Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

 установить возможность предприятия продолжать свою дея-

тельность непрерывно.

При освоении темы необходимо:

 изучить тему 6 из учебного пособия;

 обратить внимание на содержание следующих понятий и

терминов: аудиторские доказательства, аналитические про-

цедуры, аудиторская выборка, риск выборочного метода,

начальные сальдо, оценочное значение, связанные стороны,

последующие события, допущение о непрерывности дея-

тельности;

 выполнить тест и решить ситуационные задания по теме 6

из практикума по дисциплине;

 ответить на контрольные вопросы.

Контрольные вопросы:

1. С какой целью аудитору необходимо получить аудиторские

доказательства?

2. Что понимается под достаточностью и уместностью аудитор-

ских доказательств?

3. Зависит ли убедительность доказательства от источника по-

лучения?

4. На какие категории классифицируются утверждения, содер-

жащиеся в финансовой отчетности?

5. Приведите примеры статей, которые подлежат дополнитель-

ному рассмотрению в ходе аудита.

6. Какие факторы влияют на надежность внешних подтверждений?

7. Какие формы запросов может использовать аудитор для по-

лучения внешнего подтверждения?

8. Назовите факторы, влияющие на достаточность и уместно-

стьаудиторских доказательств, которые аудитор должен по-

лучить в отношении начальных сальдо.

9. Какие процедуры необходимо выполнить аудитору в ходе

проверки начальных сальдо счетов?

10. Перечислите виды аналитических процедур.

11. На каких этапах проведения аудита целесообразно исполь-

зовать аналитические процедуры?

12. От чего зависит степень надежности аналитических процедур?

13. Какие процедуры аудитор должен использовать для провер-

ки необычных статей отчетности?

14. В каких случаях применение выборочного метода считается

уместным?

15. Перечислите основные способы отбора статей для тестиро-

вания. Что понимается под специфическими статьями?

16. В чем заключается сущность стратификации?

17. Как определяется объем выборки?

18. В чем преимущества и недостатки нестатистических выбо-

рочных методов по сравнению со статистическими?

19. Назовите возможные подходы к проведению аудиторских

процедур при проведении аудита оценочных значений?

20. Какова взаимосвязь между оценочными значениями и рис-

ком существенного искажения?

21. Приведите примеры оценочных значений.

22. Какие процедуры должен выполнить аудитор при оценке

справедливой стоимости и степени ее раскрытия в финансо-

вой отчетности?

23. Перечислите виды последующих событий.

24. Каким образом классифицируются события и условия, кото-

рые могут поставить под сомнение применимость допуще-

ния непрерывности деятельности предприятия?

25. Какие процедуры должен выполнить аудитор в случае выяв-

ления условий или событий, которые обусловливают значи-

тельные сомнения в способности предприятия продолжать

свою деятельность непрерывно?

Тема 7. Стандарты, устанавливающие

взаимоотношения различных субъектов в ходе аудита

Цель: дать рекомендации по установлению взаимоотноше-

ний в ходе аудита с лицами, отвечающими за управление, с

внутренними аудиторами и экспертами; рассмотреть возможные

последствия операций со связанными сторонами; возможность

использования заявлений руководства клиента.

Учебные вопросы:

1. Порядок сообщения информации по вопросам аудита лицам,

отвечающим за управление.

2. Исследование операций со связанными сторонами.

3. Использование заявлений руководства клиента в качестве

аудиторских доказательств.

4. Применение результатов работы другого аудитора.

5. Использование работы внутреннего аудита.

6. Привлечение эксперта.

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

 что может указать на существование невыявленных связан-

ных сторон;

 процедуры выявления операций со связанными сторонами;

 виды возможных заявлений руководства клиента, которые ауди-

тор может использовать в качестве аудиторских доказательств;

 круг лиц, отвечающих за управление, которым требуется со-

общить необходимую информацию, полученную в ходе ау-

дита; отличительные особенности работы главного и друго-

го аудиторов;

 причины и обстоятельства, в которых может быть использо-

вана работа внутреннего аудита и эксперта;

 процедуры подтверждения возможности и степени исполь-

зования работы внутреннего аудита и эксперта;

уметь:

 собрать информацию о связанных сторонах и операциях с ними;

 использовать заявления руководства проверяемого субъекта

в качестве аудиторских доказательств;

 правильно предоставить необходимые сведения лицам, от-

вечающим за управление;

 организовать работу в качестве главного аудитора;

 определить степень возможного использования работы

внутреннего аудитора и эксперта.

При освоении темы необходимо:

 изучить тему 6 из учебного пособия;

 обратить особое внимание на содержание следующих поня-

тий и терминов: главный аудитор, другой аудитор, внутрен-

ний аудит, эксперт, заявления руководств;

 выполнить тести и решить ситуационные задания по теме 6

из практикума по дисциплине;

 ответить на контрольные вопросы.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите основные вопросы, которые должен сообщать

аудитор лицам, отвечающим за управление.

2. В какой форме аудитор должен сообщать информацию ли-

цам, отвечающим за управление?

3. Какие факторы влияют на форму сообщения информации,

имеющей значение для управления?

4. Кто несет ответственность за определение связанных сторон

и операций с ними?

5. Какие операции могут указывать на существование связан-

ных сторон?

6. Опишите процедуры, с помощью которых аудитор может вы-

явить наличие операций со связанными сторонами.

7. Какова цель получения аудитором заявлений от руководства

фирмы-клиента?

8. Назовите источники получения доказательств признания от-

ветственности руководства за достоверное представление

финансовой отчетности.

9. Каковы будут действия аудитора, если он обнаружит, что за-

явления руководства противоречат другим аудиторским до-

казательствам?

10. В каком виде могут быть оформлены письменные заявления

руководства?

11. Перечислите основные элементы письма-заявления.

12. В каких случаях основной аудитор использует результаты

работы другого аудитора?

12. Какие факторы влияют на принятие назначения аудитора в

качестве основного?

13. Какие основные процедуры должен выполнить основной ау-

дитор в отношении использования результатов работы дру-

гого аудитора?

14. Поясните цели и задачи внутреннего аудита.

15. Какие критерии внешний аудитор должен учитывать при

изучении и оценке функций внутреннего аудита?

16. Какие вопросы должны быть рассмотрены при оценке соот-

ветствия работы внутреннего аудита целям внешнего ауди-

та? В каких случаях может быть привлечен эксперт?

17. Какие факторы влияют на необходимость привлечения экс-

перта?

18. Какие процедуры аудитор должен выполнить при оценке

компетентности и объективности эксперта?

19. Какие процедуры должен провести аудитор при оценке ра-

боты эксперта?

Тема 8. Стандарты, устанавливающие порядок

формирования итоговых документов аудита

Цель: получить четкое представление о требованиях,

предъявляемых к составлению аудиторского заключения, воз-

можности применения сопоставлений и обязанностях по про-

верке прочей информации.

Учебные вопросы:

1. Заключение независимого аудитора по полному комплекту

финансовой отчетности общего назначения.

2. Модификация заключения независимого аудитора.

3. Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в прове-

ряемую отчетность.

4. Отражение в аудиторском заключении результатов проверки

прочей информации, имеющей отношение к финансовой от-

четности.

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

 основные части аудиторского заключения и их содержание;

 виды мнений аудитора и их отличительные особенности;

 причины, по которым аудитор не имеет права выразить без-

условно-положительное мнение;

 в каких случаях аудиторское заключение считается модифи-

цированным;

 каким числом должно датироваться аудиторское заключение;

 действия аудитора при использовании сопоставлений в случае

выявления искажений в отчетности за прошлые периоды;

 значение прочей информации, содержащейся вместе с фи-

нансовой отчетностью в публикуемом документе;

 необходимые действия аудитора в случае обнаружения су-

щественных несоответствий прочей информации с прове-

ренной отчетностью;

уметь:

 правильно сформулировать мнение о финансовой отчетно-

сти проверяемого субъекта;

 аргументировано описать все существенные причины, по

которым аудитор не может выразить безусловно-

положительное мнение о финансовой отчетности клиента;

 использовать результаты сопоставления раскрываемых све-

дений за предшествующий период и относящимся к прове-

ряемой отчетности;

 оценить влияние прочей информации на достоверность про-

веренной отчетности;

 правильно отразить в аудиторском заключении результаты

проверки прочей информации, имеющей отношение к фи-

нансовой отчетности.

При освоении темы необходимо:

 изучить тему 8 из учебного пособия;

 обратить особое внимание на содержание следующих поня-

тий и терминов: аудиторское заключение, мнение аудитора,

модифицированное аудиторское заключение, сопоставления,

прочая информация;

 выполнить тест и решить ситуационные задания по теме 8

из практикума по дисциплине;

 ответить на контрольные вопросы.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите основные типы аудиторского заключения.

2. В каких ситуациях аудитор должен модифицировать ауди-

торское заключение?

3. Какие обязательные элементы должно включать аудиторское

заключение?

4. Какие факторы оказывают влияние на мнение аудитора?

5. Каковы отличия между соответствующими показателями и

сопоставимой финансовой отчетностью с точки зрения ауди-

торской отчетности?

6. Каковы цели проведения аудиторских процедур в отношении

соответствующих показателей, сопоставимой финансовой

отчетности?

7. Каким образом отражаются в аудиторском заключении ре-

зультаты проверки сопоставлений?

8. Приведите примеры прочей информации.

9. Какие процедуры необходимо осуществить аудитору при вы-

явлении существенного искажения фактов?

10. В каких случаях проверенная финансовая отчетность подле-

жит пересмотру?

Тема 9. Стандарты, аудита при выполнении

специальных заданий и оказании сопутствующих услуг

Цель: получить представление о возможных специальных

заданиях и сопутствующих аудиту услугах. Изучить особенно-

сти применения процедур и оформления результатов по выпол-

ненным заданиям и услугам.

Учебные вопросы:

1. Стандарты, регулирующие специальные области аудита

2. Выполнение специального аудиторского задания.

3. Проверка прогнозной финансовой информации.

4. Проведение обзора финансовой отчетности.

5. Выполнение согласованных процедур.

6. Подготовка финансовой информации.

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

 виды специальных аудиторских заданий;

 особенности оформления отчета по каждому виду специаль-

ных аудиторских заданий;

 условия, ограничивающие возможность выполнения специ-

альных заданий;

 виды и назначения сопутствующих услуг;

 процедуры, необходимые при выполнении сопутствующих услуг;

 допустимый уровень существенности при выполнении спе-

циальных заданий и оказании сопутствующих услуг;

 принципиальные моменты, отличающие обычный аудитор-

ский отчет от отчетов по специальным заданиям и сопутст-

вующим услугам;

уметь:

 составить отчет по любому виду специального аудиторского

задания и сопутствующих услуг;

 использовать специальные процедуры при выполнении спе-

циальных заданий и сопутствующих услуг;

 довести до клиента особенности условий выполнения зада-

ний и сопутствующих услуг, а, следовательно, наличие ог-

раничений и допущений при составлении отчетов по ним.

При освоении темы необходимо:

 изучить тему 9 из учебного пособия;

 обратить особое внимание на содержание следующих поня-

тий и терминов: обобщенная финансовая отчетность, про-

гнозная финансовая информация, прогноз, перспективная

оценка, обзор финансовой отчетности, согласованные про-

цедуры, подготовка финансовой информации;

 выполнить тест по теме 9 из практикума по дисциплине;

 ответить на контрольные вопросы.

Контрольные вопросы:

1. Приведите примеры специальных заданий.

2. Какие основные элементы должен содержать отчет по специ-

альному аудиторскому заданию?

3. Какова цель проверки прогнозной финансовой информации?

4. Какой период времени должен быть охвачен прогнозной фи-

нансовой информацией?

5. Перечислите процедуры проверки прогнозной финансовой

информации.

6. Какова цель обзора финансовой отчетности?

7. Какие процедуры должен выполнить аудитор при обзоре фи-

нансовой отчетности?

8. Какие основные элементы должно включать заключение по

обзору финансовой отчетности?

9. Какова цель работы по выполнению согласованных процедур?

10. Приведите примеры согласованных процедур.

11. Какие приемы и методы применяются при выполнении со-

гласованных процедур?

12. Каковы особенности отчета аудитора, составляемого по ре-

зультатам выполнения согласованных процедур?

13. Как распределяются обязанности и ответственность между ау-

дитором и клиентом при подготовке финансовой информации?

14. Назовите принципы, которые необходимо соблюдать ауди-

тору при подготовке финансовой информации.

15. В каких случаях аудитор считается причастным к финансо-

вой информации?

Тема 10. Положения по международной практике

аудита

Цель: рассмотреть вопросы, по которым аудиторы могут

получить дополнительные рекомендации путем детализации и

разъяснения применения международных стандартов аудита.

Учебные вопросы:

1. Процедуры межбанковского подтверждения.

2. Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и

внешних аудиторов.

3. Особенности применения МСА при аудите малых пред-

приятий.

4. Применение МСА при аудите международных коммерче-

ских банков.

5. Учет экологических проблем при аудиторских проверках.

6. Аудит производных финансовых инструментов.

7. Электронная торговля: влияние на аудит финансовой от-

четности.

8. Отчеты аудиторов о соответствии Международным стан-

дартам финансовой отчетности.

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

 особенности процедур межбанковского подтверждения;

 специфику проверки банков и направления возможных

взаимоотношений с инспекторами по банковскому надзору;

 характеристики банковских рисков;

 проблемы, связанные с применением клиентом компьютер-

ных информационных систем;

 возможность использования компьютерной техники в каче-

стве инструмента аудита;

 степень воздействия особенностей малых предприятий на

возможность применения МСА;

 влияние экологических аспектов на показатели финансовой

отчетности клиента.

уметь:

 использовать дополнительные рекомендации и разъяснения

по применению международных стандартов аудита на прак-

тике.

При освоении темы необходимо:

 изучить тему 10 из учебного пособия;

 обратить особое внимание на содержание следующих поня-

тий и терминов: межбанковское подтверждение, инспектор

по банковскому надзору, риски связанные с банковскими

продуктами и услугами, компьютерные системы, малые

предприятия, охрана окружающей среды, экологические во-

просы;

 выполнить тест по теме 10 из практикума по дисциплине;

 ответить на контрольные вопросы.

Контрольные вопросы:

1. В каких случаях производится банковское подтверждение?

2. Какую информацию должны содержать запросы о подтвер-

ждении?

3. Охарактеризуйте степень совпадения функций инспекторов и

аудиторов.

4. Каким образом разграничиваются обязанности и ответствен-

ность аудиторов и инспекторов?

5. Чем отличается аудиторская проверка малого предприятия от

аудита крупной организации?

6. Каковы особенности проведения аудиторской выборки при

аудите малого предприятия?

7. Каким образом классифицируются риски, связанные с бан-

ковской деятельностью?

8. Какие процедуры по существу являются особо важными при

проверке банковских счетов?

9. В отношении какой информации может понадобиться прове-

дение процедур межбанковского подтверждения?

10. Как должен быть сформулирован запрос аудитора при прове-

дении процедур межбанковского подтверждения?

11. В чем заключаются обязанности и ответственность руково-

дства банка при организации внутреннего контроля?

12. Какие аспекты проверяются инспектором по банковскому

надзору и какие методы при этом используются?

13. В чем состоит специфика проверки банков внешними ауди-

торами?

14. Чем различаются интересы инспектора по банковскому над-

зору и аудитора банка?

15. Какая информация органа надзора может заинтересовать ау-

дитора банка?

16. Каким образом рекомендуется осуществлять контакты ин-

спектора и аудитора банка?

17. Какая информация, поступившая от аудитора, может быть

полезной инспектору банка?