів служби нематеріальних

активів;

— правильність відображення в обліку надходження, переміщен-

ня, реалізації і списання нематеріальних активів;

— правильність відображення сум ПДВ, сплачених за придбан-

ня нематеріальних активів;

— правильність індексації нематеріальних активів;

— правильність і повнота нарахування зносу нематеріальних

активів;

159

6. Методика перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства

— правомірність проведення інвентаризації і відображення ре-

зультатів в обліку нематеріальних активів.

Перевірку операцій з обліку нематеріальних активів варто по-

чинати зі з’ясування правомірності віднесення активів до нематері-

альних активів.

При перевірці нематеріальних активів з метою правильності їх-

ньої оцінки досліджується, чи відбита в обліку вартість нематері-

альних активів, при цьому необхідно враховувати, що нематеріальні

активи відбиваються за первісною вартістю. При перевірці здійсню-

ється дослідження первинних документів з приходу нематеріаль-

них активів. Перевіряючий також здійснює перевірку правильності

оприбуткування нематеріальних активів, внесених засновниками в

рахунок їх вкладів у статутний фонд підприємства.

Особливе місце при перевірці нематеріальних активів займає

правильність нарахування і відображення їхнього зносу, а саме на

які нематеріальні активи нараховується знос, правильність визна-

чення норми зносу, вірогідність нарахування зносу.

Далі інспектор перевіряє відображення результатів інвентари-

зації нематеріальних активів та правильність проведення індексації

нематеріальних активів. При виявленні нестач встановлюється роз-

мір збитку, який необхідно утримати з винної особи.

6.4. Перевірка операцій з обліку товарно-матеріальних цінностей

При перевірці операцій з обліку товарно-матеріальних ціннос-

тей (ТМЦ) увага звертається на такі основні питання:

— чи проводилися інвентаризації матеріальних цінностей і як від-

бивалися результати на фінансових показниках підприємства;

— порядок списання матеріальних цінностей на собівартість про-

дукції, при цьому уточнюється, за якими цінами були опри-

бутковані матеріальні цінності і порядок їхнього списання;

— правильність і своєчасність нарахування зносу та відображен-

ня його в собівартості продукції;

— чи ведеться аналітичний облік зносу матеріальних цінностей

за призначенням і місцем їх використання;

— правомірність списання матеріальних цінностей на об’єкти

обліку;

160

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

— правильність обчислення і списання норм збитку і покриття

відсутніх матеріалів на собівартість;

— своєчасність і правильність відображення результатів пере-

оцінки матеріальних цінностей;

— правильність реалізації матеріалів після ліквідації, відобра-

ження на результатах діяльності підприємства й оприбутку-

вання після їхнього списання;

— визначення своєчасності й повноти нарахованої суми ПДВ за

придбані і продані матеріальні цінності;

— наявність у підприємства ліцензії на експорт і імпорт матері-

альних цінностей;

— чи перераховується через кордон виторг резидентів в інозем-

ній валюті у встановлений термін;

— чи здійснювалися бартерні операції і правомірність їх здій-

снення;

— чи дотримувався підприємством граничний рівень торгової

націнки на ТМЦ;

— правильність застосування методів обліку ТМЦ і незмінність

їх протягом звітного періоду;

— правильність відображення в обліку операцій з прибутку, пе-

реміщення і списання матеріальних цінностей;

— визначення сум збитків від нестач;

— правильність проведення дооцінки й уцінки ТМЦ.

При обстеженні зазначених операцій з виробничими запасами

необхідно ознайомитися з формою ведення обліку, документоо-

бігом. Після ознайомлення з діючою системою обліку і контролю

перевіряються повнота виправлень в обліку помилок, виявлених у

ході попередніх перевірок. При перевірці процесу інвентаризації ін-

спектор звертає увагу на правильність проведення інвентаризації і

результати, відображені в бухобліку, а при перевірці цінностей, що

належать іншим підприємствам, перевіряється окремий інвентари-

заційний опис.

При виявленні інспектором нестач ТМЦ визначається повнота і

правильність утримань з матеріально відповідальних осіб. При цьо-

му відповідно до «Порядку визначення розмірів збитків від розкра-

дань, нестачі, знищення матеріальних цінностей» розмір утримання

повинен бути розрахований, виходячи з формули: