Шевчук И.Б. Бюджетирование производственно-финансовой деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Ïðàêòèêà ïîêàçûâàåò, ÷òî êàæäûé ïëàíîâûé ïîêàçàòåëü

äîëæåí ïîä÷èíÿòüñÿ ëîãè÷åñêîìó ðàâåíñòâó: èñõîäíûå äàííûå

ïëþñ ïðåäïîëîæåíèå (ðåàëüíàÿ îöåíêà è êîíòðîëüíàÿ öèôðà)

ðàâíî ïðîãíîçó, ãäå èñõîäíûå äàííûå — ýòî ðåàëüíûå ôàêòû,

óòâåðæäåíèÿ î ñîáûòèÿõ ïðîøëîãî è íàñòîÿùåãî, êîòîðûå ñóùå-

ñòâóþò èëè æå ïðîèñõîäÿò â äåéñòâèòåëüíîñòè è íå ïîäâåðãàþò-

ñÿ ñîìíåíèþ; ïðåäïîëîæåíèå ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê óòâåðæäåíèå

î áóäóùåì, åãî òåíäåíöèÿõ, âåðíîñòü êîòîðûõ ñâÿçàíà ñ èõ ðå-

àëüíîé îöåíêîé; ïðîãíîç åñòü ðåçóëüòàò ïðèìåíåíèÿ ïðåäïîëî-

æåíèé ê èñõîäíûì äàííûì. Ñëåäóåò ïîìíèòü, ÷òî ïðè îïðåäåëå-

íèè ïðîãíîçíûõ ïàðàìåòðîâ íåîáõîäèìî îáåñïå÷èòü ïîääåðæà-

íèå ðàâíîâåñèÿ ìåæäó îáîñíîâàííîñòüþ èñõîäíûõ äàííûõ è ïðåä-

ïîëîæåíèÿìè. Ýòî äîñòàòî÷íî ñëîæíàÿ çàäà÷à â êðèçèñíîé ñèòó-

àöèè, îáóñëîâèâøåé âûñîêóþ ñòåïåíü íåîïðåäåëåííîñòè â äèíà-

ìèêå ôèíàíñîâûõ ïàðàìåòðîâ ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè â öåëîì è åå

õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ.

Âòîðîé ýòàï ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ êîìïàíèè äîëæåí

áûòü îðèåíòèðîâàí íà êîððåêòèðîâêó ïðîåêòà áþäæåòà (ñ ó÷å-

òîì ðåçóëüòàòîâ çà 6 ìåñÿöåâ ðàáîòû â òåêóùåì ãîäó) è èçûñêà-

íèå èñòî÷íèêîâ ïîêðûòèÿ (ñíèæåíèÿ) äåôèöèòà ìåæäó çàÿâ-

ëåííûìè çàòðàòàìè è âîçìîæíîñòüþ èõ îñóùåñòâëåíèÿ ïóòåì

èçûñêàíèÿ ðåçåðâîâ, óâåëè÷åíèÿ îáúåìà ïðîäàæ, êîððåêòèðîâêè

öåí, ïðèâëå÷åíèÿ êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ, îïðåäåëåíèÿ îïòèìàëü-

íîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó ïîòðåáíîñòüþ ôèíàíñèðîâàíèÿ êàïè-

òàëüíûõ âëîæåíèé è èñòî÷íèêàìè èõ ïîêðûòèÿ.

Íà òðåòüåì ýòàïå îñóùåñòâëÿåòñÿ ðàçðàáîòêà êâîò ïî âçàè-

ìîçà÷åòàì íà ïðèîáðåòåíèå ðåñóðñîâ, óòî÷íÿþòñÿ èñòî÷íèêè

ôèíàíñèðîâàíèÿ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé è ò. ï.

Çàïðîñ íà ôèíàíñèðîâàíèå. Ôèíàíñèðîâàíèå ïðîåêòîâ íà-

ïðÿìóþ çàâèñèò îò ðåàëüíûõ öåëåé, êîòîðûå ñòàâèò ïåðåä ñîáîé

ïðåäïðèÿòèå.

Äëÿ óòâåðæäåíèÿ áþäæåòà êàïèòàëîâëîæåíèé ìåíåäæåð

îôîðìëÿåò ñïåöèàëüíûé çàïðîñ, â êîòîðîì ïîäðîáíî îïèñàíî

ïðåäëîæåíèå. Ïîñëåäíåå ñëîâî îñòàåòñÿ çà âûøåñòîÿùèì ðóêîâî-

äèòåëåì. Îí ðåøàåò ôèíàíñèðîâàòü èëè íåò ïîñòóïèâøåå ïðåäëî-

æåíèå â çàâèñèìîñòè îò åãî ñòîèìîñòè è ñîäåðæàíèÿ.

Âðåìåííîé ïåðèîä. Ïðè ñîñòàâëåíèè áþäæåòà íåîáõîäèìî

ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ òåì ïðàâèëîì, ÷òî îáî âñåì íóæíî äóìàòü

çàðàíåå. Â ÷àñòíîñòè, åñëè áþäæåò îñíîâàí íà êàëåíäàðíîì ãîäå,

ïðåäâàðèòåëüíûå ðàçðàáîòêè íåîáõîäèìî íà÷èíàòü ñ 1 îêòÿáðÿ

ïðîøëîãî ãîäà.

Áþäæåò ìîæåò ïîêðûâàòü ëþáîé âðåìåííîé ïåðèîä. Íî, êàê

óæå ãîâîðèëîñü, äîëãîñðî÷íûå áþäæåòû ìåíåå íàäåæíû è íîñÿò

îðèåíòèðîâî÷íûé õàðàêòåð. ×åì ìåíüøèé ïåðèîä âðåìåíè îõâà-

òûâàåò áþäæåò, òåì îí áîëåå íàäåæåí è îòðàæàåò ïðîðàáîòàííûå

ïëàíû è òàêòèêó äåéñòâèé.

Ïåðèîä áþäæåòèðîâàíèÿ çàâèñèò îò ìíîãèõ ôàêòîðîâ: óï-

ðàâëåí÷åñêèõ çàäà÷, îáúåìîâ ïðîäàæ, ïðîèçâîäñòâà, òåõíîëîãèè

è öèêëà ïðîèçâîäñòâà, ñòàáèëüíîñòè, ðèñêà, òî÷íîñòè âõîäíûõ

äàííûõ, àññîðòèìåíòà ïðîäóêöèè, ñåçîííîñòè, îáîðà÷èâàåìîñòè

çàïàñîâ, ôèíàíñîâûõ âîçìîæíîñòåé, íàëè÷èÿ ðåñóðñîâ (ìàòåðè-

àëüíûõ, òðóäîâûõ) è ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ.

Îáû÷íî êîìïàíèè ãîòîâÿò îò÷åòû ðàç â ìåñÿö èëè ðàç â ãîä.

Íî áûâàþò ñëó÷àè, êîãäà íåîáõîäèìî ñîñòàâëÿòü èõ ïî íåäåëÿì,

êâàðòàëàì, ïîëóãîäèÿì.

Êîððåêòèðîâêà áþäæåòà. Âûïîëíåíèå áþäæåòà òùàòåëüíî

îòñëåæèâàåòñÿ. Êîððåêòèâû â áþäæåò âíîñÿòñÿ â ñëåäóþùèõ

ñëó÷àÿõ:

1) ïðè èçìåíåíèÿõ â îáùåì ïëàíèðîâàíèè;

2) ðàçâèòèè èëè ðîñòå ïðåäïðèÿòèÿ;

3) âíåäðåíèè íîâîé òåõíîëîãèè;

4) ñèãíàëàõ îáðàòíîé ñâÿçè è â ðåçóëüòàòå èñïðàâëåíèÿ

îøèáîê.

Âåðîÿòíîñòü èçìåíåíèé íàïðÿìóþ çàâèñèò îò ïåðèîäà ïëà-

íèðîâàíèÿ è ñëîæíîñòè áþäæåòà. Íåòðóäíî çàìåòèòü, ÷òî, ÷åì

äëèííåå ïåðèîä ïëàíèðîâàíèÿ è ñëîæíåå áþäæåò, òåì âûøå âå-

ðîÿòíîñòü èçìåíåíèé. Ìåíåäæåðó ñëåäóåò äåòàëüíî îáîñíîâû-

âàòü êîððåêòèðîâêó áþäæåòà. Íàïðèìåð, èç-çà âíåøíèõ êðèçèñ-

íûõ óñëîâèé ìåíåäæåð îòêàçûâàåòñÿ îò çàïëàíèðîâàííîãî äîðî-

ãîñòîÿùåãî ïðèðîñòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ è îáîñíîâûâàåò ñîîòâåò-

ñòâóþùóþ êîððåêòèðîâêó áþäæåòà.

Àíàëèç èñõîäíûõ äàííûõ. Ñóòü àíàëèçà ñîñòîèò â ñëåäóþùåì:

ôàêòè÷åñêèå öèôðû ñðàâíèâàþòñÿ ñ ðàñ÷åòíûìè, âûÿâëÿþòñÿ

îòêëîíåíèÿ, ïîñëåäíèå îáîñíîâûâàþòñÿ è çà èõ âîçíèêíîâåíèå

óñòàíàâëèâàþòñÿ îòâåòñòâåííûå ëèöà. Èçìåíåíèÿ â îáúåìå ðåà-

ëèçàöèè ìîãóò áûòü âûçâàíû êàê èçìåíåíèåì îáúåìà ïðîäàæ,

òàê è èçìåíåíèåì öåíû ïðîäàæè. Èçìåíåíèå ñîâîêóïíûõ çàòðàò

ïîðîæäàåòñÿ èçìåíåíèåì êàê öåíû, òàê è êîëè÷åñòâà.

Âåëè÷èíó îòêëîíåíèÿ ïëàíèðóåìîé ïðèáûëè ìîæíî ðàñ-

ñ÷èòàòü, èìåÿ äàííûå îá îòêëîíåíèÿõ îáúåìà ðåàëèçàöèè è ñîâî-

êóïíûõ çàòðàò. Òàê êàê îñíîâíàÿ öåëü ëþáîé êîìïàíèè — ïîëó-

÷åíèå ïðèáûëè, òî äîáèòüñÿ óâåëè÷åíèÿ ïðèáûëüíîñòè ìîæíî

íà îñíîâå ó÷åòà âçàèìîâëèÿíèÿ ðàçëè÷íûõ îòêëîíåíèé. Íàïðè-

ìåð, óëó÷øàåòñÿ êà÷åñòâî ñûðüÿ — óâåëè÷èâàåòñÿ öåíà. Íåæåëà-

òåëüíîå óâåëè÷åíèå öåíû íà ïðàêòèêå ìîæíî êîìïåíñèðîâàòü

óìåíüøåíèåì ðàñõîäà ìàòåðèàëà, ñîêðàùåíèåì òðóäîçàòðàò.

Âàæíûì êðèòåðèåì âûñòóïàåò ýôôåêòèâíîñòü. Åñëè íåæå-

ëàòåëüíûå îòêëîíåíèÿ âîçíèêëè èç-çà òîãî, ÷òî çàêóïàþòñÿ ñëèø-

êîì äîðîãèå ìàòåðèàëû, òî âñå óñèëèÿ íåîáõîäèìî íàïðàâèòü íà

ïîèñê áîëåå äåøåâîãî ïîñòàâùèêà. Ëþáóþ íåýôôåêòèâíîñòü ñëå-

äóåò óñòðàíÿòü. Íî ñëåäóåò ïîìíèòü, ÷òî â áþäæåò çàòðàò ìîãóò

çàêëàäûâàòüñÿ ðàçðåøåííûå îòêëîíåíèÿ, äîïóñêàþùèå óâåëè÷å-

íèå íà÷àëüíîãî áþäæåòà â ñëó÷àå íåáëàãîïðèÿòíûõ óñëîâèé: íå-

ïðåäâèäåííîãî ïîâûøåíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû, ðîñòà öåí íà ìàòå-

ðèàëû, âîçðàñòàíèÿ èçäåðæåê âñëåäñòâèå çàáàñòîâîê.

Ìíåíèå î òîì, ÷òî ñóùåñòâóåò îäèí ïðèåìëåìûé åäèíñòâåí-

íûé âàðèàíò âûïîëíåíèÿ ðàáîòû, íåâåðíî. Öåëåñîîáðàçíî ðàñ-

ñìîòðåòü âñåâîçìîæíûå âàðèàíòû. Íà ïîìîùü ïðèõîäÿò ñòàíäàðò-

íûå êîìïüþòåðíûå ïðîãðàììû. Èçìåíÿåòñÿ âûáðàííàÿ ïåðåìåí-

íàÿ — èçìåíÿþòñÿ çàâèñÿùèå îò íåå äàííûå. Íà îñíîâå ïîëó÷åí-

íûõ äàííûõ (ïîñëåäíèõ) ïðèíèìàåòñÿ îáîñíîâàííîå ðåøåíèå î

âûáîðå òîãî èëè èíîãî íàïðàâëåíèÿ äåéñòâèé.

Êîíòðîëü. Ëþáàÿ ôèðìà, êîìïàíèÿ, ïðåäïðèÿòèå èìååò ñâîþ

âíóòðåííþþ ñðåäó (ôèíàíñû, êàäðû, óïðàâëåíèå è ò. ä.) è âíåø-

íåå îêðóæåíèå (êîíêóðåíòû, ïîñòàâùèêè, ïîêóïàòåëè, ãîñóäàð-

ñòâî è ò. ï.). Íåñîìíåííî, âíóòðåííèå ôàêòîðû êîíòðîëèðóþòñÿ

ëó÷øå, ÷åì âíåøíèå. Êîððåêòèðîâêà óïðàâëÿåìûõ ôàêòîðîâ îñó-

ùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâå ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ. Çíà÷åíèå áþäæåòà

äâîÿêî: â íà÷àëå îò÷åòíîãî ïåðèîäà — ýòî ïëàí èëè ñòàíäàðò, â

êîíöå æå ïåðèîäà îí èãðàåò ðîëü èçìåðèòåëÿ. Äàííûé èçìåðèòåëü

ïîçâîëÿåò ìåíåäæåðó ñðàâíèòü ïîëó÷åííûå ðåçóëüòàòû ñ çàïëà-

íèðîâàííûìè, ÷òîáû óëó÷øèòü äàëüíåéøóþ äåÿòåëüíîñòü.

Ïðèìåíåíèå êîìïüþòåðîâ. Äëÿ áûñòðîòû è òî÷íîñòè ðàñ÷å-

òîâ èñïîëüçóþò êîìïüþòåðû. Áþäæåòèðîâàíèå íà îñíîâå êîìïü-

þòåðíûõ òåõíîëîãèé ïîçâîëÿåò âûïîëíÿòü ñöåíàðèè «÷òî — åñëè».

Ïðè èçìåíåíèè íåêîòîðûõ èñõîäíûõ äàííûõ ïîëó÷àþòñÿ ðàç-

ëè÷íûå âàðèàíòû èñõîäîâ. Ñðàâíèâàÿ âñåâîçìîæíûå âàðèàíòû,

ìåíåäæåð âûáèðàåò íàèáîëåå ïðèåìëåìûé ñïîñîá äåéñòâèé. Åñëè

ìåíåäæåðà íå óñòðàèâàþò ðåçóëüòèðóþùèå ïîêàçàòåëè, îí ìîæåò

èçìåíèòü ñâîå ðåøåíèå. Ñóùåñòâóåò òàêæå ñïåöèàëüíîå ïðîãðàìì-

íîå îáåñïå÷åíèå äëÿ áþäæåòèðîâàíèÿ. Íà ðîññèéñêîì ðûíêå ýòó

íèøó çàíèìàåò ôèðìà «Áèçíåñ Ìèêðî» (Ñàíêò-Ïåòåðáóðã). Îñ-

âîåíèå ðûíêà ñèñòåì áþäæåòèðîâàíèÿ íà÷àëîñü â 1996 ãîäó. Ñ òåõ

ïîð ïðîãðàììíûå ïðîäóêòû ÷åðåç äèëåðñêóþ ñåòü ðàñïðîñòðàíÿ-

þòñÿ ïðàêòè÷åñêè âî âñåõ êðóïíûõ ãîðîäàõ Ðîññèè.

Ñðåäè ïðîãðàìì áþäæåòíîãî ïëàíèðîâàíèÿ ìîæíî âûäå-

ëèòü ñïåöèàëèçèðîâàííûå ïðîãðàììû òîëüêî êàññîâîãî áþäæåòà

è êîíòðîëÿ ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîòðåáèòåëÿìè — «Ïëà-

òåæíûé êàëåíäàðü». Òàêæå ñóùåñòâóþò áîëåå îáùèå âåðñèè, êî-

òîðûå îõâàòûâàþò áþäæåòàìè âñþ äåÿòåëüíîñòü êîìïàíèè, íà-

ïðèìåð «Êðàñíûé äèðåêòîð». Ïîìèìî ñèñòåì áþäæåòèðîâàíèÿ,

«Áèçíåñ Ìèêðî» âûïóñêàåò ïðîãðàììíûå ïðîäóêòû, ïðåäíàçíà-

÷åííûå äëÿ êîìïëåêñíîé àâòîìàòèçàöèè ó÷åòà â îïåðàöèîííîé

ñèñòåìå Windows. Êàæäàÿ ïðîãðàììà èìååò îòäåëüíûé ìîäóëü ïî

áþäæåòíîìó ïëàíèðîâàíèþ. Ïðîãðàììíûå ïðîäóêòû «Áèçíåñ

Ìèêðî» èìåþò øèðîêèé ñïåêòð ïðèìåíåíèÿ. Èõ èñïîëüçóþò ìà-

ëûå, ñðåäíèå è êðóïíûå ïðåäïðèÿòèÿ.

Ðåøèâ îðãàíèçàöèîííóþ çàäà÷ó áþäæåòèðîâàíèÿ, ðóêîâîä-

ñòâî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíî ïðèñòóïèòü ê ôîðìèðîâàíèþ ìåòîäî-

ëîãèè áþäæåòíîãî ïëàíèðîâàíèÿ, ïîçâîëÿþùåé ñ íàèáîëüøåé

òî÷íîñòüþ è â êðàò÷àéøèå ñðîêè ïîëó÷èòü íåñêîëüêî âàðèàíòîâ

áóäóùåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â öåëÿõ âûáîðà íàèáîëåå îï-

òèìàëüíîãî.

Îáùèé áþäæåò ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñêîîðäèíèðîâàííûé ïî

âñåì ïîäðàçäåëåíèÿì èëè ôóíêöèÿì ïëàí ðàáîòû äëÿ îðãàíèçà-

öèè â öåëîì. Îí ñîñòîèò èç äâóõ îñíîâíûõ áþäæåòîâ — îïåðà-

òèâíîãî è ôèíàíñîâîãî.

1. Îïåðàòèâíûé áþäæåò. Îïåðàòèâíûé áþäæåò ïîêàçûâàåò

ïëàíèðóåìûå îïåðàöèè íà ïðåäñòîÿùèé ãîä äëÿ ñåãìåíòà èëè

îòäåëüíîé ôóíêöèè ïðåäïðèÿòèÿ. Â ïðîöåññå åãî ïîäãîòîâêè ïðî-

ãíîçèðóåìûå îáúåìû ïðîäàæ è ïðîèçâîäñòâà òðàíñôîðìèðóþòñÿ

â êîëè÷åñòâåííûå îöåíêè äîõîäîâ è ðàñõîäîâ äëÿ êàæäîãî èç

äåéñòâóþùèõ ïîäðàçäåëåíèé ïðåäïðèÿòèÿ. Îïåðàòèâíûé áþäæåò

âêëþ÷àåò â ñåáÿ áþäæåòíûé (ïðîãíîçíûé) îò÷åò î ïðèáûëÿõ è

óáûòêàõ, êîòîðûé â ñâîþ î÷åðåäü ôîðìèðóåòñÿ íà îñíîâå òàêèõ

áþäæåòîâ, êàê áþäæåò ïðîäàæ (áþäæåò äîõîäîâ), ïðîèçâîä-

ñòâåííûé áþäæåò (ñ äåòàëèçàöèåé â îòäåëüíûõ áþäæåòàõ ïî âñåì

îñíîâíûì ýëåìåíòàì ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò), áþäæåò òîâàð-

íî-ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ è áþäæåòû êîììåð÷åñêèõ è îáùèõ è

àäìèíèñòðàòèâíûõ ðàñõîäîâ.

1.1. Áþäæåò ïðîäàæ. Ïëàí ïðîäàæ îïðåäåëÿåòñÿ âûñøèì ðó-

êîâîäñòâîì íà îñíîâå èññëåäîâàíèé îòäåëà ìàðêåòèíãà. Áþäæåò

îáúåìà ïðîäàæ è åãî òîâàðíàÿ ñòðóêòóðà, ïðåäîïðåäåëÿÿ óðîâåíü

è îáùèé õàðàêòåð âñåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, îêàçûâàþò âîç-

äåéñòâèå íà áîëüøèíñòâî äðóãèõ áþäæåòîâ, êîòîðûå, ïî ñóùå-

ñòâó, èñõîäÿò èç èíôîðìàöèè, îïðåäåëåííîé â áþäæåòå ïðîäàæ.

1.2. Áþäæåò êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ. Â ýòîì áþäæåòå äåòàëè-

çèðóþòñÿ âñå ïðåäïîëàãàåìûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñî ñáûòîì ïðî-

äóêöèè è óñëóã â áóäóùåì ïåðèîäå. Çà ðàçðàáîòêó, à çàòåì èñ-

ïîëíåíèå áþäæåòà êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ ìîæåò íåñòè îòâåò-

ñòâåííîñòü îòäåë ïðîäàæ.

1.3. Ïðîèçâîäñòâåííûé áþäæåò. Ïîñëå óñòàíîâëåíèÿ ïëàíè-

ðóåìîãî îáúåìà ïðîäàæ îïðåäåëÿåòñÿ êîëè÷åñòâî åäèíèö ïðî-

äóêöèè èëè óñëóã, êîòîðûå íåîáõîäèìî ïðîèçâåñòè, ÷òîáû îáåñ-

ïå÷èòü çàïëàíèðîâàííûå ïðîäàæè è íåîáõîäèìûé óðîâåíü çàïà-

ñîâ. Íà îñíîâå èíôîðìàöèè î æåëàåìîì óðîâíå çàïàñîâ ãîòîâîé

ïðîäóêöèè íà êîíåö ïåðèîäà, î íàëè÷èè ïðîäóêöèè íà íà÷àëî

áþäæåòíîãî ïåðèîäà è î êîëè÷åñòâå åäèíèö ïðîäàæ ðàçðàáàòû-

âàåòñÿ ïðîèçâîäñòâåííûé ãðàôèê.

1.4. Áþäæåò çàêóïêè, èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëîâ. Â ýòîì áþä-

æåòå îïðåäåëÿþòñÿ ñðîêè çàêóïêè, âèäû è êîëè÷åñòâà ñûðüÿ,

ìàòåðèàëîâ è ïîëóôàáðèêàòîâ, êîòîðûå íåîáõîäèìî ïðèîáðåñòè

äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ ïëàíîâ. Èñïîëüçîâàíèå

ìàòåðèàëîâ îïðåäåëÿåòñÿ ïðîèçâîäñòâåííûì áþäæåòîì è ïðåä-

ïîëàãàåìûìè èçìåíåíèÿìè â óðîâíå ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ. Óì-

íîæàÿ êîëè÷åñòâî åäèíèö ìàòåðèàëîâ íà îöåíî÷íûå çàêóïî÷íûå

öåíû íà ýòè ìàòåðèàëû, ïîëó÷àþò áþäæåò çàêóïêè ìàòåðèàëîâ.

1.5. Áþäæåò òðóäîâûõ çàòðàò. Ýòîò áþäæåò îïðåäåëÿåò íå-

îáõîäèìîå ðàáî÷åå âðåìÿ â ÷àñàõ, òðåáóåìîå äëÿ âûïîëíåíèÿ

çàïëàíèðîâàííîãî îáúåìà ïðîèçâîäñòâà. Ýòî âðåìÿ ðàññ÷èòûâàåò-

ñÿ óìíîæåíèåì êîëè÷åñòâà åäèíèö ïðîäóêöèè èëè óñëóã íà íîð-

ìó çàòðàò òðóäà â ÷àñàõ íà åäèíèöó. Â ýòîì æå äîêóìåíòå îïðåäå-

ëÿþòñÿ çàòðàòû òðóäà â äåíåæíîì âûðàæåíèè óìíîæåíèåì íåîá-

õîäèìîãî ðàáî÷åãî âðåìåíè íà ñîîòâåòñòâóþùèå ÷àñîâûå ñòàâêè

îïëàòû òðóäà.

1.6. Áþäæåò îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñõîäîâ. Ýòîò áþäæåò

ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé äåòàëèçèðîâàííûé ïëàí ïðåäïîëàãàåìûõ ïðî-

èçâîäñòâåííûõ çàòðàò, îòëè÷íûõ îò ïðÿìûõ çàòðàò ìàòåðèàëîâ è

ïðÿìûõ çàòðàò òðóäà è êîòîðûå äîëæíû áûòü ïîíåñåíû äëÿ âû-

ïîëíåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííîãî ïëàíà â áóäóùåì ïåðèîäå. Ýòîò áþä-

æåò èìååò äâå öåëè:

1) èíòåãðèðîâàòü âñå áþäæåòû îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñ-

õîäîâ, ðàçðàáîòàííûå ðóêîâîäèòåëÿìè ïî ïðîèçâîäñòâó è åãî

îáñëóæèâàíèþ;

2) âû÷èñëèòü íîðìàòèâû îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñõîäîâ

íà ïðåäñòîÿùèé ó÷åòíûé ïåðèîä äëÿ ðàñïðåäåëåíèÿ èõ â áóäó-

ùåì ïåðèîäå íà îòäåëüíûå âèäû ïðîäóêöèè èëè äðóãèå îáúåêòû

êàëüêóëèðîâàíèÿ çàòðàò.

1.7. Áþäæåò îáùèõ è àäìèíèñòðàòèâíûõ ðàñõîäîâ. Äàííûé

áþäæåò ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé äåòàëèçèðîâàííûé ïëàí òåêóùèõ îïå-

ðàöèîííûõ ðàñõîäîâ, îòëè÷íûõ îò ðàñõîäîâ, íåïîñðåäñòâåííî

ñâÿçàííûõ ñ ïðîèçâîäñòâîì è ñáûòîì, è íåîáõîäèìûõ äëÿ ïîä-

äåðæàíèÿ äåÿòåëüíîñòè â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ â áóäóùåì ïå-

ðèîäå. Ðàçðàáîòêà ýòîãî áþäæåòà íåîáõîäèìà äëÿ ïîëó÷åíèÿ èí-

ôîðìàöèè, êîòîðàÿ òðåáóåòñÿ äëÿ ïîäãîòîâêè áþäæåòà äåíåæ-

íûõ ñðåäñòâ, à òàêæå äëÿ öåëåé êîíòðîëÿ ýòèõ ðàñõîäîâ. Ýòà

èíôîðìàöèÿ òàêæå íåîáõîäèìà äëÿ îïðåäåëåíèÿ ôèíàíñîâîãî ðå-

çóëüòàòà äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå. Áîëü-

øèíñòâî ýëåìåíòîâ ýòîãî áþäæåòà ñîñòàâëÿþò ïîñòîÿííûå çàòðàòû.

1.8. Ïðîãíîçíûé îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ. Íà îñíîâå ïîä-

ãîòîâëåííûõ ïåðèîäè÷åñêèõ áþäæåòîâ íåîáõîäèìî ðàçðàáîòàòü

ïðîãíîç ñåáåñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè, èñïîëüçóÿ äàí-

íûå áþäæåòîâ èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëîâ, çàòðàò òðóäà è îáùå-

ïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñõîäîâ. Èíôîðìàöèÿ î äîõîäàõ áåðåòñÿ èç

áþäæåòà ïðîäàæ. Èñïîëüçóÿ äàííûå îá îæèäàåìûõ äîõîäàõ è î

ñåáåñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè è äîáàâèâ èíôîðìà-

öèþ èç áþäæåòîâ êîììåð÷åñêèõ çàòðàò è îáùèõ è àäìèíèñòðà-

òèâíûõ ðàñõîäîâ, ìîæíî ïîäãîòîâèòü ïðîãíîçíûé îò÷åò î ïðè-

áûëÿõ è óáûòêàõ.

Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî ñîñòàâëåíèå èìåííî ýòîãî îò÷åòà ÿâ-

ëÿåòñÿ ïîñëåäíèì øàãîì ïðè ïîäãîòîâêå îïåðàòèâíîãî áþäæåòà.

2. Ôèíàíñîâûé áþäæåò. Ôèíàíñîâûé áþäæåò — ýòî ïëàí,

â êîòîðîì îòðàæàþòñÿ ïðåäïîëàãàåìûå èñòî÷íèêè ôèíàíñîâûõ

ñðåäñòâ è íàïðàâëåíèÿ èõ èñïîëüçîâàíèÿ â áóäóùåì ïåðèîäå.

Ôèíàíñîâûé áþäæåò âêëþ÷àåò â ñåáÿ áþäæåò êàïèòàëüíûõ çàò-

ðàò, áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ è ïîäãîòîâëåííûå

íà èõ îñíîâå ñîâìåñòíî ñ áþäæåòíûì îò÷åòîì î ïðèáûëÿõ è

óáûòêàõ áþäæåòíûå áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ è îò÷åò î äâèæåíèè

äåíåæíûõ ñðåäñòâ.

2.1. Áþäæåò êàïèòàëüíûõ çàòðàò. Èíôîðìàöèÿ, êàñàþùà-

ÿñÿ äîëãîñðî÷íûõ êàïèòàëîâëîæåíèé, âëèÿåò íà áþäæåò äåíåæ-

íûõ ñðåäñòâ, çàòðàãèâàÿ âîïðîñû ðàñõîäîâ íà ïðèîáðåòåíèå èëè

ñòðîèòåëüñòâî, à òàêæå âûïëàòû ïðîöåíòîâ çà êðåäèòû, íà ïðî-

ãíîçíûé îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ, íà ïðîãíîçíûé áóõãàëòåð-

ñêèé áàëàíñ, èçìåíÿÿ ñàëüäî íà ñ÷åòàõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ è äðó-

ãèõ äîëãîñðî÷íûõ àêòèâîâ. Ñëåäîâàòåëüíî, âñå ðåøåíèÿ ïî êàïè-

òàëüíûì ðàñõîäàì äîëæíû ïëàíèðîâàòüñÿ è âêëþ÷àòüñÿ â îáùèé

áþäæåò.

2.2. Áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ïðîãíîç äåíåæíûõ ïîòî-

êîâ). Áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñîñòîèò èç äâóõ ÷àñòåé — îæè-

äàåìûå ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è îæèäàåìûå ïëàòåæè è

âûïëàòû. Äëÿ îïðåäåëåíèÿ îæèäàåìûõ ïîñòóïëåíèé çà ïåðèîä

èñïîëüçóåòñÿ èíôîðìàöèÿ èç áþäæåòà ïðîäàæ, äàííûå î ïðî-

äàæàõ â êðåäèò èëè ñ íåìåäëåííîé îïëàòîé, äàííûå î ïîðÿäêå

ñáîðà ñðåäñòâ ïî ñ÷åòàì ê ïîëó÷åíèþ. Òàêæå ïëàíèðóåòñÿ ïðè-

òîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ è èç äðóãèõ èñòî÷íèêîâ, òàêèõ êàê ïðî-

äàæà àêöèé, ïðîäàæà àêòèâîâ, âîçìîæíûå çàéìû, ïîëó÷åíèå

ïðîöåíòîâ è äèâèäåíäîâ è ò. ï.

Ñóììû îæèäàåìûõ ïëàòåæåé áåðóòñÿ èç ðàçëè÷íûõ ïåðèî-

äè÷åñêèõ áþäæåòîâ. Îòâåòñòâåííûé çà ïîäãîòîâêó áþäæåòà äå-

íåæíûõ ñðåäñòâ äîëæåí çíàòü, êàêèå çàòðàòû íà ìàòåðèàëû è

ðàáî÷óþ ñèëó ïðåäóñìîòðåíû çà ïåðèîä, êàêèå òîâàðû è óñëóãè

íåîáõîäèìî ïðèîáðåñòè, à òàêæå áóäóò ëè îíè îïëà÷åíû ñðàçó

æå èëè âîçìîæíà îòñðî÷êà ïëàòåæà. Â ýòîé ñâÿçè î÷åíü âàæíî

çíàòü ïîëèòèêó ïëàòåæåé è âûïëàò ïðåäïðèÿòèÿ.

Ïîìèìî ðåãóëÿðíûõ òåêóùèõ ðàñõîäîâ, äåíåæíûå ñðåäñòâà

òàêæå ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû íà ïðèîáðåòåíèå îáîðóäîâàíèÿ

è äðóãèõ àêòèâîâ, íà âîçâðàò çàéìîâ è äðóãèõ äîëãîñðî÷íûõ

îáÿçàòåëüñòâ. Âñÿ ýòà èíôîðìàöèÿ äîëæíà áûòü ñîáðàíà äëÿ òîãî,

÷òîáû ïîäãîòîâèòü ïðàâèëüíûé áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ.

Áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåñëåäóåò äâå öåëè. Âî-ïåðâûõ,

îí ïîêàçûâàåò êîíå÷íîå ñàëüäî íà ñ÷åòå äåíåæíûõ ñðåäñòâ â êîíöå

áþäæåòíîãî ïåðèîäà, âåëè÷èíó êîòîðîãî íåîáõîäèìî çíàòü äëÿ

çàâåðøåíèÿ ïðîãíîçíîãî áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà. Âî-âòîðûõ, ïðî-

ãíîçèðóÿ îñòàòêè äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà êîíåö êàæäîãî ìåñÿöà

âíóòðè áþäæåòíîãî ïåðèîäà, áþäæåò äåíåæíûõ ñðåäñòâ âûÿâëÿ-

åò ïåðèîäû èçëèøêà ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ èëè èõ íåõâàòêè.

2.3. Ïðîãíîçíûé îò÷åò î ôèíàíñîâîì ïîëîæåíèè. Ïîñëåäíèì

øàãîì â ïðîöåññå ïîäãîòîâêè îáùåãî áþäæåòà ÿâëÿåòñÿ ðàçðà-

áîòêà ïðîãíîçà ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ èëè ïðîåêòíîãî áóõãàë-

òåðñêîãî áàëàíñà äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì. Ïîñëå ïîäãîòîâêè

áþäæåòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êîãäà èçâåñòíî ïðîãíîçíîå ñàëüäî

äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà êîíåö áþäæåòíîãî ïåðèîäà è îïðåäåëåíà

÷èñòàÿ ïðèáûëü è ñóììà íåîáõîäèìûõ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé,

ñòàíîâèòñÿ âîçìîæíûì ïîäãîòîâèòü ïðîãíîçíûé áóõãàëòåðñêèé

áàëàíñ, êîòîðûé ÿâëÿåòñÿ êîíå÷íûì ïðîäóêòîì âñåãî ïðîöåññà

ñîñòàâëåíèÿ ãëàâíîãî áþäæåòà (ðèñ. 6).

Бюджет прода ж

Бюджет

коммерческих

рас ход ов

Прои зводс тве нный

бюджет

Бюджет

закупки/ис польз о-

вани1 мат ери алов

Бюджет

трудовых затрат

Бюджет

общепроизводст-

венны х рас ход ов

Прогноз

себестоимости

реал изов анной

продукции

Бюджет

капитальных

затрат

Бюджет

дене жных

средств

Прогнозный

бухгалтерский

баланс

Бюджетный

отчет

о прибыл1х

и убыт ках

Бюджет общи х и административных расходов

Финансовый бюдж етОпера тивны й бюджет

Общий бюд жет

Ðèñ. 6. Îñíîâíûå ñîñòàâëÿþùèå îáùåãî áþäæåòà

Èìåííî â ýòîé òî÷êå ðóêîâîäñòâî äîëæíî ðåøèòü, ïðèíÿòü

ëè ïðåäëàãàåìûé îáùèé áþäæåò èëè íåîáõîäèìî èçìåíèòü ïëà-

íû è ïåðåñìîòðåòü îòäåëüíûå ÷àñòè áþäæåòà.

Î÷åíü øèðîêî ïðèìåíÿþòñÿ íåïðåðûâíûå áþäæåòû. Èõ ñóù-

íîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî ïî ìåðå òîãî êàê çàêàí÷èâàåòñÿ

ìåñÿö èëè êâàðòàë, ê áþäæåòó äîáàâëÿåòñÿ íîâûé. Ýòèì îáåñïå-

÷èâàåòñÿ ïîñòîÿííîå äâåíàäöàòèìåñÿ÷íîå ïëàíèðîâàíèå. Íåïðå-

ðûâíîå áþäæåòèðîâàíèå õîðîøî òåì, ÷òî íå ïîçâîëÿåò ìåíåäæå-

ðàì ðàññëàáèòüñÿ è îáåñïå÷èâàåò ãîäîâîå ïðîãíîçèðîâàíèå. Êðî-

ìå òîãî, ÷àñòî èñïîëüçóåòñÿ òàê íàçûâàåìûé ñêîëüçÿùèé âàðè-

àíò, êîãäà áþäæåò, ñîñòàâëåííûé, ñêàæåì, íà ãîä èëè êâàðòàë,

êîððåêòèðóåòñÿ êàæäûé ìåñÿö.

Òàêèì îáðàçîì, àíàëèç îñíîâíûõ ïðèíöèïîâ ïîñòðîåíèÿ ñèñ-

òåìû áþäæåòîâ ïðåäïðèÿòèé ïðèâîäèò ê ôîðìèðîâàíèþ ìåòîäîëî-

ãèè áþäæåòíîãî ïëàíèðîâàíèÿ, ñîñòîÿùóþ èç ñëåäóþùèõ ýòàïîâ:

1. Îïðåäåëåíèå ïðîãíîçíûõ ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòå-

ëåé. Íà äàííîì ýòàïå íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü èíäåêñû èçìåíåíèÿ

öåí ïî îñíîâíûì áþäæåòíûì ñòàòüÿì, à òàêæå òåìïû èíôëÿöèè

è êóðñû âàëþò, èñïîëüçóåìûõ ïðåäïðèÿòèåì.

2. Îïðåäåëåíèå ñîñòàâà ïîòåíöèàëüíûõ ïîòðåáèòåëåé ïðî-

äóêöèè è óñëóã ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå ïîòåíöèàëüíûõ ïîñòàâùè-

êîâ ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ. Ãëàâíàÿ çàäà÷à ýòîãî ýòàïà — ïðîðàíæè-

ðîâàòü îñíîâíûõ êîíòðàãåíòîâ ïðåäïðèÿòèÿ äëÿ âûáîðà íàèáîëåå

îïòèìàëüíûõ ñ ó÷åòîì âåðîÿòíîñòè êîíòðàêòîâ, ôîðìû îïëàòû,

îòñðî÷êè ïëàòåæà è ò. ï.

3. Îïðåäåëåíèå âåëè÷èíû çàïàñîâ. Äàííûé ýòàï èìååò öå-

ëüþ îïðåäåëåíèå âåëè÷èíû ïðåäïîëàãàåìûõ çàïàñîâ ãîòîâîé ïðî-

äóêöèè è ÒÌÖ (òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé), íåçàâåð-

øåííîãî ïðîèçâîäñòâà íà íà÷àëî ïëàíîâîãî ïåðèîäà, à òàêæå

íîðìèðóåìûõ çàïàñîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ ñòàáèëüíîé ðàáîòû

ïðåäïðèÿòèÿ.

4. Àíàëèç ïðîèçâîäñòâåííûõ ìîùíîñòåé ïðåäíàçíà÷åí äëÿ

õàðàêòåðèñòèêè ïðîèçâîäñòâåííîé ñïåöèôèêè ïðåäïðèÿòèÿ, à

èìåííî äëÿ îïðåäåëåíèÿ ìàêñèìàëüíûõ âîçìîæíîñòåé ïî âûïóñ-

êó ïðîäóêöèè â çàâèñèìîñòè îò ìîùíîñòåé èñïîëüçóåìîãî îáî-

ðóäîâàíèÿ (îòêîððåêòèðîâàííûõ ñ ó÷åòîì ïëàíèðóåìûõ îñòàíî-

âîê), à òàêæå ïåðåñå÷åíèÿ òåõíîëîãè÷åñêèõ ìàðøðóòîâ îòäåëü-

íûõ âèäîâ èçäåëèé (êîíêóðèðóþùèõ ïðîäóêòîâ).

5. Àíàëèç ïðîèçâîäñòâåííûõ íîðì âûÿâëÿåò ïîòðåáíîñòè ïðåä-

ïðèÿòèÿ â ðåñóðñàõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè ñ ó÷åòîì ñëî-

æèâøèõñÿ òåõíîëîãèé.

6. Ñîñòàâëåíèå ñìåò ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé ïðåäíàçíà-

÷åíî äëÿ äåòàëüíîãî îïðåäåëåíèÿ ïîòðåáíîñòè êàæäîãî ïîäðàçäå-

ëåíèÿ â ðàçëè÷íûõ ðåñóðñàõ, íåîáõîäèìûõ äëÿ íîðìàëüíîé ðàáî-

òû â òå÷åíèå àíàëèçèðóåìîãî ïåðèîäà.

7. Áþäæåò ïðîäàæ ïðåäïðèÿòèÿ ôîðìèðóåòñÿ ïðè ñîñòàâëå-

íèè ïðîãðàììû ïðîèçâîäñòâà íà îñíîâàíèè ðàíæèðîâàíèÿ ñïðî-

ñà êëèåíòîâ, îïðåäåëåíèÿ âåëè÷èíû íîðìèðóåìûõ çàïàñîâ è âíóò-

ðåííåé ïîòðåáíîñòè â ïîëóôàáðèêàòàõ è ïðîäóêòàõ âñïîìîãà-

òåëüíîãî ïðîèçâîäñòâà, ïðîèçâîäñòâåííûõ ìîùíîñòåé ñ ó÷åòîì

îñòàíîâîê ïðîèçâîäñòâà, à òàêæå ðàíæèðîâàíèÿ ïðåäëîæåíèé ïî-

ñòàâùèêîâ è óñòðàíåíèÿ äåôèöèòà ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ.

8. Áþäæåò çàêóïîê ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ è ýíåðãîðåñóðñîâ ïî-

êàçûâàåò ïîòðåáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ïðè ðåàëèçàöèè ïðîèçâîä-

ñòâåííîé ïðîãðàììû ñ ó÷åòîì îïðåäåëåíèÿ çàêóïîê ó êîíêðåò-

íûõ ïîñòàâùèêîâ.

9. Ïðîãíîç ðåíòàáåëüíîñòè è ïðèáûëè îò îñíîâíîé è ïðî÷èõ

âèäîâ äåÿòåëüíîñòè. Äàííûé ýòàï íåîáõîäèì äëÿ îïðåäåëåíèÿ

ïðîèçâîäñòâåííîé è ïîëíîé ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè ïðåäïðè-

ÿòèÿ, à òàêæå âåëè÷èíû ïðèáûëè è ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçîâàí-

íîé ïðîäóêöèè. Ïîñëå îïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè îò îñíîâíîé äåÿ-

òåëüíîñòè ïðîãíîçèðóþò âíåïðîèçâîäñòâåííûå äîõîäû.

10. Ïðîãíîç äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ îáîáùàåò ðå-

çóëüòàòû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè çà ïåðèîä è

ïîêàçûâàåò ôèíàíñîâóþ ýôôåêòèâíîñòü ïðèíÿòûõ óïðàâëåí÷åñ-

êèõ ðåøåíèé.

11. Ïðîãíîç äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñîñòîèò èç äâóõ ÷à-

ñòåé — îæèäàåìûõ ïîñòóïëåíèé äåíåæíûõ ñðåäñòâ è îæèäàåìûõ

âûïëàò. Äëÿ îïðåäåëåíèÿ îæèäàåìûõ ïîñòóïëåíèé çà ïåðèîä èñ-

ïîëüçóåòñÿ èíôîðìàöèÿ èç áþäæåòà ïðîäàæ, äàííûå î ïðîäàæàõ

â êðåäèò èëè ñ íåìåäëåííîé îïëàòîé. Òàêæå ïëàíèðóåòñÿ ïðè-

òîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ è èç äðóãèõ èñòî÷íèêîâ. Ñóììû îæèäàå-

ìûõ ïëàòåæåé áåðóòñÿ èç ðàçëè÷íûõ ïåðèîäè÷åñêèõ áþäæåòîâ.

12. Àíàëèç ïðîãíîçíûõ ôèíàíñîâûõ îò÷åòîâ â ñðàâíåíèè ñ áà-

çîâûì ãîäîì. Ïîñëåäíèì øàãîì â ïðîöåññå ïîäãîòîâêè îáùåãî

áþäæåòà ÿâëÿåòñÿ ðàçðàáîòêà ïðîãíîçà ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ è

ïðîåêòíîãî áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà äëÿ ñðàâíåíèÿ ñ áàçîâûì ãîäîì.