Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки

Подождите немного. Документ загружается.

III. Îáúåêòû àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè

232

Ïðè îçíàêîìëåíèè ñ ñèñòåìîé âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ, ïðèíÿòîé

àóäèðóåìûì ëèöîì, àóäèòîð äîëæåí óñòàíîâèòü äîñòàòî÷íîñòü ïðî-

öåäóð êîíòðîëÿ çà ñàíêöèîíèðîâàíèåì è ó÷åòîì îïåðàöèé ñî ñâÿ-

çàííûìè ñòîðîíàìè.

Â õîäå àóäèòà àóäèòîð äîëæåí îáðàòèòü âíèìàíèå íà íåòèïè÷-

íûå îïåðàöèè è íà îïåðàöèè, êîòîðûå ìîãóò óêàçûâàòü íà ñóùåñò-

âîâàíèå ðàíåå íå âûÿâëåííûõ ñâÿçàííûõ ñòîðîí. Ïðèìåðàìè òàêèõ

îïåðàöèé ÿâëÿþòñÿ:

 îïåðàöèè ñ íåòèïè÷íûìè óñëîâèÿìè, íàïðèìåð íåîáû÷íûìè

öåíàìè, ïðîöåíòíûìè ñòàâêàìè, ïîðó÷èòåëüñòâàìè, óñëîâèÿ-

ìè ïîãàøåíèÿ;

 îïåðàöèè, îñóùåñòâëÿåìûå áåç âèäèìîé ïðè÷èíû ñ òî÷êè

çðåíèÿ ëîãèêè áèçíåñà;

 îïåðàöèè, ñîäåðæàíèå êîòîðûõ íå ñîãëàñóåòñÿ ñ èõ ôîðìà-

ìè;

 îïåðàöèè, îòðàæåííûå â äîêóìåíòàõ è áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå

íåîáû÷íûì îáðàçîì;

 áîëüøîå êîëè÷åñòâî èëè ñóììà îïåðàöèé ñ íåêîòîðûìè ïî-

òðåáèòåëÿìè èëè ïîñòàâùèêàìè (ïî ñðàâíåíèþ ñ äðóãèìè);

 íåó÷òåííûå îïåðàöèè, â òîì ÷èñëå áåçâîçìåçäíîå ïîëó÷åíèå

èëè ïðåäîñòàâëåíèå óïðàâëåí÷åñêèõ óñëóã.

Â õîäå àóäèòà àóäèòîð âûïîëíÿåò àóäèòîðñêèå ïðîöåäóðû, ñ ïî-

ìîùüþ êîòîðûõ ìîæíî âûÿâèòü íàëè÷èå îïåðàöèé ñî ñâÿçàííûìè

ñòîðîíàìè. Ïðèìåðàìè òàêèõ àóäèòîðñêèõ ïðîöåäóð ÿâëÿþòñÿ:

 äåòàëüíûå òåñòû â îòíîøåíèè îïåðàöèé è îñòàòêîâ ïî ñ÷åòàì

áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;

 èçó÷åíèå ïðîòîêîëîâ ñîáðàíèé àêöèîíåðîâ è ïðåäñòàâèòåëåé

ñîáñòâåííèêîâ;

 èçó÷åíèå ðåãèñòðîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â öåëÿõ îáíàðóæåíèÿ

êðóïíûõ èëè íåòèïè÷íûõ îïåðàöèé èëè îñòàòêîâ ïî ñ÷åòàì

áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ïðè ýòîì óäåëÿåòñÿ îñîáîå âíèìàíèå

îïåðàöèÿì, îòðàæåííûì â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå â êîíöå èëè

íåçàäîëãî äî îêîí÷àíèÿ îò÷åòíîãî ïåðèîäà;

 èçó÷åíèå äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ âûäàííûå è ïîëó÷åí-

íûå çàéìû. Òàêîå èçó÷åíèå ìîæåò âûÿâèòü îòíîøåíèÿ ïîðó-

÷èòåëüñòâ è äðóãèõ îïåðàöèé ñî ñâÿçàííûìè ñòîðîíàìè;

 èçó÷åíèå èíâåñòèöèîííûõ ñäåëîê, íàïðèìåð ïðèîáðåòåíèÿ

èëè ïðîäàæè äîëè ó÷àñòèÿ â ñîâìåñòíîé èëè èíîé äåÿòåëü-

íîñòè.

6. Àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ

233

Ïðîâåðêà âûÿâëåííûõ îïåðàöèé ñî ñâÿçàííûìè ñòîðîíàìè.

Ïðè ïðîâåðêå âûÿâëåííûõ îïåðàöèé ñî ñâÿçàííûìè ñòîðîíàìè

àóäèòîð äîëæåí ïîëó÷èòü äîñòàòî÷íûå íàäëåæàùèå àóäèòîðñêèå

äîêàçàòåëüñòâà òîãî, ÷òî ýòè îïåðàöèè áûëè íàäëåæàùèì îáðàçîì

îòðàæåíû â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå è ðàñêðûòû â ôèíàíñîâîé (áóõãàë-

òåðñêîé) îò÷åòíîñòè. Ñ ó÷åòîì õàðàêòåðà âçàèìîîòíîøåíèé ñî ñâÿ-

çàííûìè ñòîðîíàìè àóäèòîðñêîå äîêàçàòåëüñòâî ïðîâåäåíèÿ îïåðà-

öèè ñ íèìè ìîæåò áûòü îãðàíè÷åííûì (íàïðèìåð, â îòíîøåíèè

íàëè÷èÿ òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ, íàõîäÿùèõñÿ ó ñâÿçàííîé

ñòîðîíû íà êîìèññèè, èëè â îòíîøåíèè òîãî, ÷òî îñíîâíîå îá-

ùåñòâî äàëî óêàçàíèÿ äî÷åðíåìó îáùåñòâó ïî ó÷åòó ëèöåíçèîí-

íûõ ïëàòåæåé). Èç-çà îãðàíè÷åííîé âîçìîæíîñòè ïîëó÷åíèÿ íàä-

ëåæàùèõ àóäèòîðñêèõ äîêàçàòåëüñòâ â îòíîøåíèè ïîäîáíûõ îïå-

ðàöèé àóäèòîð ðàññìàòðèâàåò íåîáõîäèìîñòü âûïîëíåíèÿ ñëåäóþ-

ùèõ àóäèòîðñêèõ ïðîöåäóð:

 ïîäòâåðæäåíèå óñëîâèé è ñóììû îïåðàöèè ñî ñâÿçàííîé ñòî-

ðîíîé;

 èçó÷åíèå èíôîðìàöèè î ñâÿçàííîé ñòîðîíå â ïðîöåññå åå îá-

ðàáîòêè;

 ïîäòâåðæäåíèå èëè îáñóæäåíèå èíôîðìàöèè ñ ëèöàìè,

èìåþùèìè îòíîøåíèå ê äàííîé îïåðàöèè, íàïðèìåð ñ áàí-

êàìè, ïîðó÷èòåëÿìè, àãåíòàìè è ñîîòâåòñòâóþùèìè ñïåöèà-

ëèñòàìè, â òîì ÷èñëå þðèñòàìè.

Îáðàòèòå âíèìàíèå: àóäèòîð äîëæåí ïîëó÷èòü ïèñüìåííîå çàÿâ-

ëåíèå ðóêîâîäñòâà àóäèðóåìîãî ëèöà, êàñàþùååñÿ:

 ïîëíîòû ïðåäîñòàâëåííîé èíôîðìàöèè îòíîñèòåëüíî âûÿâ-

ëåíèÿ ñâÿçàííûõ ñòîðîí;

 äîñòàòî÷íîñòè ðàñêðûòèÿ èíôîðìàöèè î ñâÿçàííûõ ñòîðîíàõ

â ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè.

Åñëè àóäèòîð íå ïîëó÷èë äîñòàòî÷íûå íàäëåæàùèå àóäèòîð-

ñêèå äîêàçàòåëüñòâà îòíîñèòåëüíî ñâÿçàííûõ ñòîðîí è îïåðàöèé ñ

íèìè èëè ïðèõîäèò ê âûâîäó î íåäîñòàòî÷íîì ðàñêðûòèè èíôîð-

ìàöèè î íèõ â ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, òî îí

äîëæåí ñîîòâåòñòâóþùèì îáðàçîì ìîäèôèöèðîâàòü àóäèòîðñêîå

çàêëþ÷åíèå.

Ïðîãðàììà àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè ïî ðàçäåëó «Àóäèò ó÷ðåäè-

òåëüíûõ äîêóìåíòîâ» ïðåäñòàâëåíà â òàáë. 6.2. Îòäåëüíûå ôîðìû

ðàáî÷èõ äîêóìåíòîâ — â Ïðèëîæåíèè 9.

Òàáëèöà 6.2

Ïðîãðàììà àóäèòà ïî ðàçäåëó «Àóäèò ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ» (èçâëå÷åíèå)

ï/ï

Ïåðå÷åíü àóäèòîðñêèõ ïðîöåäóð

ïî ðàçäåëàì àóäèòà

Ïåðèîä

ïðîâåäåíèÿ

Èñïîëíèòåëü

Èñòî÷íèê

ïîëó÷åíèÿ èíôîð-

ìàöèè

Êîììåíòàðèé

àóäèòîðà

Ññûëêà

íà ÐÄ

àóäèòîðà

1 2 3 4 5 6 7

Ïðîâåðêà óñòàâà è ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêó-

ìåíòîâ

15.04.09 Þðèñò

Óñòàâ è èíûå

äîêóìåíòû, ïðå-

äóñìîòðåííûå

çàêîíîäàòåëüñò-

âîì

Ñîñòàâ ó÷ðåäèòåëüíûõ

äîêóìåíòîâ çàâèñèò

îò îðãàíèçàöèîííî-

ïðàâîâîé ôîðìû

ÐÄ/Ó —

ÓÄ-1

Ïðîâåðêà ñâèäåòåëüñòâ î ðåãèñòðàöèè

þðèäè÷åñêîãî ëèöà è ïîñòàíîâêå íà ó÷åò

â îðãàíàõ ñòàòèñòèêè, â Ïåíñèîííîì ôîí-

äå, íàëîãîâûõ îðãàíàõ, Ôîíäå ñîöèàëüíî-

ãî ñòðàõîâàíèÿ è äð.

15.04.09 Þðèñò

Ñâèäåòåëüñòâî î

ãîñóäàðñòâåííîé

ðåãèñòðàöèè,

ñâèäåòåëüñòâà î

ïîñòàíîâêå íà

ó÷åò

Ïðè ïåðâè÷íîé ïðî-

âåðêå ýêîíîìè÷åñêî-

ãî ñóáúåêòà öåëåñî-

îáðàçíî êîðîòêî îò-

ðàçèòü ýòè ñâåäåíèÿ

â îò÷åòå àóäèòîðà

Îïðåäåëåíèå âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðè-

ÿòèÿ

15.04.09 Þðèñò Óñòàâ

Ñëåäóåò ïðîâåðèòü,

ñîîòâåòñòâóþò ëè

ôàêòè÷åñêè îñóùåñò-

âëÿåìûå âèäû äåÿ-

òåëüíîñòè òåì, êîòî-

ðûå óêàçàíû â óñòàâå

Òåðìèíû «ïðåäïðèÿòèå», «îáùåñòâî» èñïîëüçóþòñÿ êàê ñèíîíèìû â äàííîì êîíòåêñòå.

4 Îïðåäåëåíèå ñîñòàâà ó÷ðåäèòåëåé (ó÷àñò-

íèêîâ) ïðåäïðèÿòèÿ

15.04.09 Þðèñò Óñòàâ, ñïèñîê

ó÷àñòíèêîâ,

Ðååñòð àêöèî-

íåðîâ

Ñëåäóåò îáðàòèòü

âíèìàíèå íà èçìå-

íåíèÿ â çàêîíîäà-

òåëüñòâå îá îáùåñò-

âàõ ñ îãðàíè÷åííîé

îòâåòñòâåííîñòüþ

(âñòóïèëè â ñèëó ñ

1 èþëÿ 2009 ã.)

5 Ïðîâåðêà ëèöåíçèé (ïðè íàëè÷èè ëèöåí-

çèðóåìûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè)

15.04.09 Þðèñò Óñòàâ

6 Ïðîâåðêà ðàçìåðà óñòàâíîãî êàïèòàëà è

ñâîåâðåìåííîñòè åãî ôîðìèðîâàíèÿ, îï-

ðåäåëåíèå äîëè êàæäîãî ó÷àñòíèêà

16.04.09 Àóäèòîð Ó÷ðåäèòåëüíûé

äîãîâîð, ðåãè-

ñòðû áóõãàë-

òåðñêîãî ó÷åòà

Ñîîòâåòñòâèå óñòàâ-

íîãî êàïèòàëà ìè-

íèìàëüíûì çíà÷å-

íèÿì, óñòàíîâëåí-

íûì çàêîíîäàòåëü-

ñòâîì. Ñðàâíåíèå

âåëè÷èíû óñòàâíîãî

êàïèòàëà ñ âåëè÷è-

íîé ÷èñòûõ àêòèâîâ

ïðåäïðèÿòèÿ

ÐÄ/Ó-

ÓÄ-2

7 Ïðîâåðêà ðàñ÷åòîâ ñ ó÷ðåäèòåëÿìè 16.04.09 Àóäèòîð Ðåãèñòðû áóõ-

ãàëòåðñêîãî

ó÷åòà, ïåðâè÷-

íûå äîêóìåí-

òû, ôèíàíñî-

âàÿ (áóõãàëòåð-

ñêàÿ) îò÷åò-

íîñòü

Ïðîâåðêà ðàñ÷åòîâ

ïî çàäîëæåííîñòè

ó÷ðåäèòåëåé ïåðåä

îáùåñòâîì, à òàêæå

âûïîëíåíèå îáÿçàí-

íîñòåé (íàïðèìåð,

âûïëàòà äèâèäåíäîâ

è äð.) îáùåñòâà ïå-

ðåä ó÷ðåäèòåëÿìè

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 6.2

1 2 3 4 5 6 7

8 Ïðîâåðêà íàëè÷èÿ ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäå-

ëåíèé (ôèëèàëîâ, ïðåäñòàâèòåëüñòâ), à

òàêæå äî÷åðíèõ è çàâèñèìûõ êîìïàíèé

16.04.09 Àóäèòîð,

þðèñò

Äîãîâîðû àðåí-

äû, ïåðâè÷íûå

äîêóìåíòû,

óñòàâ è äð.

Ñëåäóåò îáðàòèòü

âíèìàíèå íà íàëè-

÷èå íåçàðåãèñòðè-

ðîâàííûõ â íàëîãî-

âûõ îðãàíàõ îáî-

ñîáëåííûõ ïîäðàç-

äåëåíèé (äëÿ öåëåé

íàëîãîâîãî ó÷åòà).

Îáîñîáëåííûì ïîä-

ðàçäåëåíèåì â ñîîò-

âåòñòâèè ñî ñò. 11

Íàëîãîâîãî êîäåêñà

ÐÔ ñ÷èòàåòñÿ ïîä-

ðàçäåëåíèå, ñîçäàí-

íîå íà ñðîê áîëåå

îäíîãî ìåñÿöà, â

êîòîðîì åñòü ðàáî-

÷èå ìåñòà.

Â ñëó÷àå åñëè òàêîå

ïîäðàçäåëåíèå íå

çàðåãèñòðèðîâàíî, ê

îðãàíèçàöèè ìîãóò

áûòü ïðèìåíåíû

øòðàôíûå ñàíêöèè

9 Âûÿâëåíèå âîçìîæíîñòè ñîçäàíèÿ ïðåä-

ïðèÿòèåì ðåçåðâíîãî è äðóãèõ ôîíäîâ

16.04.09 Àóäèòîð Óñòàâ, ðåãèñòðû

áóõãàëòåðñêîãî

ó÷åòà, áóõãàëòåð-

ñêàÿ (ôèíàíñî-

âàÿ) îò÷åòíîñòü

10 Ïðîâåðêà ïðàâèëüíîñòè ôîðìèðîâàíèÿ

ðåçåðâíîãî è äðóãèõ ôîíäîâ

16.04.09 Àóäèòîð Óñòàâ, ðåãèñò-

ðû áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà,

ôèíàíñîâàÿ

(áóõãàëòåðñêàÿ)

îò÷åòíîñòü

Ñëåäóåò ïðîâåðèòü,

ñîçäàí ëè ðåçåðâ-

íûé ôîíä â áóõãàë-

òåðñêîì ó÷åòå

11 Ïðîâåðêà îïåðàöèé ñ äî÷åðíèìè è çà-

âèñèìûìè êîìïàíèÿìè

16.04.09 Þðèñò Óñòàâ, ôèíàí-

ñîâàÿ (áóõãàë-

òåðñêàÿ) îò-

÷åòíîñòü

Ìîãóò áûòü îôîðì-

ëåíû äîãîâîðû ïîðó-

÷èòåëüñòâà è äð. Ïðè

ñóùåñòâåííûõ çíà÷å-

íèÿõ ñëåäóåò óêàçàòü

â àóäèòîðñêîì çà-

êëþ÷åíèè. Ïðè ïðî-

âåäåíèè ïðîöåäóð ïî

ñóùåñòâó ñëåäóåò

óäåëèòü âíèìàíèå

âîïðîñàì öåíîîáðà-

çîâàíèÿ, à òàêæå

íàëîãîîáëîæåíèþ

óêàçàííûõ îïåðàöèé

12 Ïðîâåðêà îäîáðåíèÿ êðóïíûõ ñäåëîê è

ñäåëîê ñ çàèíòåðåñîâàííîñòüþ

16.04.09 Þðèñò Àíàëèç äîãî-

âîðîâ, ïðîòî-

êîëû è ðåøå-

íèÿ ó÷ðåäèòå-

ëåé è äð.

Ïðè îòñóòñòâèè

îäîáðåíèé êðóïíûõ

ñäåëîê äàííûå

ñäåëêè ìîãóò áûòü

îñïîðåíû â ñóäåá-

íîì ïîðÿäêå. Ñëå-

äóåò óêàçàòü íà ðèñ-

êè îáùåñòâà

Îêîí÷àíèå òàáë. 6.2

1 2 3 4 5 6 7

Ïðîâåðêà ñîîòâåòñòâèÿ âåëè÷èíû ÷èñ-

òûõ àêòèâîâ òðåáîâàíèÿì çàêîíîäàòåëü-

ñòâà

16.04.09 Àóäèòîð

Ôèíàíñîâàÿ

(áóõãàëòåð-

ñêàÿ) îò÷åò-

íîñòü

Ñîïîñòàâëåíèå âå-

ëè÷èíû ÷èñòûõ

àêòèâîâ ñ âåëè÷è-

íîé óñòàâíîãî êà-

ïèòàëà. Â ñëó÷àå

åñëè âåëè÷èíà ÷èñ-

òûõ àêòèâîâ ìåíü-

øå âåëè÷èíû óñ-

òàâíîãî êàïèòàëà,

îáùåñòâî îáÿçàíî

óìåíüøèòü óñòàâ-

íûé êàïèòàë äî

âåëè÷èíû ÷èñòûõ

àêòèâîâ. Åñëè âå-

ëè÷èíà ÷èñòûõ àê-

òèâîâ ÿâëÿåòñÿ îò-

ðèöàòåëüíîé, êîì-

ïàíèÿ îáÿçàíà îáú-

ÿâèòü î ñâîåé ëèê-

âèäàöèè

ÐÄ/Ó-ÓÄ-

14 Íàëè÷èå è çàêîííîñòü ñîñòàâëåíèÿ:

 ïðîòîêîëîâ ðåøåíèÿ ñîâåòà äèðåêòî-

ðîâ, ñîáðàíèé àêöèîíåðîâ ïî ðàçëè÷-

íûì âîïðîñàì ôèíàíñîâîé è õîçÿé-

ñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè

 ïðèêàçîâ (ðàñïîðÿæåíèé) ðóêîâîäèòå-

ëåé îðãàíèçàöèè ïî ëè÷íîìó ñîñòàâó

17.04.09 Þðèñò

Ïðîâåðêà ïîëíîìî-

÷èé ñîòðóäíèêîâ

(âàæíî ïðè ïðîâåð-

êå äîãîâîðîâ), èçó-

÷åíèå îðãàíèçàöè-

îííîé ñòðóêòóðû è

äð.

 ìàòåðèàëüíî îòâåòñòâåííûì ëèöàì,

ïî êðóãó ëèö, îáëàäàþùèõ ïðàâîì

ïîäïèñè äîêóìåíòîâ

 ëèöåíçèé, ðàçðåøåíèé è äðóãèõ äî-

êóìåíòîâ ñîîòâåòñòâóþùèõ îðãàíîâ

íà îñóùåñòâëåíèå êîíêðåòíûõ âèäîâ

äåÿòåëüíîñòè

Ïðîâåðêà îïåðàöèé ñ àôôèëèðîâàííû-

ìè ëèöàìè (îïåðàöèè ñî ñâÿçàííûìè

ñòîðîíàìè)

17.04.08 Àóäèòîð

Ñïèñîê àô-

ôèëèðîâàí-

íûõ ëèö, àíà-

ëèç äîãîâîðîâ,

ïîÿñíèòåëüíàÿ

çàïèñêà

Ñëåäóåò ïðîâåðèòü

öåíîîáðàçîâàíèå

(ñò. 20, 40 ÍÊ ÐÔ)

îïåðàöèé ìåæäó

àôôèëèðîâàííûìè

ëèöàìè, íàëè÷èå

ðàçóìíûõ äåëîâûõ

öåëåé â äàííûõ

îïåðàöèÿõ è äð.

16 Ïîðÿäîê ðàñïðåäåëåíèÿ ÷èñòîé

ïðèáûëè

17.04.08 Àóäèòîð

Óñòàâ, ðåãèñò-

ðû áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà,

âíóòðåííèå

äîêóìåíòû

Ïðîâåðêà âûïëàòû

äèâèäåíäîâ (â ñëó-

÷àå åñëè â îáùåñòâå

ïðèíÿòî ðåøåíèå î

âûïëàòå äèâèäåí-

äîâ), ïðîâåðêà íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ è

äð.

III. Îáúåêòû àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè

240

6.4. Ïðèìåðû îòäåëüíûõ íàðóøåíèé

ïî èòîãàì àóäèòîðñêèõ ïðîâåðîê

ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ

Îáðàòèòå âíèìàíèå: ïðåäñòàâëåííûå íèæå íàðóøåíèÿ âûÿâëåíû

ïî èòîãàì àóäèòîðñêèõ ïðîâåðîê çà 2008 ã. (äî âíåñåíèÿ èçìåíå-

íèé â çàêîíîäàòåëüñòâî îá îáùåñòâàõ ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåí-

íîñòüþ).

1. Ñîãëàñíî ó÷ðåäèòåëüíûì äîêóìåíòàì âåëè÷èíà óñòàâíîãî êà-

ïèòàëà àóäèðóåìîãî ëèöà ñîñòàâëÿåò 10 òûñ. ðóá. Äîêóìåíòû îá îï-

ëàòå 50% óñòàâíîãî êàïèòàëà ÎÎÎ íà ìîìåíò ðåãèñòðàöèè íå ïðåä-

ñòàâëåíû. Â îòíîøåíèè îïëàòû îñòàâøèõñÿ 50% óñòàâíîãî êàïèòà-

ëà, êîòîðûå ó÷ðåäèòåëü îáÿçàí âíåñòè â òå÷åíèå ãîäà ïîñëå ãîñóäàð-

ñòâåííîé ðåãèñòðàöèè, àóäèòîðó ïðåäñòàâëåíà êâèòàíöèÿ ¹ 17003

îò 23 ìàðòà 2005 ã. íà 5 òûñ. ðóá. (èñòî÷íèê âçíîñà óêàçàí — «Óñ-

òàâíûé êàïèòàë 50%»). Â ñâÿçè ñ ýòèì ïî ïðåäñòàâëåííûì äîêóìåí-

òàì íåâîçìîæíî îïðåäåëèòü, áûë ëè óñòàâíûé êàïèòàë îïëà÷åí â

ïîëíîì ðàçìåðå.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 2 ñò. 20 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá îáùåñòâàõ

ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ» ¹ 14-ÔÇ â ñëó÷àå íåïîëíîé

îïëàòû óñòàâíîãî êàïèòàëà îáùåñòâà â òå÷åíèå ãîäà ñ ìîìåíòà åãî

ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè îáùåñòâî äîëæíî îáúÿâèòü îá óìåíü-

øåíèè ñâîåãî óñòàâíîãî êàïèòàëà äî ôàêòè÷åñêè îïëà÷åííîãî åãî

ðàçìåðà è çàðåãèñòðèðîâàòü åãî óìåíüøåíèå â óñòàíîâëåííîì ïî-

ðÿäêå èëè ïðèíÿòü ðåøåíèå î ëèêâèäàöèè îáùåñòâà.

2. Óñòàâ îáùåñòâà (àóäèðóåìîãî ëèöà) ñîäåðæèò íåêîððåêòíûå

ôîðìóëèðîâêè îá ó÷àñòíèêàõ îáùåñòâà, òîãäà êàê ôàêòè÷åñêè åãî

ó÷àñòíèêîì ÿâëÿåòñÿ òîëüêî îäíî ëèöî.

Òàêèì îáðàçîì, åñòü ðèñê îáðàùåíèÿ íàëîãîâûõ îðãàíîâ â ñóä î

ëèêâèäàöèè îáùåñòâà íà îñíîâàíèè íåñîîòâåòñòâèÿ óñòàâà îðãàíè-

çàöèè Ôåäåðàëüíîìó çàêîíó ¹ 14-ÔÇ êàê î íåñîñòîÿòåëüíîñòè ïî-

ëîæåíèé óñòàâà î êîìïåòåíöèè îáùåãî ñîáðàíèÿ è ïîðÿäêå ïðèíÿ-

òèÿ îðãàíàìè èì ðåøåíèé, êîãäà ôàêòè÷åñêè ó÷àñòíèêîì ÿâëÿåòñÿ

îäíî ëèöî. Î âîçìîæíîñòè ïîäîáíîãî îáðàùåíèÿ â ñóä ñâèäåòåëüñò-

âóåò ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ìîñêîâñêîãî îêðóãà îò 19 àâãóñòà 2003 ã. ïî

äåëó ¹ ÊÃ-À40/5581-03.

3. Ôàêòè÷åñêèé àäðåñ ìåñòîíàõîæäåíèÿ îáùåñòâà (àäðåñ, óêà-

çàííûé â äîãîâîðå àðåíäû íåæèëîãî ïîìåùåíèÿ) íå ñîîòâåòñòâóåò

àäðåñó, óêàçàííîìó â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ, â ñâÿçè ñ ÷åì åñòü

6. Àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ

241

ðèñê ïðèçíàíèÿ äàííîãî äîãîâîðà íàëîãîâûìè îðãàíàìè íåäåéñòâè-

òåëüíûì.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðèêàçîì Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû îò

1 äåêàáðÿ 2006 ã. ¹ ñàý-3-09/826@ îá óòâåðæäåíèè ôîðì äîêóìåí-

òîâ, èñïîëüçóåìûõ ïðè ïîñòàíîâêå íà ó÷åò è ñíÿòèè ñ ó÷åòà ðîñ-

ñèéñêèõ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö, àäðåñ ìåñòîíàõîæäåíèÿ

îáîñîáëåííîãî ïîäðàçäåëåíèÿ óêàçûâàåòñÿ â òàêîé ïîñëåäîâàòåëü-

íîñòè: ïî÷òîâûé èíäåêñ, íàèìåíîâàíèå ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôå-

äåðàöèè, ðàéîí, ãîðîä, íàñåëåííûé ïóíêò, óëèöà (ïðîñïåêò, ïåðå-

óëîê è ò.ä.), íîìåð äîìà (âëàäåíèå), êîðïóñ (ñòðîåíèå), êâàðòèðà

(îôèñ).

4. Ñîãëàñíî ï. 5.9 óñòàâà îáùåñòâî îáðàçóåò ðåçåðâíûé ôîíä ïó-

òåì åæåãîäíûõ îò÷èñëåíèé 5% ÷èñòîé ïðèáûëè äî äîñòèæåíèÿ ðå-

çåðâíûì ôîíäîì ðàçìåðà íå ìåíåå 15% óñòàâíîãî ôîíäà.

Â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 30 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà ¹ 14-ÔÇ îáùåñò-

âî ìîæåò ñîçäàâàòü ðåçåðâíûé ôîíä è èíûå ôîíäû â ïîðÿäêå è

ðàçìåðàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ óñòàâîì îáùåñòâà.

Ïðè ïðîâåðêå âûÿâëåíî, ÷òî â îðãàíèçàöèè îòñóòñòâóþò îáî-

ðîòû ïî ñ÷. 82 «Ðåçåðâíûé êàïèòàë», ïðåäíàçíà÷åííîìó äëÿ îáîá-

ùåíèÿ èíôîðìàöèè î ñîñòîÿíèè è äâèæåíèè ðåçåðâíîãî êàïèòàëà.

5. Â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ÔÇ «Îá àêöèîíåðíûõ îáùåñò-

âàõ», à òàêæå â ñîîòâåòñòâèè ñ âíóòðåííèìè äîêóìåíòàìè (Óñòàâ,

Ïîëîæåíèå îá îáùåì ñîáðàíèè àêöèîíåðîâ, Ïîëîæåíèå î ñîâåòå

äèðåêòîðîâ), îáùåñòâî îáÿçàíî îäîáðÿòü êðóïíûå ñäåëêè è ñäåëêè ñ

çàèíòåðåñîâàííîñòüþ. Â ñîîòâåòñòâèè ñ áóõãàëòåðñêèì áàëàíñîì íà

30 ñåíòÿáðÿ 2009 ã. ñóììà àêòèâîâ íà íà÷àëî îò÷åòíîãî 2009 ã. ðàâíà

346 635 000 ðóá., à íà 30 ñåíòÿáðÿ 2009 ã. — ÷óòü áîëåå 700 ìëí ðóá.

Èñõîäÿ èç óêàçàííîãî ñîâåðøåíèÿ êðóïíûõ (áîëåå 25% áàëàíñîâîé

ñòîèìîñòè àêòèâîâ îáùåñòâà) ñäåëîê îáíàðóæåíî íå áûëî. Îäíàêî

â ïðîâåðÿåìîì ïåðèîäå áûëè îáíàðóæåíû ñäåëêè ñ çàèíòåðåñî-

âàííîñòüþ, à èìåííî äîãîâîðû çàéìà ñ êðóïíåéøèì àêöèîíåðîì

ÎÀÎ «Ðåñòà» — Òðàñòîâûì ïðåäïðèÿòèåì «Åâðî Ïàëàñ», âëàäåþ-

ùèì áîëåå 84% àêöèé.

Â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 83 ÔÇ «Îá àêöèîíåðíûõ îáùåñòâàõ»

ðåøåíèå îá îäîáðåíèè ñäåëêè, â ñîâåðøåíèè êîòîðîé èìååòñÿ çà-

èíòåðåñîâàííîñòü, ïðèíèìàåòñÿ îáùèì ñîáðàíèåì àêöèîíåðîâ

áîëüøèíñòâîì ãîëîñîâ âñåõ íå çàèíòåðåñîâàííûõ â ñäåëêå àêöèî-

íåðîâ — âëàäåëüöåâ ãîëîñóþùèõ àêöèé â ñëåäóþùèõ ñëó÷àÿõ, åñëè

ïðåäìåòîì ñäåëêè èëè íåñêîëüêèõ âçàèìîñâÿçàííûõ ñäåëîê ÿâëÿ-

åòñÿ èìóùåñòâî, ñòîèìîñòü êîòîðîãî ïî äàííûì áóõãàëòåðñêîãî

ó÷åòà (îò÷åòíîñòè) ñîñòàâëÿåò 2% è áîëåå áàëàíñîâîé ñòîèìîñòè

àêòèâîâ îáùåñòâà íà ïîñëåäíþþ îò÷åòíóþ äàòó.