Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

9. Региональные налоги

449

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 9.1

1 2

Ãðóçîâûå àâòîìîáèëè ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ (ñ êàæäîé

ëîøàäèíîé ñèëû):

äî 100 ë.ñ. (äî 73,55 êÂò) âêëþ÷èòåëüíî

ñâûøå 100 äî 150 ë.ñ. (ñâûøå 73,55 äî 110,33 êÂò) âêëþ÷è-

òåëüíî

ñâûøå 150 äî 200 ë.ñ. (ñâûøå 110,33 äî 147,1 êÂò) âêëþ÷è-

òåëüíî

ñâûøå 200 äî 250 ë.ñ. (ñâûøå 147,1 äî 183,9 êÂò) âêëþ÷è-

òåëüíî

ñâûøå 250 ë.ñ. (ñâûøå 183,9 êÂò)

Äðóãèå ñàìîõîäíûå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ìàøèíû è ìå-

õàíèçìû íà ïíåâìàòè÷åñêîì è ãóñåíè÷íîì õîäó (ñ êàæäîé

ëîøàäèíîé ñèëû)

Ñíåãîõîäû, ìîòîñàíè ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ (ñ êàæäîé

ëîøàäèíîé ñèëû):

äî 50 ë.ñ. (äî 36,77 êÂò) âêëþ÷èòåëüíî

ñâûøå 50 ë.ñ. (ñâûøå 36,77 êÂò)

Êàòåðà, ìîòîðíûå ëîäêè è äðóãèå âîäíûå òðàíñïîðòíûå ñðåä-

ñòâà ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ (ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû):

äî 100 ë.ñ. (äî 73,55 êÂò) âêëþ÷èòåëüíî

ñâûøå 100 ë.ñ. (ñâûøå 73,55 êÂò)

ßõòû è äðóãèå ïàðóñíî-ìîòîðíûå ñóäà ñ ìîùíîñòüþ äâèãà-

òåëÿ (ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû):

äî 100 ë.ñ. (äî 73,55 êÂò) âêëþ÷èòåëüíî

ñâûøå 100 ë.ñ. (ñâûøå 73,55 êÂò)

Ãèäðîöèêëû ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ (ñ êàæäîé ëîøàäèíîé

ñèëû):

äî 100 ë.ñ. (äî 73,55 êÂò) âêëþ÷èòåëüíî

ñâûøå 100 ë.ñ. (ñâûøå 73,55 êÂò)

Íåñàìîõîäíûå (áóêñèðóåìûå) ñóäà, äëÿ êîòîðûõ îïðåäåëÿ-

åòñÿ âàëîâàÿ âìåñòèìîñòü (ñ êàæäîé ðåãèñòðîâîé òîííû âà-

ëîâîé âìåñòèìîñòè)

Ñàìîëåòû, âåðòîëåòû è èíûå âîçäóøíûå ñóäà, èìåþùèå

äâèãàòåëè (ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû) 25

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

450

Îêîí÷àíèå òàáë. 9.1

1 2

Ñàìîëåòû, èìåþùèå ðåàêòèâíûå äâèãàòåëè (ñ êàæäîãî êè-

ëîãðàììà ñèëû òÿãè) 20

Äðóãèå âîäíûå è âîçäóøíûå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, íå

èìåþùèå äâèãàòåëåé (ñ åäèíèöû òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà) 200

Íàëîãîâûå ñòàâêè ìîãóò áûòü óâåëè÷åíû (óìåíüøåíû) çàêîíàìè

ñóáúåêòîâ ÐÔ, íî íå áîëåå ÷åì â 5 ðàç. Äîïóñêàåòñÿ óñòàíîâëåíèå

äèôôåðåíöèðîâàííûõ íàëîãîâûõ ñòàâîê â îòíîøåíèè êàæäîé êàòå-

ãîðèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, à òàêæå ñ ó÷åòîì ñðîêà èõ ïîëåçíîãî

èñïîëüçîâàíèÿ.

Îðãàíèçàöèè èñ÷èñëÿþò ñóììó íàëîãà ñàìîñòîÿòåëüíî. Ñóììà

íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, èñ÷èñëÿåòñÿ íà-

ëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò-

ñÿ â íàëîãîâûå îðãàíû îðãàíàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè ãîñóäàðñòâåí-

íóþ ðåãèñòðàöèþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íà òåððèòîðèè ÐÔ.

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ â îòíîøåíèè êàæäîãî òðàíñïîðòíîãî

ñðåäñòâà êàê ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé áàçû è íà-

ëîãîâîé ñòàâêè.

Â ñëó÷àå ðåãèñòðàöèè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà è (èëè) ñíÿòèÿ

òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà ñ ðåãèñòðàöèè (ñíÿòèÿ ñ ó÷åòà, èñêëþ÷åíèÿ

èç ãîñóäàðñòâåííîãî ñóäîâîãî ðååñòðà è ò.ä.) â òå÷åíèå íàëîãîâîãî

ïåðèîäà èñ÷èñëåíèå ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì êîýôôè-

öèåíòà, îïðåäåëÿåìîãî êàê îòíîøåíèå ÷èñëà ïîëíûõ ìåñÿöåâ, â

òå÷åíèå êîòîðûõ äàííîå òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî áûëî çàðåãèñòðèðî-

âàíî íà íàëîãîïëàòåëüùèêà, ê ÷èñëó êàëåíäàðíûõ ìåñÿöåâ â íàëî-

ãîâîì ïåðèîäå. Ïðè ýòîì ìåñÿö ðåãèñòðàöèè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñò-

âà, à òàêæå ìåñÿö ñíÿòèÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà ñ ðåãèñòðàöèè

ïðèíèìàåòñÿ çà ïîëíûé ìåñÿö. Â ñëó÷àå ðåãèñòðàöèè è ñíÿòèÿ ñ

ðåãèñòðàöèè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà â òå÷åíèå îäíîãî êàëåíäàðíîãî

ìåñÿöà óêàçàííûé ìåñÿö ïðèíèìàåòñÿ êàê îäèí ïîëíûé ìåñÿö.

Óïëàòà íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïî ìåñòó íà-

õîæäåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ïîðÿäêå è ñðîêè, êîòîðûå óñòà-

íîâëåíû çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ.

Îðãàíèçàöèè ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íà-

õîæäåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ íå ïîçä-

íåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà óïëà÷èâàþò òðàíñïîðòíûé íàëîã íà îñíîâà-

íèè íàëîãîâîãî óâåäîìëåíèÿ, íàïðàâëÿåìîãî íàëîãîâûì îðãàíîì.

9. Региональные налоги

451

9.2. Íàëîã íà èãîðíûé áèçíåñ

Â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñ 1 èþëÿ 2009 ã. ñîçäàþòñÿ òðè èãîð-

íûå çîíû íà òåððèòîðèÿõ òàêèõ ñóáúåêòîâ ÐÔ, êàê Àëòàéñêèé êðàé,

Ïðèìîðñêèé êðàé è Êàëèíèíãðàäñêàÿ îáëàñòü, à òàêæå èãîðíàÿ çî-

íà, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò â ñåáÿ ÷àñòü òåððèòîðèè Êðàñíîäàðñêîãî êðàÿ

è Ðîñòîâñêîé îáëàñòè.

Äëÿ õàðàêòåðèñòèêè èãîðíîãî áèçíåñà êàê ýëåìåíòà íàëîãîâîãî

çàêîíîäàòåëüñòâà íåîáõîäèìî îçíàêîìèòüñÿ ñ îñíîâíûìè ïîíÿòèÿ-

ìè, èñïîëüçóåìûìè â ãëàâå 29 ÍÊ «Íàëîã íà èãîðíûé áèçíåñ».

Èãîðíûé áèçíåñ — ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, ñâÿçàííàÿ

ñ èçâëå÷åíèåì îðãàíèçàöèÿìè èëè ÈÏ äîõîäîâ â âèäå âûèãðûøà è

(èëè) ïëàòû çà ïðîâåäåíèå àçàðòíûõ èãð è (èëè) ïàðè, íå ÿâëÿþ-

ùàÿñÿ ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ (èìóùåñòâåííûõ ïðàâ), ðàáîò èëè óñëóã.

Îðãàíèçàòîð èãîðíîãî çàâåäåíèÿ, â òîì ÷èñëå áóêìåêåðñêîé êîíòî-

ðû — îðãàíèçàöèÿ èëè ÈÏ, êîòîðûå îñóùåñòâëÿþò â ñôåðå èãîðíî-

ãî áèçíåñà äåÿòåëüíîñòü ïî îðãàíèçàöèè àçàðòíûõ èãð, çà èñêëþ÷å-

íèåì àçàðòíûõ èãð íà òîòàëèçàòîðå.

Îðãàíèçàòîð òîòàëèçàòîðà — îðãàíèçàöèÿ èëè ÈÏ, êîòîðûå

îñóùåñòâëÿþò â ñôåðå èãîðíîãî áèçíåñà ïîñðåäíè÷åñêóþ äåÿòåëü-

íîñòü ïî îðãàíèçàöèè àçàðòíûõ èãð ïî ïðèåìó ñòàâîê îò ó÷àñòíèêîâ

âçàèìíûõ ïàðè è (èëè) âûïëàòå âûèãðûøà.

Ó÷àñòíèê — ôèçè÷åñêîå ëèöî, ïðèíèìàþùåå ó÷àñòèå â àçàðò-

íûõ èãðàõ è (èëè) ïàðè, ïðîâîäèìûõ îðãàíèçàòîðîì èãîðíîãî çàâå-

äåíèÿ (îðãàíèçàòîðîì òîòàëèçàòîðà).

Àçàðòíàÿ èãðà — îñíîâàííîå íà ðèñêå ñîãëàøåíèå î âûèãðûøå,

çàêëþ÷åííîå äâóìÿ èëè íåñêîëüêèìè ó÷àñòíèêàìè ìåæäó ñîáîé

ëèáî ñ îðãàíèçàòîðîì èãîðíîãî çàâåäåíèÿ (îðãàíèçàòîðîì òîòàëèçà-

òîðà) ïî ïðàâèëàì, óñòàíîâëåííûì îðãàíèçàòîðîì èãîðíîãî çàâåäå-

íèÿ (îðãàíèçàòîðîì òîòàëèçàòîðà).

Ïàðè — îñíîâàííîå íà ðèñêå ñîãëàøåíèå î âûèãðûøå, çàêëþ-

÷åííîå äâóìÿ èëè íåñêîëüêèìè ó÷àñòíèêàìè ìåæäó ñîáîé ëèáî ñ

îðãàíèçàòîðîì èãîðíîãî çàâåäåíèÿ (îðãàíèçàòîðîì òîòàëèçàòîðà),

èñõîä êîòîðîãî çàâèñèò îò ñîáûòèÿ, îòíîñèòåëüíî êîòîðîãî íåèç-

âåñòíî, íàñòóïèò îíî èëè íåò.

Èãðîâîé ñòîë — ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííîå ó îðãàíèçàòîðà

èãîðíîãî çàâåäåíèÿ ìåñòî ñ îäíèì èëè íåñêîëüêèìè èãðîâûìè

ïîëÿìè, ïðåäíàçíà÷åííîå äëÿ ïðîâåäåíèÿ àçàðòíûõ èãð ñ ëþáûì

âèäîì âûèãðûøà, â êîòîðûõ îðãàíèçàòîð èãîðíîãî çàâåäåíèÿ ÷åðåç

ñâîèõ ïðåäñòàâèòåëåé ó÷àñòâóåò êàê ñòîðîíà èëè êàê îðãàíèçàòîð.

Èãðîâîå ïîëå — ñïåöèàëüíîå ìåñòî íà èãðîâîì ñòîëå, îáîðóäî-

âàííîå â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè àçàðòíîé èãðû, ãäå ïðîâîäèòñÿ

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

452

àçàðòíàÿ èãðà ñ ëþáûì êîëè÷åñòâîì ó÷àñòíèêîâ è òîëüêî ñ îäíèì

ïðåäñòàâèòåëåì îðãàíèçàòîðà èãîðíîãî çàâåäåíèÿ, ó÷àñòâóþùèì â

óêàçàííîé èãðå.

Èãðîâîé àâòîìàò — ñïåöèàëüíîå îáîðóäîâàíèå (ìåõàíè÷åñêîå,

ýëåêòðè÷åñêîå, ýëåêòðîííîå èëè èíîå òåõíè÷åñêîå îáîðóäîâàíèå),

óñòàíîâëåííîå îðãàíèçàòîðîì èãîðíîãî çàâåäåíèÿ è èñïîëüçóåìîå

äëÿ ïðîâåäåíèÿ àçàðòíûõ èãð ñ ëþáûì âèäîì âûèãðûøà áåç ó÷àñòèÿ

â óêàçàííûõ èãðàõ ïðåäñòàâèòåëåé îðãàíèçàòîðà èãîðíîãî çàâåäåíèÿ.

Êàññà òîòàëèçàòîðà èëè áóêìåêåðñêîé êîíòîðû — ñïåöèàëüíî

îáîðóäîâàííîå ìåñòî ó îðãàíèçàòîðà èãîðíîãî çàâåäåíèÿ (îðãàíèçà-

òîðà òîòàëèçàòîðà), ãäå ó÷èòûâàåòñÿ îáùàÿ ñóììà ñòàâîê è îïðåäå-

ëÿåòñÿ ñóììà âûèãðûøà, ïîäëåæàùàÿ âûïëàòå.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ ïðèçíàþòñÿ

îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, îñóùåñòâëÿþ-

ùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü â ñôåðå èãîðíîãî áèçíåñà.

Îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ ïðåäñòàâëåíû íà

ðèñ. 9.2.

Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ:

 èãðîâîé ñòîë;

 èãðîâîé àâòîìàò;

 êàññà òîòàëèçàòîðà;

 êàññà áóêìåêåðñêîé êîíòîðû.

Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîäëåæàò ðåãèñòðàöèè â íàëîãîâîì

îðãàíå ïî ìåñòó èõ óñòàíîâêè íå ïîçäíåå ÷åì çà äâà äíÿ äî äàòû

óñòàíîâêè êàæäîãî îáúåêòà. Ðåãèñòðàöèÿ ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûì

îðãàíîì íà îñíîâàíèè çàÿâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà î ðåãèñòðàöèè

îáúåêòà (îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæåíèÿ ñ îáÿçàòåëüíîé âûäà÷åé ñâèäå-

òåëüñòâà î èõ ðåãèñòðàöèè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, íå ñîñòîÿùèå íà ó÷åòå â íàëîãîâûõ îðãà-

íàõ íà òåððèòîðèè òîãî ñóáúåêòà ÐÔ, ãäå óñòàíàâëèâàåòñÿ (óñòàíàâ-

ëèâàþòñÿ) îáúåêò (îáúåêòû) íàëîãîîáëîæåíèÿ, îáÿçàíû âñòàòü íà

ó÷åò â íàëîãîâûõ îðãàíàõ ïî ìåñòó óñòàíîâêè òàêîãî îáúåêòà (òàêèõ

îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñðîê íå ïîçäíåå ÷åì çà äâà äíÿ äî

äàòû óñòàíîâêè êàæäîãî îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîïëàòåëüùèê òàêæå îáÿçàí çàðåãèñòðèðîâàòü ëþáîå èçìå-

íåíèå êîëè÷åñòâà îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ïîçäíåå ÷åì çà äâà

äíÿ äî äàòû óñòàíîâêè èëè âûáûòèÿ êàæäîãî îáúåêòà íàëîãîîáëî-

æåíèÿ. Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ ñ÷èòàåòñÿ çàðåãèñòðèðîâàííûì

èëè âûáûâøèì ñ äàòû ïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëî-

ãîâûé îðãàí çàÿâëåíèÿ î ðåãèñòðàöèè îáúåêòà (îáúåêòîâ) íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ èëè ðåãèñòðàöèè èçìåíåíèé (óìåíüøåíèé) êîëè÷åñòâà

îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëü-

íûå ïðåäïðèíèìàòåëè, îñóùå-

ñòâëÿþùèå ïðåäïðèíèìàòåëü-

ñêóþ äåÿòåëüíîñòü â ñôåðå

èãîðíîãî áèçíåñà

Ïðèçíàþòñÿ:

1) èãðîâîé ñòîë;

2) èãðîâîé àâòîìàò;

3) êàññà òîòàëèçàòîðà;

4) êàññà áóêìåêåðñêîé êîíòî-

Ðèñ. 9.2. Îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ

Íàëîã

íà èãîðíûé

áèçíåñ

Ñóáúåêò

íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ

Îáúåêò

íàëîãîîáëî-

æåíèÿ

Íàëîãîâàÿ

ñòàâêà

Ïîðÿäîê

èñ÷èñëåíèÿ

íàëîãà

Ïîðÿäîê

è ñðîêè

óïëàòû

Êàëåíäàðíûé ìåñÿö

Óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè

ñóáúåêòîâ ÐÔ â ñëåäóþùèõ

ïðåäåëàõ:

1) çà îäèí èãðîâîé ñòîë —

îò 25 000 äî 125 000 ðóá.;

2) çà îäèí èãðîâîé àâòîìàò —

îò 1500 äî 7500 ðóá.;

3) çà îäíó êàññó òîòàëèçàòî-

ðà èëè îäíó êàññó áóêìåêåð-

ñêîé êîíòîðû — îò 25 000

äî 125 000 ðóá.

Èñ÷èñëåííûé íàëîã óïëà÷èâàåò-

ñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî ìåñ-

òó ðåãèñòðàöèè â íàëîãîâîì îð-

ãàíå îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ

íå ïîçäíåå ñðîêà, óñòàíîâëåííî-

ãî äëÿ ïîäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðà-

öèè çà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãî-

âûé ïåðèîä, à èìåííî íå ïîçäíåå

20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî

çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî êàê ïðî-

èçâåäåíèå íàëîãîâîé áàçû è ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ êàæäîãî

îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Â ñëó÷àå, åñëè îäèí èãðîâîé ñòîë èìååò áîëåå

îäíîãî èãðîâîãî ïîëÿ, ñòàâêà íàëîãà ïî óêàçàííîìó èãðîâîìó ñòîëó óâåëè-

÷èâàåòñÿ êðàòíî êîëè÷åñòâó èãðîâûõ ïîëåé

Íàëîãî-

âûé

ïåðèîä

Íàëîãîâàÿ

áàçà

Ïî êàæäîìó èç îáúåêòîâ íàëî-

ãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îò-

äåëüíî êàê îáùåå êîëè÷åñòâî

ñîîòâåòñòâóþùèõ îáúåêòîâ

íàëîãîîáëîæåíèÿ

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

454

Íàëîãîâûå îðãàíû â òå÷åíèå ïÿòè ðàáî÷èõ äíåé ñ äàòû ïîëó÷å-

íèÿ çàÿâëåíèÿ îò íàëîãîïëàòåëüùèêà î ðåãèñòðàöèè îáúåêòà (îáúåê-

òîâ) íàëîãîîáëîæåíèÿ (îá èçìåíåíèè êîëè÷åñòâà îáúåêòîâ íàëîãî-

îáëîæåíèÿ) âûäàþò ñâèäåòåëüñòâî î ðåãèñòðàöèè èëè âíîñÿò èçìå-

íåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ èçìåíåíèåì êîëè÷åñòâà îáúåêòîâ íàëîãîîáëî-

æåíèÿ, â ðàíåå âûäàííîå ñâèäåòåëüñòâî.

Ïî êàæäîìó èç îáúåêòîâ íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî

êàê îáùåå êîëè÷åñòâî ñîîòâåòñòâóþùèõ îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ìåñÿö.

Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ â

ñëåäóþùèõ ïðåäåëàõ:

1) çà îäèí èãðîâîé ñòîë — îò 25 000 äî 125 000 ðóá.;

2) çà îäèí èãðîâîé àâòîìàò — îò 1500 äî 7500 ðóá.;

3) çà îäíó êàññó òîòàëèçàòîðà èëè îäíó êàññó áóêìåêåðñêîé êîí-

òîðû — îò 25 000 äî 125 000 ðóá.

Åñëè ñòàâêè íàëîãîâ íå óñòàíîâëåíû çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ,

òî îíè îïðåäåëÿþòñÿ êàê íèæíèå çíà÷åíèÿ óêàçàííûõ âûøå ïðå-

äåëîâ.

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëü-

íî êàê ïðîèçâåäåíèå íàëîãîâîé áàçû è ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåí-

íîé äëÿ êàæäîãî îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Â ñëó÷àå, åñëè îäèí

èãðîâîé ñòîë èìååò áîëåå îäíîãî èãðîâîãî ïîëÿ, ñòàâêà íàëîãà ïî

óêàçàííîìó èãðîâîìó ñòîëó óâåëè÷èâàåòñÿ êðàòíî êîëè÷åñòâó èã-

ðîâûõ ïîëåé.

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ çà èñòåêøèé íàëîãîâûé ïåðèîä ïðåäñòàâ-

ëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ðåãèñòðà-

öèè îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëå-

äóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Ïðè óñòàíîâêå íîâîãî îáúåêòà (íîâûõ îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæå-

íèÿ äî 15-ãî ÷èñëà òåêóùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ñóììà íàëîãà èñ-

÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå îáùåãî êîëè÷åñòâà ñîîòâåòñòâóþùèõ

îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ (âêëþ÷àÿ óñòàíîâëåííûé íîâûé îáúåêò

íàëîãîîáëîæåíèÿ) è ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ ýòèõ îáúåê-

òîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ïðè óñòàíîâêå íîâîãî îáúåêòà (íîâûõ îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæå-

íèÿ ïîñëå 15-ãî ÷èñëà òåêóùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ñóììà íàëîãà

ïî ýòîìó îáúåêòó (ýòèì îáúåêòàì) çà ýòîò íàëîãîâûé ïåðèîä èñ÷èñ-

ëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå êîëè÷åñòâà äàííûõ îáúåêòîâ íàëîãîîáëî-

æåíèÿ è îäíîé âòîðîé ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ ýòèõ îáú-

åêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

9. Региональные налоги

455

Ïðè âûáûòèè îáúåêòà (îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæåíèÿ äî 15-ãî ÷èñëà

(âêëþ÷èòåëüíî) òåêóùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ñóììà íàëîãà ïî ýòî-

ìó îáúåêòó (ýòèì îáúåêòàì) çà ýòîò íàëîãîâûé ïåðèîä èñ÷èñëÿåòñÿ

êàê ïðîèçâåäåíèå êîëè÷åñòâà äàííûõ îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ è

îäíîé âòîðîé ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ ýòèõ îáúåêòîâ íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ.

Ïðè âûáûòèè îáúåêòà (îáúåêòîâ) íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîñëå 15-ãî ÷èñ-

ëà òåêóùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðî-

èçâåäåíèå îáùåãî êîëè÷åñòâà ñîîòâåòñòâóþùèõ îáúåêòîâ íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ (âêëþ÷àÿ âûáûâøèé îáúåêò (îáúåêòû) íàëîãîîáëîæåíèÿ) è

ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ ýòèõ îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Èñ÷èñëåííûé íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî ìåñòó

ðåãèñòðàöèè â íàëîãîâîì îðãàíå îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ íå

ïîçäíåå ñðîêà, óñòàíîâëåííîãî äëÿ ïîäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè çà

ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé ïåðèîä.

9.3. Íàëîã íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé

Íàëîã íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé ðåãóëèðóåòñÿ ãëàâîé 30 ÍÊ.

Îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãà ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 9.3.

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé ÿâëÿþòñÿ:

 ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè;

 èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü â

ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà è (èëè) èìåþùèå â

ñîáñòâåííîñòè íåäâèæèìîå èìóùåñòâî íà òåððèòîðèè ÐÔ, íà

êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå ÐÔ è â èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè-

÷åñêîé çîíå ÐÔ.

Íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ëèöà, ÿâëÿþùèåñÿ îðãà-

íèçàòîðàìè XXII Îëèìïèéñêèõ è XI Ïàðàëèìïèéñêèõ èãð 2014 ã. â

ãîðîäå Ñî÷è, â îòíîøåíèè èìóùåñòâà, èñïîëüçóåìîãî â ñâÿçè ñ îð-

ãàíèçàöèåé è ïðîâåäåíèåì âûøåíàçâàííûõ èãð, è ðàçâèòèåì ãîðîäà

Ñî÷è êàê ãîðíîêëèìàòè÷åñêîãî êóðîðòà.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ:

1) äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé — äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñò-

âî (âêëþ÷àÿ èìóùåñòâî, ïåðåäàííîå âî âðåìåííîå âëàäåíèå, â ïîëüçî-

âàíèå, ðàñïîðÿæåíèå, äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå, âíåñåííîå â ñîâìå-

ñòíóþ äåÿòåëüíîñòü èëè ïîëó÷åííîå ïî êîíöåññèîííîìó ñîãëàøå-

íèþ), ó÷èòûâàåìîå íà áàëàíñå â êà÷åñòâå îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ;

1. Äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé — äâèæèìîå è íå-

äâèæèìîå èìóùåñòâî, ó÷èòûâàåìîå â êà÷åñòâå îáú-

åêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ

1. Ðîññèéñêè

å îðãàíèçàöèè;

2. Èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè:

 îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëü-

íîñòü â ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿí-

íûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà;

2. Äëÿ

ïðåäñòàâèòåëüñòâ èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé —

äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, îòíîñÿùååñÿ ê

îáúåêòàì îñíîâíûõ ñðåäñòâ

Ðèñ. 9.3 Îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé

Íàëîã

íà èìóùåñòâî

îðãàíèçàöèé

 íå îñ

óùåñòâëÿþùèå äåÿòåëü-

íîñòü â ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿííûå

ïðåäñòàâèòåëüñòâà, íî

èìåþùèå â ñîáñòâåííîñòè

íåäâèæèìîå èìóùåñòâî â ÐÔ

3. Äëÿ èíîñòðà

ííûõ îðãàíèçàöèé, äåéñòâóþùèõ áåç

ïðåäñòàâèòåëüñòâ, — ïðèíàäëåæàùåå èì íà ïðàâå

ñîáñòâåííîñòè íåäâèæèìîå èì

ùåñòâî â ÐÔ

Ñóáúåêò

íàëîãîîáëî-

æåíèÿ

Îáúåêò

íàëîãîîáëîæå-

íèÿ

Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, ïðè-

çíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ,

ó÷èòûâàåìàÿ ïî åãî îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè

Íàëîãîâàÿ

áà

çà

Íàëîãîâàÿ

ñòàâêà

Ïîðÿäîê

èñ÷èñëåíèÿ

íàëîãà

Ïîðÿäîê

è ñðîêè

óïëàòû

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè

óïëà÷èâàþòñÿ â ïîðÿäêå è

ñðîêè, êîòîðûå óñòàíàâëèâà-

þòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ

Êàëåíäàðíûé ãîä, ïðåäóñìàò-

ðèâàþòñÿ òàêæå îò÷åòíûå ïå-

ðèîäû: ïåðâûé êâàðòàë, ïîëó-

ãîäèå è äåâÿòü ìåñÿöåâ

Íàëîãîâû

ïåðèîä

Óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáú-

åêòîâ ÐÔ è íå ìîãóò ïðåâû-

øàòü 2,2 %

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà êàê ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâ-

êè è íàëîãîâîé áàçû, îïðåäåëåííîé çà ýòîò ïåðèîä. Îíà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Ïî èòî-

ãàì îò÷åòíûõ ïåðèîäîâ èñ÷èñëÿþòñÿ àâàíñîâûå ïëàòåæè, åñëè çàêîíîì ñóáúåêòà ÐÔ íå ïðåäóñìîòðåíî èíîå

9. Региональные налоги

457

ïðè ýòîì èìóùåñòâî, ïåðåäàííîå â äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå, à

òàêæå èìóùåñòâî, ïðèîáðåòåííîå â ðàìêàõ äîãîâîðà äîâåðèòåëüíî-

ãî óïðàâëåíèÿ, ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ (çà èñêëþ÷åíèåì èìó-

ùåñòâà, ñîñòàâëÿþùåãî ïàåâîé èíâåñòèöèîííûé ôîíä) ó ó÷ðåäè-

òåëÿ äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ; ñîîòâåòñòâåííî èìóùåñòâî, ïåðå-

äàííîå êîíöåññèîíåðó è (èëè) ñîçäàííîå èì â ñîîòâåòñòâèè ñ

êîíöåññèîííûì ñîãëàøåíèåì, ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ ó êîí-

öåññèîíåðà;

2) äëÿ èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòü â

ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, — äâèæèìîå è íåäâèæè-

ìîå èìóùåñòâî, îòíîñÿùååñÿ ê îáúåêòàì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, èìóùå-

ñòâî, ïîëó÷åííîå ïî êîíöåññèîííîìó ñîãëàøåíèþ;

3) äëÿ èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíî-

ñòè â ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, — íàõîäÿùååñÿ íà

òåððèòîðèè ÐÔ íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, ïðèíàäëåæàùåå óêàçàííûì

èíîñòðàííûì îðãàíèçàöèÿì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è ïîëó÷åííîå

ïî êîíöåññèîííîìó ñîãëàøåíèþ.

Íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ:

 çåìåëüíûå ó÷àñòêè è èíûå îáúåêòû ïðèðîäîïîëüçîâàíèÿ

(âîäíûå îáúåêòû è äðóãèå ïðèðîäíûå ðåñóðñû);

 èìóùåñòâî, ïðèíàäëåæàùåå íà ïðàâå õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ

èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîë-

íèòåëüíîé âëàñòè, â êîòîðûõ çàêîíîäàòåëüíî ïðåäóñìîòðåíà

âîåííàÿ è (èëè) ïðèðàâíåííàÿ ê íåé ñëóæáà, èñïîëüçóåìîå

ýòèìè îðãàíàìè äëÿ íóæä îáîðîíû, ãðàæäàíñêîé îáîðîíû,

îáåñïå÷åíèÿ áåçîïàñíîñòè è îõðàíû ïðàâîïîðÿäêà â ÐÔ.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿ-

òåëüíî êàê ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà îðãàíèçàöèè.

Äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ èìóùåñòâî ó÷èòûâàåòñÿ ïî îñòà-

òî÷íîé ñòîèìîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè âåäåíèÿ áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà.

Åñëè äëÿ îòäåëüíûõ îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà÷èñëåíèå

àìîðòèçàöèè íå ïðåäóñìîòðåíî, ñòîèìîñòü óêàçàííûõ îáúåêòîâ îï-

ðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó èõ ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ è

âåëè÷èíîé èçíîñà, èñ÷èñëÿåìîé ïî óñòàíîâëåííûì íîðìàì àìîðòè-

çàöèîííûõ îò÷èñëåíèé äëÿ öåëåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â êîíöå êà-

æäîãî íàëîãîâîãî (îò÷åòíîãî) ïåðèîäà.

Íàëîãîâîé áàçîé â îòíîøåíèè îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùå-

ñòâà èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòè

â ÐÔ ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, à òàêæå â îòíîøåíèè

îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå

îòíîñÿùèõñÿ ê äåÿòåëüíîñòè äàííûõ îðãàíèçàöèé â ÐÔ ÷åðåç ïî-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

458

ñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ïðèçíàåòñÿ èíâåíòàðèçàöèîííàÿ

ñòîèìîñòü óêàçàííûõ îáúåêòîâ ïî äàííûì îðãàíîâ òåõíè÷åñêîé

èíâåíòàðèçàöèè.

Ñðåäíÿÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, çà îò÷åòíûé ïåðèîä îïðåäåëÿåò-

ñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ ñóììû, ïîëó÷åííîé â ðåçóëüòàòå ñëîæå-

íèÿ âåëè÷èí îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà íà 1-å ÷èñëî êàæäî-

ãî ìåñÿöà îò÷åòíîãî ïåðèîäà è 1-å ÷èñëî ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà

îò÷åòíûì ïåðèîäîì, íà êîëè÷åñòâî ìåñÿöåâ â îò÷åòíîì ïåðèîäå,

óâåëè÷åííîå íà åäèíèöó.

Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, çà íàëîãîâûé ïåðèîä îï-

ðåäåëÿåòñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ ñóììû, ïîëó÷åííîé â ðåçóëüòàòå

ñëîæåíèÿ âåëè÷èí îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà íà 1-å ÷èñëî

êàæäîãî ìåñÿöà íàëîãîâîãî ïåðèîäà è ïîñëåäíåå ÷èñëî íàëîãîâîãî

ïåðèîäà, íà ÷èñëî ìåñÿöåâ â íàëîãîâîì ïåðèîäå, óâåëè÷åííîå íà

åäèíèöó.

Íàëîãîâàÿ áàçà â îòíîøåíèè êàæäîãî îáúåêòà íåäâèæèìîãî

èìóùåñòâà èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé ïðèíèìàåòñÿ ðàâíîé èí-

âåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè äàííîãî îáúåêòà íåäâèæèìîãî

èìóùåñòâà ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ ãîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ íàëîãî-

âûì ïåðèîäîì.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä.

Îò÷åòíûìè ïåðèîäàìè ïðèçíàþòñÿ ïåðâûé êâàðòàë, ïîëóãîäèå è

äåâÿòü ìåñÿöåâ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Çàêîíîäàòåëüíûé (ïðåäñòàâèòåëüíûé) îðãàí ñóáúåêòà ÐÔ ïðè

óñòàíîâëåíèè íàëîãà âïðàâå íå óñòàíàâëèâàòü îò÷åòíûå ïåðèîäû.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé íå ìîæåò ïðåâû-

øàòü 2,2%.

Êîíêðåòíûå ñòàâêè íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé óñòà-

íàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ. Ñòàâêè ìîãóò äèôôåðåíöè-

ðîâàòüñÿ ñóáúåêòàìè ÐÔ â çàâèñèìîñòè îò êàòåãîðèé íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ è (èëè) èìóùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ.

Äàííûé íàëîã ñîäåðæèò çíà÷èòåëüíîå ÷èñëî íàëîãîâûõ ëüãîò. Òàê,

îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 381 ÍÊ:

 îðãàíèçàöèè è ó÷ðåæäåíèÿ óãîëîâíî-èñïîëíèòåëüíîé ñèñòåìû —

â îòíîøåíèè èìóùåñòâà, èñïîëüçóåìîãî äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ

âîçëîæåííûõ íà íèõ ôóíêöèé;

 ðåëèãèîçíûå îðãàíèçàöèè — â îòíîøåíèè èìóùåñòâà, èñïîëü-

çóåìîãî èìè äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ ðåëèãèîçíîé äåÿòåëüíîñòè;

 îáùåðîññèéñêèå îáùåñòâåííûå îðãàíèçàöèè èíâàëèäîâ (â òîì

÷èñëå ñîçäàííûå êàê ñîþçû îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëè-

äîâ), ñðåäè ÷ëåíîâ êîòîðûõ èíâàëèäû è èõ çàêîííûå ïðåäñòàâè-