Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

8. Федеральные налоги и сборы

419

Íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå

ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå âîäîïîëüçîâàíèå íà îñíîâàíèè äîãîâîðîâ âîäî-

ïîëüçîâàíèÿ èëè ðåøåíèé î ïðåäîñòàâëåíèè âîäíûõ îáúåêòîâ â ïîëüçî-

âàíèå, ñîîòâåòñòâåííî çàêëþ÷åííûõ è ïðèíÿòûõ ïîñëå ââåäåíèÿ â äåé-

ñòâèå Âîäíîãî êîäåêñà ÐÔ â íîâîé ðåäàêöèè (ïîñëå 3 èþíÿ 2006 ã.).

Ïåðå÷åíü îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ âîäíûì íàëîãîì, à òàêæå

âèäîâ âîäîïîëüçîâàíèÿ, íå ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæå-

íèÿ, îïðåäåëåí ñò. 333

ÍÊ (ðèñ. 8.27).

Íàëîãîâàÿ áàçà ïî âîäíîìó íàëîãó ñîãëàñíî ñò. 333

ÍÊ ïî êàæ-

äîìó âèäó âîäîïîëüçîâàíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò-

äåëüíî â îòíîøåíèè êàæäîãî âîäíîãî îáúåêòà (òàáë. 8.26). Åñëè â

îòíîøåíèè îäíîãî âîäíîãî îáúåêòà óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãî-

âûå ñòàâêè, íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïðè-

ìåíèòåëüíî ê êàæäîé íàëîãîâîé ñòàâêå.

Ò à á ë è ö à 8.26

Îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé áàçû ïî âîäíîìó íàëîãó (ñò. 333

ÍÊ)

ï/ï

Îáúåêò

íàëîãîîáëîæåíèÿ

Íàëîãîâàÿ áàçà

Çàáîð âîäû èç âîä-

íûõ îáúåêòîâ

Îïðåäåëÿåòñÿ êàê îáúåì âîäû, çàáðàííîé èç

âîäíîãî îáúåêòà çà íàëîãîâûé ïåðèîä. Ïðè

ýòîì îáúåì âîäû îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè

ïîêàçàíèé âîäîèçìåðèòåëüíûõ ïðèáîðîâ, à â

ñëó÷àå îòñóòñòâèÿ òàêîâûõ — èñõîäÿ èç âðåìå-

íè ðàáîòû è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òåõíè÷åñêèõ

ñðåäñòâ ëèáî èñõîäÿ èç íîðì âîäîïîòðåáëåíèÿ

Èñïîëüçîâàíèå

àêâàòîðèè âîäíûõ

îáúåêòîâ, çà èñ-

êëþ÷åíèåì ñïëàâà

äðåâåñèíû â ïëîòàõ

è êîøåëÿõ

Îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïëîùàäü ïðåäîñòàâëåííî-

ãî âîäíîãî ïðîñòðàíñòâà. Ïðè ýòîì ïëî-

ùàäü âîäíîãî ïðîñòðàíñòâà îïðåäåëÿåòñÿ

ïî äàííûì ëèöåíçèè íà âîäîïîëüçîâàíèå,

à â ñëó÷àå îòñóòñòâèÿ òàêèõ äàííûõ â ëè-

öåíçèè — ïî ìàòåðèàëàì òåõíè÷åñêîé è

ïðîåêòíîé äîêóìåíòàöèè

Èñïîëüçîâàíèå âîä-

íûõ îáúåêòîâ áåç

çàáîðà âîäû äëÿ öå-

ëåé ãèäðîýíåðãåòèêè

Îïðåäåëÿåòñÿ êàê êîëè÷åñòâî ïðîèçâåäåí-

íîé çà íàëîãîâûé ïåðèîä ýëåêòðîýíåðãèè

Èñïîëüçîâàíèå âîä-

íûõ îáúåêòîâ äëÿ

öåëåé ñïëàâà äðåâå-

ñèíû â ïëîòàõ è

êîøåëÿõ

Îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå îáúåìà

ñïëàâëÿåìîé äðåâåñèíû çà íàëîãîâûé ïå-

ðèîä, âûðàæåííîãî â òûñÿ÷àõ êóáè÷åñêèõ

ìåòðîâ, è ðàññòîÿíèÿ ñïëàâà, âûðàæåííîãî

â êèëîìåòðàõ, äåëåííîãî íà 100

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

420

Ðèñ. 8.27. Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ âîäíûì íàëîãîì

Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ âîäíûì íàëîãîì (ñò. 333

ÍÊ)

Ïðèçíàþòñÿ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ

Èñïîëüçîâàíèå

àêâàòîðèè âîäíûõ

îáúåêòîâ, çà èñêëþ-

÷åíèåì ëåñîñïëàâà

â ïëîòàõ è êîøåëÿõ

Èñïîëüçîâàíèå

âîäíûõ îáúåêòîâ

áåç çàáîðà âîäû

äëÿ öåëåé ãèäðî-

ýíåðãåòèêè

Èñïîëüçîâàíèå

âîäíûõ îáúåêòîâ

äëÿ öåëåé ñïëàâà

äðåâåñèíû â ïëî-

òàõ è êîøå

Íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ

Çàáîð âîäû

èç âîäíûõ

îáúåêòîâ

1. Çàáîð èç ïîäçåìíûõ âîäíûõ îáúåêòîâ:

 âîäû, ñîäåðæàùåé ïîëåçíûå èñêîïàåìûå è/èëè ïðèðîäíûå ëå÷åáíûå ðåñóðñû, à òàê-

æå òåðìàëüíûõ âîä;

 øàõòíî-ðóäíè÷íûõ è êîëëåêòîðíî-äðåíàæíûõ âîä

2. Çàáîð âîäû èç âîäíûõ îáúåêòîâ:

 äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ïîæàðíîé áåçîïàñíîñòè, ëèêâèäàöèè ñòèõèéíûõ áåäñòâèé è ïîñëåä-

ñòâèé àâàðèé;

 äëÿ ñàíèòàðíûõ, ýêîëîãè÷åñêèõ è ñóäîõîäíûõ ïîïóñêîâ;

 äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ðàáîòû òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ ìîðñêèõ ñóäîâ, ñóäîâ âíóò-

ðåííåãî è ñìåøàííîãî (ðåêà—ìîðå) ïëàâàíèÿ;

 äëÿ ðûáîëîâñòâà è âîñïðîèçâîäñòâà âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ;

 äëÿ îðîøåíèÿ çåìåëü ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ (âêëþ÷àÿ ëóãà è ïàñòáèùà),

ïîëèâà ñàäîâîä÷åñêèõ, îãîðîäíè÷åñêèõ, äà÷íûõ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, çåìåëüíûõ ó÷àñò-

êîâ ëè÷íûõ ïîäñîáíûõ õîçÿéñòâ ãðàæäàí, äëÿ âîäîïîÿ è îáñëóæèâàíèÿ ñêîòà è ïòèöû,

êîòîðûå íàõîäÿòñÿ â ñîáñòâåííîñòè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ îðãàíèçàöèé è ãðàæäàí

3. Èñïîëüçîâàíèå àêâàòîðèè âîäíûõ îáúåêòîâ:

 äëÿ ðûáîëîâñòâà è îõîòû;

 äëÿ âîñïðîèçâîäñòâà âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ;

 äëÿ ïëàâàíèÿ íà ñóäàõ, â òîì ÷èñëå íà ìàëîìåðíûõ ïëàâàòåëüíûõ ñðåäñòâàõ, à òàêæå

äëÿ ðàçîâûõ ïîñàäîê (âçëåòîâ) âîçäóøíûõ ñóäîâ;

 äëÿ ðàçìåùåíèÿ è ñòîÿíêè ïëàâàòåëüíûõ ñðåäñòâ, ðàçìåùåíèÿ êîììóíèêàöèé, çäàíèé,

ñîîðóæåíèé, óñòàíîâîê è îáîðóäîâàíèÿ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè, ñâÿçàííîé ñ

îõðàíîé âîä è âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, çàùèòîé îêðóæàþùåé ñðåäû îò âðåäíî-

ãî âîçäåéñòâèÿ âîä, à òàêæå îñóùåñòâëåíèå òàêîé äåÿòåëüíîñòè íà âîäíûõ îáúåêòàõ;

 äëÿ ïðîâåäåíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî ìîíèòîðèíãà âîäíûõ îáúåêòîâ è äðóãèõ ïðèðîäíûõ

ðåñóðñîâ, à òàêæå ãåîäåçè÷åñêèõ, òîïîãðàôè÷åñêèõ, ãèäðîãðàôè÷åñêèõ è ïîèñêîâî-

ñúåìî÷íûõ ðàáîò;

 äëÿ ðàçìåùåíèÿ è ñòðîèòåëüñòâà ãèäðîòåõíè÷åñêèõ ñîîðóæåíèé ãèäðîýíåðãåòè÷åñêî-

ãî, ìåëèîðàòèâíîãî, ðûáîõîçÿéñòâåííîãî, âîäîòðàíñïîðòíîãî, âîäîïðîâîäíîãî è êà-

íàëèçàöèîííîãî íàçíà÷åíèÿ;

 äëÿ îðãàíèçîâàííîãî îòäûõà îðãàíèçàöèÿìè, ïðåäíàçíà÷åííûìè èñêëþ÷èòåëüíî äëÿ

ñîäåðæàíèÿ è îáñëóæèâàíèÿ èíâàëèäîâ, âåòåðàíîâ è äåòåé

4. Èñïîëüçîâàíèå âîäíûõ îáúåêòîâ:

 äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íóæä îáîðîíû è áåçîïàñíîñòè ñòðàíû;

 äëÿ äíîóãëóáèòåëüíûõ è äðóãèõ ðàáîò, ñâÿçàííûõ ñ ýêñïëóàòàöèåé ñóäîõîäíûõ âîä-

íûõ ïóòåé è ãèäðîòåõíè÷åñêèõ ñîîðóæåíèé

8. Федеральные налоги и сборы

421

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïî âîäíîìó íàëîãó ïðèçíàåòñÿ êâàðòàë

(ñò. 333

ÍÊ).

Ïî âîäíîìó íàëîãó ïî êàæäîìó èç îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ â

ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 333

ÍÊ óñòàíîâëåíû òâåðäûå (ñïåöèôè÷åñêèå)

íàëîãîâûå ñòàâêè, êîòîðûå äèôôåðåíöèðóþòñÿ ïî áàññåéíàì ðåê,

îçåð, ìîðåé è ýêîíîìè÷åñêèì ðàéîíàì (òàáë. 8.27—8.30).

Òàáëèöà 8.27

Ñòàâêè âîäíîãî íàëîãà ïðè çàáîðå âîäû èç âîäíûõ îáúåêòîâ

â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííûõ êâàðòàëüíûõ (ãîäîâûõ) ëèìèòîâ âîäîïîëüçîâàíèÿ

À. Ïðè çàáîðå âîäû èç ïîâåðõíîñòíûõ è ïîäçåìíûõ âîäíûõ îáúåêòîâ

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ðóá.

çà 1 òûñ. ì

âîäû,

çàáðàííîé èç âîäíûõ îáúåêòîâ

Ýêîíîìè÷åñêèé

ðàéîí

Áàññåéí ðåêè, îçåðà

ïîâåðõíîñòíûõ ïîäçåìíûõ

1 2 3 4

Ñåâåðíûé Âîëãà

Íåâà

Ïå÷îðà

Ñåâåðíàÿ Äâèíà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

300

264

246

258

306

384

348

300

312

378

Ñåâåðî-

Çàïàäíûé

Âîëãà

Çàïàäíàÿ Äâèíà

Íåâà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

294

288

258

282

390

366

342

372

Öåíòðàëüíûé Âîëãà

Äíåïð

Äîí

Çàïàäíàÿ Äâèíà

Íåâà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

288

276

294

306

252

264

360

342

384

354

306

336

Âîëãî-Âÿòñêèé Âîëãà

Ñåâåðíàÿ Äâèíà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

282

252

270

336

312

330

Öåíòðàëüíî-

×åðíîçåìíûé

Äíåïð

Äîí

Âîëãà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

258

336

282

258

318

402

354

318

Ïîâîëæñêèé Âîëãà

Äîí

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

294

360

264

348

420

342

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

422

Îêîí÷àíèå òàáë. 8.27

1 2 3 4

Ñåâåðî-

Êàâêàçñêèé

Äîí

Êóáàíü

Ñàìóð

Ñóëàê

Òåðåê

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

390

480

456

468

540

486

570

576

540

558

654

Óðàëüñêèé Âîëãà

Îáü

Óðàë

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

294

282

354

306

444

456

534

390

Çàïàäíî-

Ñèáèðñêèé

Îáü

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

270

276

330

342

Âîñòî÷íî-

Ñèáèðñêèé

Àìóð

Åíèñåé

Ëåíà

Îáü

Îçåðî Áàéêàë

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

276

246

252

264

576

282

330

306

348

678

342

Äàëüíåâîñòî÷-

íûé

Àìóð

Ëåíà

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

264

288

252

336

342

306

Êàëèíèíãðàäñêàÿ

îáëàñòü

Íåìàí

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

276

288

324

336

Á. Ïðè çàáîðå âîäû èç òåððèòîðèàëüíîãî ìîðÿ ÐÔ è âíóòðåííèõ âîä

Ìîðå

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ðóá.

çà 1 òûñ. ì

ìîðñêîé âîäû

Áàëòèéñêîå

Áåëîå

Áàðåíöåâî

Àçîâñêîå

×åðíîå

Êàñïèéñêîå

Êàðñêîå

Ëàïòåâûõ

Âîñòî÷íî-Ñèáèðñêîå

×óêîòñêîå

Áåðèíãîâî

Îõîòñêîå

ßïîíñêîå

Òèõèé îêåàí (â ïðåäåëàõ

òåððèòîðèàëüíîãî ìîðÿ ÐÔ)

8,28

8,40

6,36

14,88

11,52

4,80

4,68

4,44

4,32

5,28

7,68

8,04

5,64

Ï ð è ì å ÷ à í è å. Ïðè çàáîðå âîäû ñâåðõ óñòàíîâëåííûõ êâàðòàëüíûõ (ãîäîâûõ)

ëèìèòîâ íàëîãîâûå ñòàâêè â ÷àñòè òàêîãî ïðåâûøåíèÿ ïðèìåíÿþòñÿ â ïÿòè-

êðàòíîì ðàçìåðå óñòàíîâëåííûõ ñòàâîê.

8. Федеральные налоги и сборы

423

Òàáëèöà 8.28

Ñòàâêè âîäíîãî íàëîãà ïðè èñïîëüçîâàíèè àêâàòîðèè âîäíûõ îáúåêòîâ

(çà èñêëþ÷åíèåì ñïëàâà äðåâåñèíû â ïëîòàõ è êîøåëÿõ)

Ïîâåðõíîñòíûå âîäíûå îáúåêòû

Òåððèòîðèàëüíîå ìîðå ÐÔ

è âíóòðåííèå ìîðñêèå âîäû

Ýêîíîìè÷åñêèé

ðàéîí

Íàëîãîâàÿ ñòàâ-

êà, òûñ. ðóá.

â ãîä çà 1 êì

èñïîëüçóåìîé

àêâàòîðèè

Ìîðå

Íàëîãîâàÿ ñòàâ-

êà, òûñ. ðóá.

â ãîä çà 1 êì

èñïîëüçóåìîé

àêâàòîðèè

Ñåâåðíûé

Ñåâåðî-Çàïàäíûé

Öåíòðàëüíûé

Âîëãî-Âÿòñêèé

Öåíòðàëüíî-

×åðíîçåìíûé

Ïîâîëæñêèé

Ñåâåðî-Êàâêàçêèé

Óðàëüñêèé

Çàïàäíî-Ñèáèðñêèé

Âîñòî÷íî-Ñèáèðñêèé

Äàëüíåâîñòî÷íûé

Êàëèíèíãðàäñêàÿ

îáëàñòü

32,16

33,96

30,84

29,04

30,12

30,48

34,44

32,04

30,24

28,20

31,32

30,84

Áàëòèéñêîå

Áåëîå

Áàðåíöåâî

Àçîâñêîå

×åðíîå

Êàñïèéñêîå

Êàðñêîå

Ëàïòåâûõ

Âîñòî÷íî-

Ñèáèðñêîå

×óêîòñêîå

Áåðèíãîâî

Îõîòñêîå

ßïîíñêîå

Òèõèé îêåàí (â ïðå-

äåëàõ òåððèòîðèàëü-

íîãî ìîðÿ ÐÔ)

33,84

27,72

30,72

44,88

49,80

42,24

15,72

15,12

15,00

14,04

26,16

35,28

38,52

29,28

Ò à á ë è ö à 8.29

Ñòàâêè âîäíîãî íàëîãà ïðè èñïîëüçîâàíèè âîäíûõ îáúåêòîâ

äëÿ öåëåé ñïëàâà äðåâåñèíû â ïëîòàõ è êîøåëÿõ

Áàññåéí ðåêè, îçåðà, ìîðÿ

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ðóá.

çà 1 òûñ. ì

ñïëàâëÿåìîé

äðåâåñèíû íà êàæäûå

100 êì ñïëàâà

Íåâà

Ðåêè áàññåéíîâ Ëàäîæñêîãî è Îíåæñêîãî îçåð

è îçåðà Èëüìåíü

Ïðî÷èå ðåêè áàññåéíà Áàëòèéñêîãî ìîðÿ

Ñåâåðíàÿ Äâèíà

Ïðî÷èå ðåêè áàññåéíà Áåëîãî ìîðÿ

Ïå÷îðà

Àìóð

Âîëãà

Åíèñåé

Ëåíà

Îáü

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà, ïî êîòîðûì îñóùåñòâëÿ-

åòñÿ ëåñîñïëàâ â ïëîòàõ è êîøåëÿõ

1656,0

1705,2

1522,8

1650,0

1454,4

1554,0

1476,0

1636,8

1585,2

1646,4

1576,8

1183,2

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

424

Òàáëèöà 8.30

Ñòàâêè âîäíîãî íàëîãà ïðè èñïîëüçîâàíèè âîäíûõ îáúåêòîâ

áåç çàáîðà âîäû äëÿ öåëåé ãèäðîýíåðãåòèêè

Áàññåéí ðåêè, îçåðà, ìîðÿ

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ðóá.

çà 1 òûñ. êÂò·÷ ýëåêòðî-

ýíåðãèè

Íåâà

Íåìàí

Ðåêè áàññåéíîâ Ëàäîæñêîãî è Îíåæñêîãî

îçåð è îçåðà Èëüìåíü

Ïðî÷èå ðåêè áàññåéíà Áàëòèéñêîãî ìîðÿ

Ñåâåðíàÿ Äâèíà

Ïðî÷èå ðåêè áàññåéíà Áåëîãî ìîðÿ

Ðåêè áàññåéíà Áàðåíöåâà ìîðÿ

Àìóð

Âîëãà

Äîí

Åíèñåé

Êóáàíü

Ëåíà

Îáü

Ñóëàê

Òåðåê

Óðàë

Áàññåéí îçåðà Áàéêàë è ðåêà Àíãàðà

Ðåêè áàññåéíà Âîñòî÷íî-Ñèáèðñêîãî ìîðÿ

Ðåêè áàññåéíîâ ×óêîòñêîãî è Áåðèíãîâà ìîðåé

Ïðî÷èå ðåêè è îçåðà

8,76

9,00

8,88

8,76

9,00

8,76

9,24

9,84

9,72

13,70

8,88

13,50

12,30

7,20

8,40

8,52

13,20

8,52

10,44

4,80

Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî ñòàâêà âîäíîãî íàëîãà ïðè çàáîðå âîäû èç

ëþáûõ âîäíûõ îáúåêòîâ äëÿ âîäîñíàáæåíèÿ íàñåëåíèÿ óñòàíàâëèâàåòñÿ

â ðàçìåðå 70 ðóá. çà 1 òûñ. ì

âîäû, çàáðàííîé èç âîäíîãî îáúåêòà.

Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû âîäíîãî íàëîãà îïðåäåëåíû

ñò. 333

—333

ÍÊ. Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì

ñàìîñòîÿòåëüíî ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà êàê ïðîèç-

âåäåíèå íàëîãîâîé áàçû è ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâêè. Îá-

ùàÿ ñóììà íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ â ðåçóëüòàòå ñëîæåíèÿ ñóìì íàëîãà,

èñ÷èñëåííûõ â îòíîøåíèè âñåõ âèäîâ âîäîïîëüçîâàíèÿ.

Ñóììà íàëîãà óïëà÷èâàåòñÿ ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ îáúåêòà íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåê-

øèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. Ñóììà âîäíîã

î íàëîãà öåëèêîì ïîñòóïà-

åò â ôåäåðàëüíûé áþäæåò.

Â ýòîò æå ñðîê íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí ïðåäñòàâèòü íàëîãîâóþ

äåêëàðàöèþ â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ îáúåêòà íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ. Ïðè ýòîì íàëîãîïëàòåëüùèêè, îòíåñåííûå ê êàòåãîðèè

8. Федеральные налоги и сборы

425

êðóïíåéøèõ, ïðåäîñòàâëÿþò íàëîãîâûå äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé îð-

ãàí ïî ìåñòó ó÷åòà â êà÷åñòâå êðóïíåéøèõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Íà-

ëîãîïëàòåëüùèêè — èíîñòðàííûå ëèöà ïðåäñòàâëÿþò â ýòîò æå ñðîê

äîïîëíèòåëüíî êîïèþ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé îðãàí ïî

ìåñòîíàõîæäåíèþ îðãàíà, âûäàâøåãî ëèöåíçèþ íà âîäîïîëüçîâàíèå.

Âîïðîñû äëÿ ñàìîïðîâåðêè

1. Ñ êàêîé öåëüþ óñòàíîâëåí âîäíûé íàëîã?

2. Êòî ÿâëÿåòñÿ ïëàòåëüùèêàìè âîäíîãî íàëîãà?

3. Êàêîâû îáúåêòû îáëîæåíèÿ âîäíûì íàëîãîì?

4. Êàêèå âèäû âîäîïîëüçîâàíèÿ íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòàìè íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ?

5. Êàê îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâàÿ áàçà ïî ðàçíûì âèäàì âîäîïîëü-

çîâàíèÿ?

6. Êàêèå ñòàâêè ïðèìåíÿþòñÿ ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà? Â çàâè-

ñèìîñòè îò ÷åãî îíè äèôôåðåíöèðóþòñÿ?

7. Êàêîâû ïîðÿäîê è ñðîêè óïëàòû âîäíîãî íàëîãà â áþäæåò?

8.8. Ñáîðû çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà

è îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

Ñáîðû çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà è çà ïîëüçî-

âàíèå îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, òàê æå êàê

ÍÄÏÈ è âîäíûé íàëîã, îòíîñÿòñÿ ê ðàçðÿäó ôåäåðàëüíûõ ïðèðîä-

íî-ðåñóðñíûõ ïëàòåæåé. Â ñâÿçè ñ ÷åì, íàðÿäó ñ ôèñêàëüíîé ôóíê-

öèåé ñáîð âûïîëíÿåò è ðåãóëèðóþùóþ ôóíêöèþ, íàïðàâëåííóþ íà

ñòèìóëèðîâàíèå ïëàòåëüùèêîâ ê îñóùåñòâëåíèþ ðàöèîíàëüíîãî è

ýôôåêòèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ æèâîòíîãî ìèðà, à òàêæå ñîõðàíåíèå

è âîññòàíîâëåíèå ñðåäû åãî îáèòàíèÿ.

Äî 2004 ã. âçèìàíèå ïëàòû çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî

ìèðà è âîäíûìè áèîëîãè÷åñêèìè ðåñóðñàìè ðåãóëèðîâàëîñü çàêîíî-

äàòåëüñòâîì î æèâîòíîì ìèðå (Çàêîí «Î æèâîòíîì ìèðå» îò 24 àï-

ðåëÿ 1995 ã. ¹ 52-ÔÇ), îá èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíå è

êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå ÐÔ.

Äàííûå ñáîðû áûëè ââåäåíû â äåéñòâèå íà òåððèòîðèè ÐÔ ñ 1 ÿí-

âàðÿ 2004 ã. â ñîîòâåòñòâèè ñ ãëàâîé 25

ÍÊ. Èõ ââåäåíèå â íàëîãî-

âóþ ñèñòåìó ÐÔ ïðåñëåäîâàëî öåëè ïîâûøåíèÿ áþäæåòîîáðàçóþ-

ùåãî çíà÷åíèÿ ïëàòåæåé, ñâÿçàííûõ ñ èñïîëüçîâàíèåì ïðèðîäíûõ

ðåñóðñîâ, à òàêæå óñòàíîâëåíèÿ îïòèìàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó

ðåãóëèðóþùåé (åå ñòèìóëèðóþùåé è âîñïðîèçâîäñòâåííîé ïîä-

ôóíêöèÿìè) è ôèñêàëüíîé ôóíêöèÿìè íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îñíîâíûå ýëåìåíòû ñáîðà ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 8.28.

Ðèñ. 8.28. Îñíîâíûå ýëåìåíòû ñáîðîâ çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà

è îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

Ñáîðû

Îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, â

ò.÷. èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìà-

òåëè, ïîëó÷àþùèå â óñòàíîâëåííîì

ïîðÿäêå ëèöåíçèþ (ðàçðåøåíèå):

 íà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîò-

íîãî ìèðà;

 íà äîáû÷ó (âûëîâ) âîäíûõ áèîëî-

ãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

1. Îáúåêòû æèâîòíîãî ìèðà â ñîîò-

âåòñòâèè ñ óñòàíîâëåííûì ïåðå÷-

íåì, èçúÿòèå êîòîðûõ èç ñðåäû èõ

îáèòàíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíî-

âàíèè ëèöåíçèè (ðàçðåøåíèÿ);

2. Îáúåêòû âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ

ðåñóðñîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ óñòà-

íîâëåííûì ïåðå÷íåì, èçúÿòèå

êîòîðûõ èç ñðåäû èõ îáèòàíèÿ

îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè

ðàçðåøåíèÿ íà äîáû÷ó (âûëîâ)

Ñóáúåêò

îáëîæåíèÿ

Îáúåêò

îáëîæåíèÿ

Ñòàâêè

ñáîðîâ

Ïîðÿäîê

èñ÷èñëåíèÿ

ñáîðîâ

Ïîðÿäîê

è ñðîêè

óïëàòû

Ñðîê äåéñòâèÿ ëèöåíçèè (ðàç-

ðåøåíèÿ)

Âñå ñòàâêè ñáîðîâ òâåðäûå (ñïåöèôè-

÷åñêèå). Ñòàâêè ñáîðîâ çà êàæäûé

îáúåêò âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

äèôôåðåíöèðóþòñÿ ïî ïÿòè âîäíûì

áàññåéíàì. Ñòàâêè ñáîðà çà êàæäûé

îáúåêò æèâîòíîãî ìèðà äèôôåðåíöè-

ðó

þòñÿ òîëüêî ïî ñàìèì îáúåêòàì

Ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ çà ïîëü-

çîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíî-

ãî ìèðà óïëà÷èâàþò ñóììó ñáîðà

åäèíîâðåìåííî ïðè ïîëó÷å-

íèè ëèöåíçèè (ðàçðåøåíèÿ).

Ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ çà ïîëü-

çîâàíèå îáúåêòàìè âîäíûõ

áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ óï-

ëà÷èâàþò ñóììó ñáîðà â âèäå

ðàçîâîãî (10%) è ðåãóëÿð-

íûõ âçíîñîâ

Ñóììà ñáîðà çà ïîëüçîâàíèå äàííûìè îáúåêòàìè îïðåäåëÿåòñÿ ïî êàæäîìó îáú-

åêòó êàê ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåãî êîëè÷åñòâà èçûìàåìûõ îáúåêòîâ æè-

âîòíîãî ìèðà (âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ) è ñîîòâåòñòâóþùåé ñòàâêè ñáîðà

Ïåðèîä

îáëîæå-

íèÿ

Áàçà

îáëîæåíèÿ

Êîëè÷åñòâî îáúåêòîâ, èçûìàåìûõ

èç ñðåäû èõ îáèòàíèÿ íà îñíîâà-

íèè ëèöåíçèè (ðàçðåøåíèÿ)

8. Федеральные налоги и сборы

427

Ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ è îáúåêòû îáëîæåíèÿ óñòàíîâëåíû ñò. 333

—

333

ÍÊ (ðèñ. 8.29).

Ðèñ. 8.29. Ïëàòåëüùèêè è îáúåêò îáëîæåíèÿ ñáîðàìè çà ïîëüçîâàíèå

îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà è îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

Ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòàìè îáëîæå-

íèÿ ñáîðîì îáúåêòû æèâîòíîãî ìèðà è âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ

ðåñóðñîâ, ïîëüçîâàíèå êîòîðûìè îñóùåñòâëÿåòñÿ äëÿ óäîâëåòâî-

ðåíèÿ ëè÷íûõ íóæä (â ïðåäåëàõ óñòàíàâëèâàåìûõ îðãàíàìè èñ-

ïîëíèòåëüíîé âëàñòè ñóáúåêòîâ ÐÔ ïî ñîãëàñîâàíèþ ñ óïîëíî-

ìî÷åííûìè ôåäåðàëüíûìè îðãàíàìè èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè ëè-

ìèòîâ ýòèõ íóæä):

 ïðåäñòàâèòåëÿìè êîðåííûõ ìàëî÷èñëåííûõ íàðîäîâ Ñåâåðà,

Ñèáèðè è Äàëüíåãî Âîñòîêà (ïî ïåðå÷íþ, óòâåðæäàåìîìó

Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ) â ìåñòàõ èõ òðàäèöèîííîãî ïðîæèâàíèÿ

è òðàäèöèîííîé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè;

 ëèöàìè, íå îòíîñÿùèìñÿ ê ýòèì íàðîäàì, íî ïîñòîÿííî ïðî-

æèâàþùèìè â ýòèõ ìåñòàõ, äëÿ êîòîðûõ îõîòà è ðûáîëîâñòâî

ÿâëÿþòñÿ îñíîâîé ñóùåñòâîâàíèÿ.

Ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ (ñò. 333

ÍÊ)

Çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî

ìèðà (çà èñêëþ÷åíèåì îáúåêòîâ æè-

âîòíîãî ìèðà, îòíîñÿùèõñÿ ê îáúåê-

òàì âî

íûõ áèîëîãè÷åñêèõ

åñ

ñîâ

)

Çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè âîäíûõ

áèîëîãè÷åñêèõ

åñ

óð

ñîâ

Îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, â

òîì ÷èñëå èíäèâèäóàëüíûå ïðåä-

ïðèíèìàòåëè, ïîëó÷àþùèå â óñòà-

íîâëåííîì ïîðÿäêå ëèöåíçèþ (ðàç-

ðåøåíèå) íà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè

æèâîòíîãî ìèðà íà òåððèòîðèè ÐÔ

Îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, â òîì ÷èñëå

èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, ïîëó-

÷àþùèå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ðàçðåøåíèå

íà äîáû÷ó (âûëîâ) âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ

ðåñóðñîâ âî âíóòðåííèõ âîäàõ, â òåððèòîðè-

àëüíîì ìîðå, íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå

ÐÔ è â åå èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé

çîíå, à òàêæå â Àçîâñêîì, Êàñïèéñêîì, Áà-

ðåíöåâîì ìîðÿõ è â ðàéîíå àðõèïåëàãà

Øïèöáåðãåí

Îáúåêò îáëîæåíèÿ (ñò. 333

ÍÊ)

Îáúåêòû æèâîòíîãî ìèðà â ñîîò-

âåòñòâèè ñ ïå

å÷íåì

(

òàáë. 8.37

)

Îáúåêòû âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

â ñîîòâåòñòâèè ñ ïå

íåì

(

òàáë. 8.38

)

Èçúÿòèå îáúåêòîâ èç ñðåäû èõ îáèòàíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ëèöåíçèè

(ðàçðåøåíèÿ), âûäàâàåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ.

Îáúåêòû âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ ïîäëåæàò èçúÿòèþ èç ñðåäû îáèòàíèÿ

â êà÷åñòâå ðàçðåøåííîãî ïðèëîâà

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

428

Ñòàâêè ñáîðîâ çà êàæäûé îáúåêò æèâîòíîãî ìèðà è âîäíûõ áèî-

ëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ óñòàíîâëåíû ñò. 333

ÍÊ (òàáë. 8.31 è 8.32).

Ïðè ýòîì ñòàâêè ñáîðîâ ïî îáúåêòàì æèâîòíîãî ìèðà, ÿâëÿþùèìñÿ

îáúåêòàìè îõîòû, óñòàíîâëåíû ñ ó÷åòîì ïîòðåáíîñòè ôèíàíñîâûõ

ñðåäñòâ íà îõðàíó è âîñïðîèçâîäñòâî îõîòíè÷üèõ æèâîòíûõ.

Òàáëèöà 8.31

Ñòàâêè ñáîðîâ çà èñïîëüçîâàíèå îáúåêòîâ æèâîòíîãî ìèðà

Íàèìåíîâàíèå îáúåêòà æèâîòíîãî ìèðà

Ñòàâêà ñáîðà,

ðóá. (çà îäíî

æèâîòíîå)

Îâöåáûê, ãèáðèä çóáðà ñ áèçîíîì èëè äîìàøíèì

ñêîòîì 15 000

Ìåäâåäü (çà èñêëþ÷åíèåì êàì÷àòñêèõ ïîïóëÿöèé è

ìåäâåäÿ áåëîãðóäîãî)

3 000

Ìåäâåäü áóðûé (êàì÷àòñêèå ïîïóëÿöèè), ìåäâåäü

áåëîãðóäûé

6 000

Áëàãîðîäíûé îëåíü, ëîñü 1 500

Ïÿòíèñòûé îëåíü, ëàíü, ñíåæíûé áàðàí, ñèáèðñêèé

ãîðíûé êîçåë, ñåðíà, òóð, ìóôëîí

600

Êîñóëÿ, êàáàí, êàáàðãà, ðûñü, ðîñîìàõà 450

Äèêèé ñåâåðíûé îëåíü, ñàéãàê 300

Ñîáîëü, âûäðà 120

Áàðñóê, êóíèöà, ñóðîê, áîáð 60

Õàðçà 100

Åíîò-ïîëîñêóí 30

Ñòåïíîé êîò, êàìûøîâûé êîò 100

Åâðîïåéñêàÿ íîðêà 30

Ãëóõàðü, ãëóõàðü êàìåííûé 100

Óëàð êàâêàçñêèé 100

Ñàäæà 30

Ôàçàí, òåòåðåâ, âîäÿíîé ïàñòóøîê, ìàëûé ïîãîíûø,

ïîãîíûø-êðîøêà, ïîãîíûø, áîëüøîé ïîãîíûø,

êàìûøíèöà

Ï ð è ì å ÷ à í è å. Ñòàâêè ñáîðà çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà óñ-

òàíàâëèâàþòñÿ â ðàçìåðå 50% ïðè èçúÿòèè ìîëîäíÿêà (â âîçðàñòå äî îäíîãî ãî-

äà) äèêèõ êîïûòíûõ æèâîòíûõ, ýòè öåëè äîëæíû áûòü ïîäòâåðæäåíû îòìåòêîé â

ëèöåíçèè.

Ñòàâêè ñáîðà çà êàæäûé îáúåêò âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

(çà èñêëþ÷åíèåì ìîðñêèõ ìëåêîïèòàþùèõ) äèôôåðåíöèðóþòñÿ ïî

ïÿòè âîäíûì áàññåéíàì. Îòäåëüíûå ñòàâêè ñáîðà óñòàíîâëåíû òàê-

æå çà èñïîëüçîâàíèå ìîðñêèõ ìëåêîïèòàþùèõ.