Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

10. Местные налоги

469

 îðãàíèçàöèè — ðåçèäåíòû îñîáîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû — â

îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, ðàñïîëîæåííûõ íà òåððèòî-

ðèè òàêîé çîíû, ñðîêîì íà ïÿòü ëåò ñ ìîìåíòà âîçíèêíîâå-

íèÿ ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà êàæäûé çåìåëüíûé ó÷àñòîê.

Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà è àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó ðå-

ãóëèðóåòñÿ ñò. 396 ÍÊ. Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èñòå÷åíèè íà-

ëîãîâîãî ïåðèîäà êàê ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíò-

íàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.

Èñêëþ÷åíèå ñîñòàâëÿþò çåìåëüíûå ó÷àñòêè, ïðèîáðåòåííûå

(ïðåäîñòàâëåííûå) â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêèìè è þðèäè÷åñêèìè

ëèöàìè íà óñëîâèÿõ îñóùåñòâëåíèÿ íà íèõ æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñò-

âà, çà èñêëþ÷åíèåì èíäèâèäóàëüíîãî æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà. Èñ-

÷èñëåíèå ñóììû íàëîãà äëÿ òàêèõ ó÷àñòêîâ (ñóììû àâàíñîâûõ ïëàòå-

æåé ïî íàëîãó) ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà 2 â òå÷åíèå

òðåõëåòíåãî ñðîêà ñòðîèòåëüñòâà, íà÷èíàÿ ñ äàòû ãîñóäàðñòâåííîé

ðåãèñòðàöèè ïðàâ íà äàííûå çåìåëüíûå ó÷àñòêè è âïëîòü äî ãîñóäàð-

ñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâ íà ïîñòðîåííûé îáúåêò íåäâèæèìîñòè.

Â ñëó÷àå çàâåðøåíèÿ òàêîãî æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà è ãîñóäàðñò-

âåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâ íà ïîñòðîåííûé îáúåêò íåäâèæèìîñòè äî

èñòå÷åíèÿ òðåõëåòíåãî ñðîêà ñòðîèòåëüñòâà ñóììà íàëîãà, óïëà÷åííî-

ãî çà ýòîò ïåðèîä ñâåðõ ñóììû íàëîãà, èñ÷èñëåííîé ñ ó÷åòîì êîýôôè-

öèåíòà 1, ïðèçíàåòñÿ ñóììîé èçëèøíå óïëà÷åííîãî íàëîãà è ïîäëåæèò

çà÷åòó (âîçâðàòó) íàëîãîïëàòåëüùèêó â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.

Â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, ïðèîáðåòåííûõ (ïðåäîñòàâ-

ëåííûõ) â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêèìè è þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè íà

óñëîâèÿõ îñóùåñòâëåíèÿ íà íèõ æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà, çà èñ-

êëþ÷åíèåì èíäèâèäóàëüíîãî æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà, èñ÷èñëåíèå

ñóììû íàëîãà (ñóììû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó) ïðîèçâîäèòñÿ

ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà 4 â òå÷åíèå ïåðèîäà, ïðåâûøàþùåãî òðåõ-

ëåòíèé ñðîê ñòðîèòåëüñòâà, âïëîòü äî äàòû ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñò-

ðàöèè ïðàâ íà ïîñòðîåííûé îáúåêò íåäâèæèìîñòè.

Â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, ïðèîáðåòåííûõ (ïðåäñòàâ-

ëåííûõ) â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè äëÿ èíäèâèäóàëüíî-

ãî æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà, èñ÷èñëåíèå ñóììû íàëîãà (ñóììû

àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó) ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåí-

òà 2 ïî èñòå÷åíèè 10 ëåò ñ äàòû ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâ

íà äàííûå çåìåëüíûå ó÷àñòêè, âïëîòü äî ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðà-

öèè ïðàâ íà ïîñòðîåííûé îáúåêò íåäâèæèìîñòè.

Îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâëÿþùèåñÿ èíäèâèäóàëüíû-

ìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, èñ÷èñëÿþò ñóììó íàëîãà (ñóììó àâàíñîâûõ

ïëàòåæåé) ñàìîñòîÿòåëüíî â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, èñ-

ïîëüçóåìûõ èìè â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Ñóììà íàëîãà (ñóììà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé), ïîäëåæàùàÿ óïëàòå

â áþäæåò íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, ÿâëÿþùèìèñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöà-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

470

ìè, èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè è óïëà÷èâàåòñÿ íà îñíîâà-

íèè íàëîãîâîãî óâåäîìëåíèÿ.

Ñóììà àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî íàëîãó, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîì — ôèçè÷åñêèì ëèöîì, óïëà÷èâàþùèì íàëîã íà

îñíîâàíèè íàëîãîâîãî óâåäîìëåíèÿ, èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå

ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé áàçû è óñòàíîâëåííîé íîðìàòèâíûìè

ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ îá-

ðàçîâàíèé (çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è

Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà) äîëè íàëîãîâîé ñòàâêè â ðàçìåðå, íå ïðåâû-

øàþùåì îäíîé âòîðîé íàëîãîâîé ñòàâêè, óñòàíîâëåííîé â ñîîò-

âåòñòâèè ñî ñò. 394 ÍÊ, — â ñëó÷àå óñòàíîâëåíèÿ îäíîãî àâàíñîâî-

ãî ïëàòåæà, è îäíîé òðåòüåé íàëîãîâîé ñòàâêè — â ñëó÷àå óñòàíîâ-

ëåíèÿ äâóõ àâàíñîâûõ ïëàòåæåé.

Ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå â áþäæåò ïî èòîãàì íàëîãî-

âîãî ïåðèîäà, îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé íàëîãà, èñ-

÷èñëåííîé êàê ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû, ñîîòâåòñòâóþùàÿ

íàëîãîâîé ñòàâêå, è ñóììàìè ïîäëåæàùèõ óïëàòå â òå÷åíèå íàëîãî-

âîãî ïåðèîäà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, â îòíîøåíèè êîòîðûõ îò÷åòíûé ïåðèîä

îïðåäåëåí êàê êâàðòàë, èñ÷èñëÿþò ñóììû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî

íàëîãó ïî èñòå÷åíèè ïåðâîãî, âòîðîãî è òðåòüåãî êâàðòàëà òåêóùåãî

íàëîãîâîãî ïåðèîäà êàê îäíó ÷åòâåðòóþ ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé

ñòàâêè ïðîöåíòíîé äîëè êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà

ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ ãîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Â ñëó÷àå âîçíèêíîâåíèÿ (ïðåêðàùåíèÿ) ó íàëîãîïëàòåëüùèêà â

òå÷åíèå íàëîãîâîãî (îò÷åòíîãî) ïåðèîäà ïðàâà ñîáñòâåííîñòè (ïî-

ñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ, ïîæèçíåííîãî íàñëåäóåìîãî

âëàäåíèÿ) íà çåìåëüíûé ó÷àñòîê (åãî äîëþ) èñ÷èñëåíèå ñóììû íà-

ëîãà (ñóììû àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî íàëîãó) â îòíîøåíèè äàííîãî

çåìåëüíîãî ó÷àñòêà ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà, îïðåäå-

ëÿåìîãî êàê îòíîøåíèå ÷èñëà ïîëíûõ ìåñÿöåâ, â òå÷åíèå êîòîðûõ

äàííûé çåìåëüíûé ó÷àñòîê íàõîäèëñÿ â ñîáñòâåííîñòè (ïîñòîÿííîì

(áåññðî÷íîì) ïîëüçîâàíèè, ïîæèçíåííîì íàñëåäóåìîì âëàäåíèè)

íàëîãîïëàòåëüùèêà, ê ÷èñëó êàëåíäàðíûõ ìåñÿöåâ â íàëîãîâîì (îò-

÷åòíîì) ïåðèîäå. Ïðè ýòîì åñëè âîçíèêíîâåíèå (ïðåêðàùåíèå) óêà-

çàííûõ ïðàâ ïðîèçîøëî äî 15-ãî ÷èñëà ñîîòâåòñòâóþùåãî ìåñÿöà

âêëþ÷èòåëüíî, çà ïîëíûé ìåñÿö ïðèíèìàåòñÿ ìåñÿö âîçíèêíîâåíèÿ

óêàçàííûõ ïðàâ. Åñëè âîçíèêíîâåíèå (ïðåêðàùåíèå) óêàçàííûõ

ïðàâ ïðîèçîøëî ïîñëå 15-ãî ÷èñëà ñîîòâåòñòâóþùåãî ìåñÿöà, çà

ïîëíûé ìåñÿö ïðèíèìàåòñÿ ìåñÿö ïðåêðàùåíèÿ óêàçàííûõ ïðàâ.

Â îòíîøåíèè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà (åãî äîëè), ïåðåøåäøåãî (ïå-

ðåøåäøåé) ïî íàñëåäñòâó ê ôèçè÷åñêîìó ëèöó, íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ

íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà.

10. Местные налоги

471

Ïðåäñòàâèòåëüíûé îðãàí ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ (çàêîíî-

äàòåëüíûå èëè ïðåäñòàâèòåëüíûå îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè

ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà) ïðè

óñòàíîâëåíèè íàëîãà âïðàâå ïðåäóñìîòðåòü äëÿ îòäåëüíûõ êàòåãî-

ðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ïðàâî íå èñ÷èñëÿòü è íå óïëà÷èâàòü àâàí-

ñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, èìåþùèå ïðàâî íà íàëîãîâûå ëüãîòû,

äîëæíû ïðåäñòàâèòü äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå òàêîå ïðàâî, â

íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, ïðè-

çíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Â ñëó÷àå âîçíèêíîâåíèÿ (ïðåêðàùåíèÿ) ó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ â

òå÷åíèå íàëîãîâîãî (îò÷åòíîãî) ïåðèîäà ïðàâà íà íàëîãîâóþ ëüãîòó

èñ÷èñëåíèå ñóììû íàëîãà (ñóììû àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî íàëîãó) â

îòíîøåíèè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, ïî êîòîðîìó ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïðàâî

íà íàëîãîâóþ ëüãîòó, ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà, îïðå-

äåëÿåìîãî êàê îòíîøåíèå ÷èñëà ïîëíûõ ìåñÿöåâ, â òå÷åíèå êîòîðûõ

îòñóòñòâóåò íàëîãîâàÿ ëüãîòà, ê ÷èñëó êàëåíäàðíûõ ìåñÿöåâ â íàëî-

ãîâîì (îò÷åòíîì) ïåðèîäå. Ïðè ýòîì ìåñÿö âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà

íàëîãîâóþ ëüãîòó, à òàêæå ìåñÿö ïðåêðàùåíèÿ óêàçàííîãî ïðàâà

ïðèíèìàåòñÿ çà ïîëíûé ìåñÿö.

Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåäåíèÿ ãîñóäàðñòâåííîé êàäàñòðîâîé îöåí-

êè çåìåëü êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ ïî ñîñòîÿíèþ

íà 1 ÿíâàðÿ êàëåíäàðíîãî ãîäà ïîäëåæèò äîâåäåíèþ äî ñâåäåíèÿ

íàëîãîïëàòåëüùèêîâ â ïîðÿäêå, îïðåäåëÿåìîì óïîëíîìî÷åííûì

Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ ôåäåðàëüíûì îðãàíîì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè

íå ïîçäíåå 1 ìàðòà ýòîãî ãîäà.

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó óïëà÷èâàþòñÿ â áþäæåò

ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ÿâëÿþùèåñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, óïëà-

÷èâàþò íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó íà îñíîâàíèè íàëîãî-

âîãî óâåäîìëåíèÿ, íàïðàâëåííîãî íàëîãîâûì îðãàíîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè — îðãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâ-

ëÿþùèåñÿ ÈÏ è èñïîëüçóþùèå ïðèíàäëåæàùèå èì íà ïðàâå ñîáñò-

âåííîñòè èëè íà ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ çå-

ìåëüíûå ó÷àñòêè â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ïî èñòå÷å-

íèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó

íàõîæäåíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà äåêëàðàöèþ, ôîðìà êîòîðîé óòâåð-

æäàåòñÿ Ìèíèñòåðñòâîì ôèíàíñîâ ÐÔ. Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè

ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà,

ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè — îðãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâ-

ëÿþùèåñÿ ÈÏ è èñïîëüçóþùèå ïðèíàäëåæàùèå èì íà ïðàâå ñîáñò-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

472

âåííîñòè èëè íà ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ çå-

ìåëüíûå ó÷àñòêè â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, çà èñêëþ-

÷åíèåì íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðèìåíÿþùèõ ñïåöèàëüíûå íàëîãî-

âûå ðåæèìû, óñòàíîâëåííûå ãëàâàìè 26

è 26

ÍÊ, óïëà÷èâàþùèå

â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó, ïî

èñòå÷åíèè îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ïî

ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà íàëîãîâûé ðàñ÷åò ïî àâàíñî-

âûì ïëàòåæàì ïî íàëîãó. Ôîðìà íàëîãîâîãî ðàñ÷åòà òàêæå óòâåð-

æäàåòñÿ Ìèíèñòåðñòâîì ôèíàíñîâ ÐÔ. Ðàñ÷åòû ñóìì ïî àâàíñî-

âûì ïëàòåæàì ïî íàëîãó ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè â

òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà íå ïîçäíåå ïîñëåäíåãî ÷èñëà ìåñÿöà,

ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì îò÷åòíûì ïåðèîäîì.

10.2. Íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö îñòàëñÿ

åäèíñòâåííûì íåêîäèôèöèðîâàííûì íàëîãîì, âçèìàíèå êîòîðîãî

ðåãóëèðóåòñÿ Çàêîíîì ÐÔ «Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ

ëèö» îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. ¹ 2003-1. Îáÿçàòåëüíûå ýëåìåíòû ðàñ-

ñìàòðèâàåìîãî íàëîãà ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 10.2.

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðèçíà-

þòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà — ñîáñòâåííèêè èìóùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî

îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Åñëè èìóùåñòâî, ïðèçíàâàåìîå îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, íà-

õîäèòñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ôèçè÷åñêèõ

ëèö, íàëîãîïëàòåëüùèêîì â îòíîøåíèè ýòîãî èìóùåñòâà ïðèçíàåò-

ñÿ êàæäîå èç ýòèõ ôèçè÷åñêèõ ëèö ñîðàçìåðíî åãî äîëå â ýòîì

èìóùåñòâå. Â ýòîì ñëó÷àå îíè íåñóò ðàâíóþ îòâåòñòâåííîñòü ïî èñ-

ïîëíåíèþ íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà. Ïðè ýòîì ïëàòåëüùèêîì íàëî-

ãà ìîæåò áûòü îäíî èç ýòèõ ëèö, îïðåäåëÿåìîå ïî ñîãëàøåíèþ ìå-

æäó íèìè. Â àíàëîãè÷íîì ïîðÿäêå îïðåäåëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùè-

êè, åñëè òàêîå èìóùåñòâî íàõîäèòñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííî-

ñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö è ïðåäïðèÿòèé (îðãàíèçàöèé).

Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ æèëûå äîìà, êâàðòèðû,

äà÷è, ãàðàæè è èíûå ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ.

Ñòàâêè íàëîãà íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ óñòàíàâ-

ëèâàþòñÿ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îð-

ãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â çàâèñèìîñòè îò ñóììàðíîé èí-

âåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè. Ïðåäñòàâèòåëüíûå îðãàíû ìåñòíîãî

ñàìîóïðàâëåíèÿ ìîãóò îïðåäåëÿòü äèôôåðåíöèàöèþ ñòàâîê â óñòà-

íîâëåííûõ ïðåäåëàõ â çàâèñèìîñòè îò ñóììàðíîé èíâåíòàðèçàöè-

îííîé ñòîèìîñòè, òèïà èñïîëüçîâàíèÿ è ïî èíûì êðèòåðèÿì. Ñòàâ-

êè íàëîãà óñòàíàâëèâàþòñÿ â ïðåäåëàõ, ïðåäñòàâëåííûõ â òàáë. 10.1.

Íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, íàõîäÿùååñÿ íà

òåððèòîðèè ÐÔ, à èìåííî:

Ôèçè÷åñêèå ëèöà âíå

çàâèñèìîñòè îò íàöèî-

íàëüíî

ãî ñòàòóñà – ñîá-

ñòâåííèêè èìóùåñòâà,

ïðèçíàâàåìîãî îáúåêòîì

íàëîãîîáëîæåíèÿ

1. Æèëûå ä

îìà, êâàðòèðû;

2. Äà÷è, ãàðàæè;

3. Èíûå ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ

Ðèñ. 10.2. Îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö

Íàëîã íà

èìóùåñòâî

ôèçè÷åñêèõ ëèö

Ñóáúåêò

íàëîãîîáëî-

æåíèÿ

Îáúåêò

íàëîãîîáëî-

æåíèÿ

Íàëîãîâàÿ

ñòàâêà

Ïîðÿäîê

èñ÷èñëåíèÿ

íàëîãà

Ïîðÿäîê

è ñðîêè

óïëàòû

Êàëåíäàðíûé ãîä

Óñòàíàâëèâàþòñÿ îðãàíàìè

ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â

ñëåäóþùèõ ïðåäåëàõ:

 èíâåíòàðèçàöèîííàÿ ñòîè-

ìîñòü äî 300 òûñ. ðóá. —

ñòàâêà äî 0,1 %;

 îò 300 äî 500 òûñ. ðóá. —

îò 0,1 äî 0,3 %;

 ñâûøå 500 òûñ. ðóá. — îò 0,3

äî 2 %.

Äàííûå îðãàíû ìîãóò äèôôå-

ðåíöèðîâàòü ñòàâêè â çàâèñè-

ìîñòè îò ñóììàðíîé èíâåíòà-

ðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè, òèïà

èñïîëüçîâàíèÿ è ïî èíûì

èòå

èÿì

Ïëàòåæíûå èçâåùåíèÿ

îá óïëàòå íàëîãà âðó÷àþò-

ñÿ ïëàòåëüùèêàì íå ïîçä-

íåå 1 àâãóñòà. Óïëàòà íàëî-

ãà ïðîèçâîäèòñÿ ðàâíû-

ìè äîëÿìè â äâà ñðîêà –

íå ïîçäíåå 15 ñåíòÿáðÿ è

15 íîÿáðÿ

Íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè äàííûõ îá èíâåíòàðèçàöè-

îííîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ êàæäîãî ãîäà. Ýòè äàííûå â

ÔÍÑ îáÿçàíû åæåãîäíî äî 1 ìàðòà ïðåäñòàâëÿòü ñïåöèàëèçèðîâàííûå îðãàíû

Íàëîãî-

âûé ïå-

ðèîä

Èíâåíòàðèçàöèîííàÿ ñòîèìîñòü èìó-

ùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ

Íàëîãîâàÿ

áà

çà

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

474

Òàáëèöà 10.1

Ïðåäåëû ñòàâîê íàëîãà íà èìóùåñòâî

Ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, òûñ. ðóá. Ñòàâêà íàëîãà, %

Äî 300 Äî 0,1

Îò 300 äî 500 Îò 0,1 äî 0,3

Ñâûøå 500 Îò 0,3 äî 2,0

Íàëîãè çà÷èñëÿþòñÿ â ìåñòíûé áþäæåò ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ

(ðåãèñòðàöèè) îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îò óïëàòû íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö îñâîáîæäàþò-

ñÿ ñëåäóþùèå êàòåãîðèè ãðàæäàí:

 Ãåðîè Ñîâåòñêîãî Ñîþçà è Ãåðîè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à

òàêæå ëèöà, íàãðàæäåííûå îðäåíîì Ñëàâû òðåõ ñòåïåíåé;

 èíâàëèäû I è II ãðóïï, èíâàëèäû ñ äåòñòâà;

 ó÷àñòíèêè Ãðàæäàíñêîé è Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéí, äðó-

ãèõ áîåâûõ îïåðàöèé ïî çàùèòå ÑÑÑÐ èç ÷èñëà âîåííîñëó-

æàùèõ, ïðîõîäèâøèõ ñëóæáó â âîèíñêèõ ÷àñòÿõ, øòàáàõ è ó÷-

ðåæäåíèÿõ, âõîäèâøèõ â ñîñòàâ äåéñòâóþùåé àðìèè, è áûâ-

øèõ ïàðòèçàí;

 ëèöà âîëüíîíàåìíîãî ñîñòàâà Ñîâåòñêîé Àðìèè, Âîåííî-

Ìîðñêîãî Ôëîòà, îðãàíîâ âíóòðåííèõ äåë è ãîñóäàðñòâåííîé

áåçîïàñíîñòè, çàíèìàþùèå øòàòíûå äîëæíîñòè â âîèíñêèõ

÷àñòÿõ, øòàáàõ è ó÷ðåæäåíèÿõ, âõîäèâøèõ â ñîñòàâ äåéñò-

âóþùåé àðìèè â ïåðèîä Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, ëèáî

ëèöà, íàõîäèâøèåñÿ â ýòîò ïåðèîä â ãîðîäàõ, ó÷àñòèå â îáî-

ðîíå êîòîðûõ çàñ÷èòûâàåòñÿ ýòèì ëèöàì â âûñëóãó ëåò äëÿ

íàçíà÷åíèÿ ïåíñèè íà ëüãîòíûõ óñëîâèÿõ, óñòàíîâëåííûõ äëÿ

âîåííîñëóæàùèõ ÷àñòåé äåéñòâóþùåé àðìèè;

 ëèöà, èìåþùèå ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñîöèàëüíîé ïîääåðæêè â

ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÔ «Î ñîöèàëüíîé çàùèòå ãðàæäàí,

ïîäâåðãøèõñÿ âîçäåéñòâèþ ðàäèàöèè âñëåäñòâèå êàòàñòðîôû

íà ×åðíîáûëüñêîé ÀÝÑ», â ñîîòâåòñòâèè ñ ÔÇ «Î ñîöèàëüíîé

çàùèòå ãðàæäàí Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîäâåðãøèõñÿ âîç-

äåéñòâèþ ðàäèàöèè âñëåäñòâèå àâàðèè â 1957 ã. íà ïðîèçâîä-

ñòâåííîì îáúåäèíåíèè "Ìàÿê" è ñáðîñîâ ðàäèîàêòèâíûõ îò-

õîäîâ â ðåêó Òå÷à»;

 âîåííîñëóæàùèå, à òàêæå ãðàæäàíå, óâîëåííûå ñ âîåííîé

ñëóæáû ïî äîñòèæåíèè ïðåäåëüíîãî âîçðàñòà ïðåáûâàíèÿ íà

âîåííîé ñëóæáå, ñîñòîÿíèþ çäîðîâüÿ èëè â ñâÿçè ñ îðãàíèçà-

10. Местные налоги

475

öèîííî-øòàòíûìè ìåðîïðèÿòèÿìè, èìåþùèìè îáùóþ ïðî-

äîëæèòåëüíîñòü âîåííîé ñëóæáû 20 ëåò è áîëåå;

 ëèöà, ïðèíèìàâøèå íåïîñðåäñòâåííîå ó÷àñòèå â ñîñòàâå ïîä-

ðàçäåëåíèé îñîáîãî ðèñêà â èñïûòàíèÿõ ÿäåðíîãî è òåðìî-

ÿäåðíîãî îðóæèÿ, ëèêâèäàöèè àâàðèé ÿäåðíûõ óñòàíîâîê íà

ñðåäñòâàõ âîîðóæåíèÿ è âîåííûõ îáúåêòàõ;

 ÷ëåíû ñåìåé âîåííîñëóæàùèõ, ïîòåðÿâøèõ êîðìèëüöà; ëüãîòà

÷ëåíàì ñåìåé âîåííîñëóæàùèõ, ïîòåðÿâøèõ êîðìèëüöà, ïðåäîñ-

òàâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ïåíñèîííîãî óäîñòîâåðåíèÿ, â êîòîðîì

ïðîñòàâëåí øòàìï «âäîâà (âäîâåö, ìàòü, îòåö) ïîãèáøåãî âîèíà»

èëè èìååòñÿ ñîîòâåòñòâóþùàÿ çàïèñü, çàâåðåííàÿ ïîäïèñüþ ðó-

êîâîäèòåëÿ ó÷ðåæäåíèÿ, âûäàâøåãî ïåíñèîííîå óäîñòîâåðåíèå,

è ïå÷àòüþ ýòîãî ó÷ðåæäåíèÿ; â òîì ñëó÷àå, åñëè óêàçàííûå ÷ëå-

íû ñåìåé íå ÿâëÿþòñÿ ïåíñèîíåðàìè, ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ èì

íà îñíîâàíèè ñïðàâêè î ãèáåëè âîåííîñëóæàùåãî.

Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ íå óïëà÷èâàåòñÿ:

 ïåíñèîíåðàìè, ïîëó÷àþùèìè ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â ïîðÿä-

êå, óñòàíîâëåííîì ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ;

 ãðàæäàíàìè, óâîëåííûìè ñ âîåííîé ñëóæáû èëè ïðèçûâàâ-

øèìèñÿ íà âîåííûå ñáîðû, âûïîëíÿâøèìè èíòåðíàöèîíàëü-

íûé äîëã â Àôãàíèñòàíå è äðóãèõ ñòðàíàõ, â êîòîðûõ âåëèñü

áîåâûå äåéñòâèÿ; ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ñâèäå-

òåëüñòâà î ïðàâå íà ëüãîòû è ñïðàâêè, âûäàííîé ðàéîííûì

âîåííûì êîìèññàðèàòîì, âîèíñêîé ÷àñòüþ, âîåííûì ó÷åá-

íûì çàâåäåíèåì, ïðåäïðèÿòèåì, ó÷ðåæäåíèåì èëè îðãàíèçà-

öèåé ÌÂÄ ÑÑÑÐ èëè ñîîòâåòñòâóþùèìè îðãàíàìè ÐÔ;

 ðîäèòåëÿìè è ñóïðóãàìè âîåííîñëóæàùèõ è ãîñóäàðñòâåííûõ

ñëóæàùèõ, ïîãèáøèõ ïðè èñïîëíåíèè ñëóæåáíûõ îáÿçàííî-

ñòåé. Ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ñïðàâêè î ãèáåëè

âîåííîñëóæàùåãî ëèáî ãîñóäàðñòâåííîãî ñëóæàùåãî, âûäàí-

íîé ñîîòâåòñòâóþùèìè ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè. Ñóïðó-

ãàì ãîñóäàðñòâåííûõ ñëóæàùèõ, ïîãèáøèõ ïðè èñïîëíåíèè

ñëóæåáíûõ îáÿçàííîñòåé, ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ òîëüêî â

òîì ñëó÷àå, åñëè îíè íå âñòóïèëè â ïîâòîðíûé áðàê;

 ñî ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííûõ ñîîðóæåíèé, ñòðîåíèé, ïîìå-

ùåíèé (âêëþ÷àÿ æèëüå), ïðèíàäëåæàùèõ äåÿòåëÿì êóëüòóðû,

èñêóññòâà è íàðîäíûì ìàñòåðàì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è

èñïîëüçóåìûõ èñêëþ÷èòåëüíî â êà÷åñòâå òâîð÷åñêèõ ìàñòåð-

ñêèõ, àòåëüå, ñòóäèé, à òàêæå ñ æèëîé ïëîùàäè, èñïîëüçóåìîé

äëÿ îðãàíèçàöèè îòêðûòûõ äëÿ ïîñåùåíèÿ íåãîñóäàðñòâåííûõ

ìóçååâ, ãàëåðåé, áèáëèîòåê è äðóãèõ îðãàíèçàöèé êóëüòóðû,

íà ïåðèîä òàêîãî èõ èñïîëüçîâàíèÿ;

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

476

 ñ ðàñïîëîæåííûõ íà ó÷àñòêàõ â ñàäîâîä÷åñêèõ è äà÷íûõ íå-

êîììåð÷åñêèõ îáúåäèíåíèÿõ ãðàæäàí æèëîãî ñòðîåíèÿ æèëîé

ïëîùàäüþ äî 50 ì

è õîçÿéñòâåííûõ ñòðîåíèé è ñîîðóæåíèé

îáùåé ïëîùàäüþ äî 50 ì

Îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èìåþò ïðàâî óñòàíàâëèâàòü

äîïîëíèòåëüíûå íàëîãîâûå ëüãîòû è îñíîâàíèÿ äëÿ èõ èñïîëüçîâà-

íèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè.

Èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè.

Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ èñ÷èñëÿåòñÿ íà

îñíîâàíèè äàííûõ îá èõ èíâåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè ïî ñî-

ñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ êàæäîãî ãîäà.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â îáùåé

äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ñîáñòâåííèêîâ, íàëîã óïëà÷èâà-

åòñÿ êàæäûì ñîðàçìåðíî äîëå â ýòèõ ñòðîåíèÿõ, ïîìåùåíèÿõ è ñî-

îðóæåíèÿõ. Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â

îáùåé ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ñîáñòâåííèêîâ áåç

îïðåäåëåíèÿ äîëåé, íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ îäíèì èç íèõ ïî îáùåìó

ñîãëàøåíèþ. Â ñëó÷àå íåñîãëàñîâàííîñòè íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ êàæ-

äûì èç ñîáñòâåííèêîâ â ðàâíûõ äîëÿõ.

Îðãàíû, îñóùåñòâëÿþùèå ðåãèñòðàöèþ ïðàâ íà íåäâèæèìîå

èìóùåñòâî è ñäåëîê ñ íèì, à òàêæå îðãàíû òåõíè÷åñêîé èíâåíòàðè-

çàöèè îáÿçàíû åæåãîäíî äî 1 ìàðòà ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí

ñâåäåíèÿ, íåîáõîäèìûå äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ, ïî ñîñòîÿíèþ íà 1

ÿíâàðÿ òåêóùåãî ãîäà. Ïî íîâûì ñòðîåíèÿì, ïîìåùåíèÿì è ñîîðó-

æåíèÿì íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ñ íà÷àëà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èõ âîçâå-

äåíèåì èëè ïðèîáðåòåíèåì.

Çà ñòðîåíèå, ïîìåùåíèå è ñîîðóæåíèå, ïåðåøåäøåå ïî íàñëåäñò-

âó, íàëîã âçèìàåòñÿ ñ íàñëåäíèêîâ ñ ìîìåíòà îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà.

Â ñëó÷àå óíè÷òîæåíèÿ, ïîëíîãî ðàçðóøåíèÿ ñòðîåíèÿ, ïîìåùå-

íèÿ, ñîîðóæåíèÿ âçèìàíèå íàëîãà ïðåêðàùàåòñÿ íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà,

â êîòîðîì îíè áûëè óíè÷òîæåíû èëè ïîëíîñòüþ ðàçðóøåíû.

Ïðè ïåðåõîäå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà ñòðîåíèå, ïîìåùåíèå, ñî-

îðóæåíèå îò îäíîãî ñîáñòâåííèêà ê äðóãîìó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî

ãîäà íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ïåðâîíà÷àëüíûì ñîáñòâåííèêîì ñ 1 ÿíâàðÿ

ýòîãî ãîäà äî íà÷àëà òîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì îí óòðàòèë ïðàâî ñîáñò-

âåííîñòè íà óêàçàííîå èìóùåñòâî, à íîâûì ñîáñòâåííèêîì — íà÷è-

íàÿ ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì ó ïîñëåäíåãî âîçíèêëî ïðàâî ñîáñòâåííîñòè.

Ïðè âîçíèêíîâåíèè ïðàâà íà ëüãîòó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî

ãîäà ïåðåðàñ÷åò íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì âîçíèê-

ëî ýòî ïðàâî.

Â ñëó÷àå íåñâîåâðåìåííîãî îáðàùåíèÿ çà ïðåäîñòàâëåíèåì ëüãîòû

ïî óïëàòå íàëîãîâ ïåðåðàñ÷åò ñóììû íàëîãîâ ïðîèçâîäèòñÿ íå áîëåå

÷åì çà òðè ãîäà ïî ïèñüìåííîìó çàÿâëåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêà.

10. Местные налоги

477

Ïëàòåæíûå èçâåùåíèÿ îá óïëàòå íàëîãà âðó÷àþòñÿ ïëàòåëüùè-

êàì íàëîãîâûìè îðãàíàìè åæåãîäíî íå ïîçäíåå 1 àâãóñòà. Óïëàòà

íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ âëàäåëüöàìè ðàâíûìè äîëÿìè â äâà ñðîêà —

íå ïîçäíåå 15 ñåíòÿáðÿ è 15 íîÿáðÿ.

Ëèöà, ñâîåâðåìåííî íå ïðèâëå÷åííûå ê óïëàòå íàëîãà, óïëà÷è-

âàþò åãî íå áîëåå ÷åì çà òðè ïðåäûäóùèõ ãîäà. Ïåðåñìîòð íåïðà-

âèëüíî ïðîèçâåäåííîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ äîïóñêàåòñÿ íå áîëåå ÷åì

çà òðè ïðåäûäóùèõ ãîäà.

Âîïðîñû äëÿ ñàìîïðîâåðêè

1. Êòî ÿâëÿåòñÿ ïëàòåëüùèêîì çåìåëüíîãî íàëîãà?

2. Êàêîâû ðàçëè÷èÿ â óïëàòå çåìåëüíîãî íàëîãà ôèçè÷åñêèìè

ëèöàìè è þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè?

3. Êàêîâû íàëîãîâûé è îò÷åòíûå ïåðèîäû ïî çåìåëüíîìó íàëîãó?

4. Êàêèå ñòàâêè óñòàíîâëåíû ÍÊ ÐÔ ïî çåìåëüíîìó íàëîãó?

5. Êàêîâ ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ çåìåëüíîãî íàëîãà â îòíîøåíèè

çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, ïðèîáðåòåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè

äëÿ æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà?

6. Êàêîâ ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö

ïðè ïåðåõîäå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïå-

ðèîäà?

7. Íà îñíîâàíèè êàêèõ äàííûõ èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîã íà ñòðîåíèÿ,

ñîîðóæåíèÿ ïîìåùåíèÿ?

8. Êàêîâû ìàêñèìàëüíûå ñòàâêè, óñòàíîâëåííûå ÍÊ ÐÔ ïî íà-

ëîãó íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö?

9. Êàêèå êàòåãîðèè ïëàòåëüùèêîâ íå óïëà÷èâàþò íàëîã íà èìó-

ùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö?

10. Çà êàêèå ñòðîåíèÿ, ñîîðóæåíèÿ è ïîìåùåíèÿ íå óïëà÷èâàåòñÿ

íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö?

Ñïåöèàëüíûå íàëîãîâûå ðåæèìû

Íàëîãè, ïðèÿòíûå âî âñåõ îòíîøåíèÿõ…

Íåèçâåñòíûé àâòîð

Ñîâðåìåííàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ÐÔ õàðàêòåðèçóåòñÿ íàëè÷èåì

ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìîâ, ïðèçâàííûõ ñîçäàòü áîëåå áëàãî-

ïðèÿòíûå ýêîíîìè÷åñêèå è ôèíàíñîâûå óñëîâèÿ äëÿ îðãàíèçàöèé,

îòíîñÿùèõñÿ ê ñôåðå ìàëîãî áèçíåñà, à òàêæå äëÿ èíäèâèäóàëüíûõ

ïðåäïðèíèìàòåëåé. Îáúåêòèâíàÿ íåîáõîäèìîñòü èõ ñîçäàíèÿ áûëà

ïðîäèêòîâàíà ïîâûøåíèåì ðîëè ìàëîãî áèçíåñà â ýêîíîìèêå ðàç-

âèòûõ ñòðàí è ñòðåìëåíèåì îáåñïå÷èòü àäåêâàòíîå åãî ðàçâèòèå â

îòå÷åñòâåííûõ óñëîâèÿõ. Áåçóñëîâíî, òðàäèöèîííàÿ ñèñòåìà íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ ñëèøêîì ñëîæíà è ãðîìîçäêà äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ åå

ìàëûì ïðåäïðèÿòèåì, à òàêæå òðåáóåò íàëè÷èÿ ñïåöèàëüíîãî ïðî-

ôåññèîíàëüíîãî øòàòà, èìåþùåãî îáðàçîâàíèå è çíàíèÿ â îáëàñòè

òåîðèè è ïðàêòèêè íàëîãîâîãî è áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.

Â ýòîé ñâÿçè â Íàëîãîâîì êîäåêñå ÐÔ ïðåäóñìîòðåíû ðåæèìû

íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïðèçâàííûå óïðîñòèòü èñ÷èñëåíèå è óïëàòó íà-

ëîãîâ äëÿ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ èëè îòäåëüíûõ

âèäîâ äåÿòåëüíîñòè. Çàìåòèì, ÷òî ðåæèìû â âèäå åäèíîãî íàëîãà íà

ñîâîêóïíûé äîõîä è óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ äåéñò-

âîâàëè åùå äî ïðèíÿòèÿ Êîäåêñà. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2003 ã. ýòè íàëîãè

áûëè ââåäåíû â Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ è â îáíîâëåííîé ðåäàêöèè

ñòàëè ôóíêöèîíèðîâàòü â âèäå ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìîâ. Â

íà÷àëå 2004 ã. â ãëàâå 26 ÍÊ áûëè ââåäåíû äâà íîâûõ ñïåöèàëüíûõ

ðåæèìà — ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òî-

âàðîïðîèçâîäèòåëåé (åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã) è ñèñ-

òåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðî-

äóêöèè. Åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã ìîãóò ïðèìåíÿòü èí-

äèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè è îðãàíèçàöèè, ïðîèçâîäÿùèå

ñåëüñêîõîçÿéñòâåííóþ ïðîäóêöèþ. Ïðèìåíåíèå ñîãëàøåíèé î ðàç-

äåëå ïðîäóêöèè ñâÿçàíî ñ íåîáõîäèìîñòüþ ó÷åòà îñîáûõ óñëîâèé

äîáû÷è ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.

Ïðèíöèïèàëüíûì ÿâëÿåòñÿ ïîëîæåíèå î òîì, ÷òî ñïåöèàëüíûå

íàëîãîâûå ðåæèìû ïðèìåíÿþòñÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ÍÊ, è íå

ìîãóò ñîäåðæàòü áîëåå æåñòêèå óñëîâèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ñðàâíå-

íèþ ñ îáùèìè óñëîâèÿìè. Ðàññìîòðèì êàæäûé ðåæèì îòäåëüíî.

11.1. Óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ

Óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ (ÓÑÍ) ïðèìåíÿåòñÿ îðãà-

íèçàöèÿìè è èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè (ÈÏ) íàðÿäó ñ