Эриашвили Н.Д. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

III. Правовое регулирование налогообложения

310

Правовое регулирование

региональных налогов

19.1. Налог на имущество организаций

Íàëîã íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé (ãëàâà 30 ÍÊ ÐÔ) ââîäèòñÿ â

äåéñòâèå â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì Êîäåêñîì, çàêîíàìè ñóáúåê-

òîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ñ ìîìåíòà ââåäåíèÿ â äåéñòâèå îáÿçà-

òåëåí ê óïëàòå íà òåððèòîðèè ñîîòâåòñòâóþùåãî ñóáúåêòà Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íàëîãà ïðèçíàþòñÿ (ñò. 373 ÍÊ ÐÔ):

 ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè;

 èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü â

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà è

(èëè) èìåþùèå â ñîáñòâåííîñòè íåäâèæèìîå èìóùåñòâî íà

òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íà êîíòèíåíòàëüíîì

øåëüôå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è â èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè-

÷åñêîé çîíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ:

 äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé — äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìó-

ùåñòâî (âêëþ÷àÿ èìóùåñòâî, ïåðåäàííîå âî âðåìåííîå âëàäå-

íèå, ïîëüçîâàíèå, ðàñïîðÿæåíèå èëè äîâåðèòåëüíîå óïðàâëå-

íèå, âíåñåííîå â ñîâìåñòíóþ äåÿòåëüíîñòü), ó÷èòûâàåìîå íà

áàëàíñå â êà÷åñòâå îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â ñîîòâåòñòâèè

ñ óñòàíîâëåííûì ïîðÿäêîì âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;

 äëÿ èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòü â

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, —

äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, îòíîñÿùååñÿ ê îáúåêòàì

îñíîâíûõ ñðåäñòâ, à äëÿ íå îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòè â

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, —

íàõîäÿùååñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íåäâèæè-

ìîå èìóùåñòâî, ïðèíàäëåæàùåå óêàçàííûì èíîñòðàííûì îðãà-

íèçàöèÿì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè.

Íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ:

1) çåìåëüíûå ó÷àñòêè è èíûå îáúåêòû ïðèðîäîïîëüçîâàíèÿ

(âîäíûå îáúåêòû è äðóãèå ïðèðîäíûå ðåñóðñû);

2) èìóùåñòâî, ïðèíàäëåæàùåå íà ïðàâå õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ

èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëü-

íîé âëàñòè, â êîòîðûõ çàêîíîäàòåëüíî ïðåäóñìîòðåíà âîåííàÿ è

(èëè) ïðèðàâíåííàÿ ê íåé ñëóæáà, èñïîëüçóåìîå ýòèìè îðãàíàìè

äëÿ íóæä îáîðîíû, ãðàæäàíñêîé îáîðîíû, îáåñïå÷åíèÿ áåçîïàñíî-

ñòè è îõðàíû ïðàâîïîðÿäêà.

19. Правовое регулирование региональных налогов

311

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü èìó-

ùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû èìóùåñòâî, ïðèçíàâàåìîå

îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, ó÷èòûâàåòñÿ ïî åãî îñòàòî÷íîé ñòîèìî-

ñòè, ñôîðìèðîâàííîé â ñîîòâåòñòâèè ñ óñòàíîâëåííûì ïîðÿäêîì

âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, óòâåðæäåííûì â ó÷åòíîé ïîëèòèêå

îðãàíèçàöèè.

Íàëîãîâîé áàçîé â îòíîøåíèè îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùåñò-

âà èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòè â

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, à òàê-

æå â îòíîøåíèè îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà èíîñòðàííûõ

îðãàíèçàöèé, íå îòíîñÿùèõñÿ ê äåÿòåëüíîñòè äàííûõ îðãàíèçàöèé â

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ïðè-

çíàåòñÿ èíâåíòàðèçàöèîííàÿ ñòîèìîñòü óêàçàííûõ îáúåêòîâ ïî

äàííûì îðãàíîâ òåõíè÷åñêîé èíâåíòàðèçàöèè.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä. Îò÷åòíûìè

ïåðèîäàìè ïðèçíàþòñÿ:

 ïåðâûé êâàðòàë;

 ïîëóãîäèå;

 äåâÿòü ìåñÿöåâ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Çàêîíîäàòåëüíûé (ïðåäñòàâèòåëüíûé) îðãàí ñóáúåêòà Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè ïðè óñòàíîâëåíèè íàëîãà âïðàâå íå óñòàíàâëèâàòü

îò÷åòíûå ïåðèîäû.

Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè è íå ìîãóò ïðåâûøàòü 2,2%. Äîïóñêàåòñÿ óñòàíîâ-

ëåíèå äèôôåðåíöèðîâàííûõ íàëîãîâûõ ñòàâîê â çàâèñèìîñòè îò êà-

òåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è (èëè) èìóùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî

îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà êàê

ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâêè è íàëîãîâîé áàçû,

îïðåäåëåííîé çà íàëîãîâûé ïåðèîä.

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó ïîäëåæàò óïëàòå íàëîãî-

ïëàòåëüùèêàìè â ïîðÿäêå è ñðîêè, êîòîðûå óñòàíîâëåíû çàêîíàìè

ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà

íàëîãîïëàòåëüùèêè óïëà÷èâàþò àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè îáÿçàíû ïî èñòå÷åíèè êàæäîãî îò÷åòíîãî è

íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ñâîåìó ìå-

ñòîíàõîæäåíèþ, ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ êàæäîãî ñâîåãî îáîñîáëåííî-

ãî ïîäðàçäåëåíèÿ, èìåþùåãî îòäåëüíûé áàëàíñ, à òàêæå ïî ìåñòî-

íàõîæäåíèþ êàæäîãî îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà (â îòíîøå-

íèè êîòîðîãî óñòàíîâëåí îòäåëüíûé ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû

íàëîãà) íàëîãîâûå ðàñ÷åòû ïî àâàíñîâûì ïëàòåæàì ïî íàëîãó è íà-

ëîãîâóþ äåêëàðàöèþ.

III. Правовое регулирование налогообложения

312

Íàëîãîïëàòåëüùèêè ïðåäñòàâëÿþò íàëîãîâûå ðàñ÷åòû ïî àâàí-

ñîâûì ïëàòåæàì ïî íàëîãó íå ïîçäíåå 30 êàëåíäàðíûõ äíåé ñ äàòû

îêîí÷àíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâ-

ëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 30 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùå-

ãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

19.2. Налог на игорный бизнес

Èãîðíûé áèçíåñ — ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, ñâÿçàííàÿ

ñ èçâëå÷åíèåì îðãàíèçàöèÿìè èëè èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìà-

òåëÿìè äîõîäîâ â âèäå âûèãðûøà è (èëè) ïëàòû çà ïðîâåäåíèå

àçàðòíûõ èãð è (èëè) ïàðè, íå ÿâëÿþùàÿñÿ ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ

(èìóùåñòâåííûõ ïðàâ), ðàáîò èëè óñëóã (ãëàâà 29 ÍÊ ÐÔ).

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ (ñò. 365 ÍÊ

ÐÔ) ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòå-

ëè, îñóùåñòâëÿþùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü â ñôåðå

èãîðíîãî áèçíåñà.

Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ:

1) èãðîâîé ñòîë;

2) èãðîâîé àâòîìàò;

3) êàññà òîòàëèçàòîðà;

4) êàññà áóêìåêåðñêîé êîíòîðû.

Íàëîãîâàÿ áàçà ïî êàæäîìó èç îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ îïðå-

äåëÿåòñÿ îòäåëüíî êàê îáùåå êîëè÷åñòâî ñîîòâåòñòâóþùèõ îáúåêòîâ

íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ìåñÿö.

Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè â ñëåäóþùèõ ïðåäåëàõ:

1) çà îäèí èãðîâîé ñòîë — îò 25 000 äî 125 000 ðóá.;

2) çà îäèí èãðîâîé àâòîìàò — îò 1500 äî 7500 ðóá.;

3) çà îäíó êàññó òîòàëèçàòîðà èëè îäíó êàññó áóêìåêåðñêîé êîí-

òîðû — îò 25 000 äî 125 000 ðóá.

Åñëè ñòàâêè íàëîãîâ íå óñòàíîâëåíû çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñòàâêè íàëîãîâ óñòàíàâëèâàþòñÿ â ñëåäóþùèõ

ðàçìåðàõ:

1) çà îäèí èãðîâîé ñòîë — 25 000 ðóá.;

2) çà îäèí èãðîâîé àâòîìàò — 1500 ðóá.;

3) çà îäíó êàññó òîòàëèçàòîðà èëè îäíó êàññó áóêìåêåðñêîé êîí-

òîðû — 25 000 ðóá.

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî

êàê ïðîèçâåäåíèå íàëîãîâîé áàçû, óñòàíîâëåííîé ïî êàæäîìó îáú-

19. Правовое регулирование региональных налогов

313

åêòó íàëîãîîáëîæåíèÿ, è ñòàâêè íàëîãà, óñòàíîâëåííîé äëÿ êàæäîãî

îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîã, ïîäëåæàùèé óïëàòå ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà, óïëà-

÷èâàåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî ìåñòó ðåãèñòðàöèè â íàëîãîâîì

îðãàíå îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ çà èñòåêøèé íàëîãîâûé ïåðèîä ïðåäñòàâ-

ëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ðåãèñòðà-

öèè îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëå-

äóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ

çàïîëíÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñ ó÷åòîì èçìåíåíèÿ êîëè÷åñòâà

îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ çà èñòåêøèé íàëîãîâûé ïåðèîä.

19.3. Транспортный налог

Òðàíñïîðòíûé íàëîã (ãëàâà 28 ÍÊ ÐÔ) óñòàíàâëèâàåòñÿ Íàëîãî-

âûì êîäåêñîì ÐÔ è çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î

íàëîãå è îáÿçàòåëåí ê óïëàòå íà òåððèòîðèè ñîîòâåòñòâóþùåãî

ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè (ñò. 357 ÍÊ ÐÔ) ïðèçíàþòñÿ ëèöà, íà êî-

òîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

çàðåãèñòðèðîâàíû òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ïðèçíàâàåìûå îáúåêòîì

íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ àâòîìîáèëè, ìîòîöèêëû,

ìîòîðîëëåðû, àâòîáóñû è äðóãèå ñàìîõîäíûå ìàøèíû è ìåõàíèçìû

íà ïíåâìàòè÷åñêîì è ãóñåíè÷íîì õîäó, ñàìîëåòû, âåðòîëåòû, òåïëî-

õîäû, ÿõòû, ïàðóñíûå ñóäà, êàòåðà, ñíåãîõîäû, ìîòîñàíè, ìîòîðíûå

ëîäêè, ãèäðîöèêëû, íåñàìîõîäíûå (áóêñèðóåìûå ñóäà) è äðóãèå

âîäíûå è âîçäóøíûå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà.

Íå ÿâëÿþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ:

1) âåñåëüíûå ëîäêè, à òàêæå ìîòîðíûå ëîäêè ñ äâèãàòåëåì ìîù-

íîñòüþ íå ñâûøå 5 ë.ñ.;

2) àâòîìîáèëè ëåãêîâûå, ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííûå äëÿ èñ-

ïîëüçîâàíèÿ èíâàëèäàìè, à òàêæå àâòîìîáèëè ëåãêîâûå ñ ìîùíî-

ñòüþ äâèãàòåëÿ äî 100 ë.ñ. (äî 73,55 êÂò), ïîëó÷åííûå (ïðèîáðåòåí-

íûå) ÷åðåç îðãàíû ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ â óñòàíîâëåííîì

çàêîíîì ïîðÿäêå;

3) ïðîìûñëîâûå ìîðñêèå è ðå÷íûå ñóäà;

4) ïàññàæèðñêèå è ãðóçîâûå ìîðñêèå, ðå÷íûå è âîçäóøíûå ñóäà,

íàõîäÿùèåñÿ â ñîáñòâåííîñòè (íà ïðàâå õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ

èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ) îðãàíèçàöèé, îñíîâíûì âèäîì äåÿ-

òåëüíîñòè êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ îñóùåñòâëåíèå ïàññàæèðñêèõ è (èëè)

ãðóçîâûõ ïåðåâîçîê;

III. Правовое регулирование налогообложения

314

5) òðàêòîðû, ñàìîõîäíûå êîìáàéíû âñåõ ìàðîê, ñïåöèàëüíûå

àâòîìàøèíû (ìîëîêîâîçû, ñêîòîâîçû, ñïåöèàëüíûå ìàøèíû äëÿ

ïåðåâîçêè ïòèöû, ìàøèíû äëÿ ïåðåâîçêè è âíåñåíèÿ ìèíåðàëüíûõ

óäîáðåíèé, âåòåðèíàðíîé ïîìîùè, òåõíè÷åñêîãî îáñëóæèâàíèÿ),

çàðåãèñòðèðîâàííûå íà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðîèçâîäèòå-

ëåé è èñïîëüçóåìûå ïðè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ ðàáîòàõ äëÿ ïðîèç-

âîäñòâà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè;

6) òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ïðèíàäëåæàùèå íà ïðàâå õîçÿéñòâåí-

íîãî âåäåíèÿ èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôåäåðàëüíûì îðãàíàì

èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, ãäå çàêîíîäàòåëüíî ïðåäóñìîòðåíà âîåííàÿ

è (èëè) ïðèðàâíåííàÿ ê íåé ñëóæáà;

7) òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, íàõîäÿùèåñÿ â ðîçûñêå, ïðè óñëîâèè

ïîäòâåðæäåíèÿ ôàêòà èõ óãîíà (êðàæè) äîêóìåíòîì, âûäàâàåìûì

óïîëíîìî÷åííûì îðãàíîì;

8) ñàìîëåòû è âåðòîëåòû ñàíèòàðíîé àâèàöèè è ìåäèöèíñêîé

ñëóæáû;

9) ñóäà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â Ðîññèéñêîì ìåæäóíàðîäíîì ðåå-

ñòðå ñóäîâ.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:

 â îòíîøåíèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, èìåþùèõ äâèãàòåëè, — êàê

ìîùíîñòü äâèãàòåëÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà â ëîøàäèíûõ ñèëàõ;

 â îòíîøåíèè âîçäóøíûõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, äëÿ êîòîðûõ

îïðåäåëÿåòñÿ òÿãà ðåàêòèâíîãî äâèãàòåëÿ, — êàê ïàñïîðòíàÿ

ñòàòè÷åñêàÿ òÿãà ðåàêòèâíîãî äâèãàòåëÿ (ñóììàðíàÿ ïàñïîðò-

íàÿ ñòàòè÷åñêàÿ òÿãà âñåõ ðåàêòèâíûõ äâèãàòåëåé) âîçäóøíîãî

òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà íà âçëåòíîì ðåæèìå â çåìíûõ óñëîâè-

ÿõ â êèëîãðàììàõ ñèëû;

 â îòíîøåíèè âîäíûõ íåñàìîõîäíûõ (áóêñèðóåìûõ) òðàíñïîðò-

íûõ ñðåäñòâ, äëÿ êîòîðûõ îïðåäåëÿåòñÿ âàëîâàÿ âìåñòèìîñòü, —

êàê âàëîâàÿ âìåñòèìîñòü â ðåãèñòðîâûõ òîííàõ;

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä. Îò÷åòíûìè

ïåðèîäàìè äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ÿâëÿþùèõñÿ îðãàíèçàöèÿìè,

ïðèçíàþòñÿ ïåðâûé êâàðòàë, âòîðîé êâàðòàë, òðåòèé êâàðòàë. Ïðè

óñòàíîâëåíèè íàëîãà çàêîíîäàòåëüíûå (ïðåäñòàâèòåëüíûå) îðãàíû

ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè âïðàâå íå óñòàíàâëèâàòü îò÷åòíûå

ïåðèîäû.

Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè ñîîòâåòñòâåííî â çàâèñèìîñòè îò ìîùíîñòè äâèãà-

òåëÿ, òÿãè ðåàêòèâíîãî äâèãàòåëÿ èëè âàëîâîé âìåñòèìîñòè òðàíñ-

ïîðòíûõ ñðåäñòâ, êàòåãîðèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ðàñ÷åòå íà îäíó

ëîøàäèíóþ ñèëó ìîùíîñòè äâèãàòåëÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, îäèí

êèëîãðàìì ñèëû òÿãè ðåàêòèâíîãî äâèãàòåëÿ, îäíó ðåãèñòðîâóþ

òîííó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà èëè åäèíèöó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà.

19. Правовое регулирование региональных налогов

315

Íàëîãîâûå ñòàâêè, ìîãóò áûòü óâåëè÷åíû (óìåíüøåíû) çàêîíà-

ìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íî íå áîëåå ÷åì â ïÿòü ðàç.

Äîïóñêàåòñÿ óñòàíîâëåíèå äèôôåðåíöèðîâàííûõ íàëîãîâûõ ñòàâîê

â îòíîøåíèè êàæäîé êàòåãîðèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, à òàêæå ñ

ó÷åòîì ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ÿâëÿþùèåñÿ îðãàíèçàöèÿìè, èñ÷èñëÿþò

ñóììó íàëîãà è ñóììó àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî íàëîãó ñàìîñòîÿòåëüíî.

Ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, ÿâ-

ëÿþùèìèñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãà-

íàìè íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþòñÿ â íàëîãîâûå

îðãàíû îðãàíàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ

òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Óïëàòà íàëîãà è àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó ïðîèçâîäèòñÿ

íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â

ïîðÿäêå è ñðîêè, êîòîðûå óñòàíîâëåíû çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè. Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ÿâëÿþùèåñÿ ôèçè÷åñêèìè

ëèöàìè, óïëà÷èâàþò òðàíñïîðòíûé íàëîã íà îñíîâàíèè íàëîãîâîãî

óâåäîìëåíèÿ, íàïðàâëÿåìîãî íàëîãîâûì îðãàíîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ÿâëÿþùèåñÿ îðãàíèçàöèÿìè, ïî èñòå÷åíèè

íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íà-

õîæäåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî íàëîãó ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì

íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Правовое регулирование

местных налогов

20.1. Земельный налог

Çåìåëüíûé íàëîã óñòàíàâëèâàåòñÿ Íàëîãîâûì Êîäåêñîì è íîð-

ìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöè-

ïàëüíûõ îáðàçîâàíèé, ââîäèòñÿ â äåéñòâèå è îáÿçàòåëåí ê óïëàòå íà

òåððèòîðèÿõ ýòèõ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (ãëàâà 31 ÍÊ ÐÔ).

Â ãîðîäàõ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâå è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãå

íàëîã óñòàíàâëèâàåòñÿ íàñòîÿùèì Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ è çàêî-

íàìè óêàçàííûõ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îáÿçàòåëåí ê

óïëàòå íà òåððèòîðèÿõ óêàçàííûõ ñóáúåêòîâ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè (ñò. 388 ÍÊ ÐÔ) ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè

è ôèçè÷åñêèå ëèöà, îáëàäàþùèå çåìåëüíûìè ó÷àñòêàìè íà ïðàâå

ñîáñòâåííîñòè, ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ èëè

ïðàâå ïîæèçíåííîãî íàñëåäóåìîãî âëàäåíèÿ.

Íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îðãàíèçàöèè è ôèçè÷å-

ñêèå ëèöà â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íàõîäÿùèõñÿ ó íèõ íà

ïðàâå áåçâîçìåçäíîãî ñðî÷íîãî ïîëüçîâàíèÿ èëè ïåðåäàííûõ èì ïî

äîãîâîðó àðåíäû.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ çåìåëüíûå ó÷àñòêè, ðàñ-

ïîëîæåííûå â ïðåäåëàõ ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ (ãîðîäîâ ôå-

äåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà), íà òåððèòîðèè

êîòîðîãî ââåäåí íàëîã.

Íå ïðèçíàþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ:

1) çåìåëüíûå ó÷àñòêè, èçúÿòûå èç îáîðîòà â ñîîòâåòñòâèè ñ çà-

êîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

2) çåìåëüíûå ó÷àñòêè, îãðàíè÷åííûå â îáîðîòå â ñîîòâåòñòâèè ñ

çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êîòîðûå çàíÿòû îñîáî

öåííûìè îáúåêòàìè êóëüòóðíîãî íàñëåäèÿ íàðîäîâ Ðîññèéñêîé Ôå-

äåðàöèè, îáúåêòàìè, âêëþ÷åííûìè â Ñïèñîê âñåìèðíîãî íàñëåäèÿ,

èñòîðèêî-êóëüòóðíûìè çàïîâåäíèêàìè, îáúåêòàìè àðõåîëîãè÷åñêî-

ãî íàñëåäèÿ;

3) çåìåëüíûå ó÷àñòêè, îãðàíè÷åííûå â îáîðîòå â ñîîòâåòñòâèè ñ

çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðåäîñòàâëåííûå äëÿ

îáåñïå÷åíèÿ îáîðîíû, áåçîïàñíîñòè è òàìîæåííûõ íóæä;

4) çåìåëüíûå ó÷àñòêè èç ñîñòàâà çåìåëü ëåñíîãî ôîíäà;

5) çåìåëüíûå ó÷àñòêè, îãðàíè÷åííûå â îáîðîòå â ñîîòâåòñòâèè ñ

çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çàíÿòûå íàõîäÿùèìèñÿ

â ãîñóäàðñòâåííîé ñîáñòâåííîñòè âîäíûìè îáúåêòàìè â ñîñòàâå

âîäíîãî ôîíäà.

20. Правовое регулирование местных налогов

317

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü çåìåëü-

íûõ ó÷àñòêîâ, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ. Êàäàñòðî-

âàÿ ñòîèìîñòü çåìåëüíîãî ó÷àñòêà îïðåäåëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ

çåìåëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ â îòíîøåíèè êàæäîãî çåìåëüíîãî

ó÷àñòêà êàê åãî êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ ãî-

äà, ÿâëÿþùåãîñÿ íàëîãîâûì ïåðèîäîì. Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ

îòäåëüíî â îòíîøåíèè äîëåé â ïðàâå îáùåé ñîáñòâåííîñòè íà çå-

ìåëüíûé ó÷àñòîê, â îòíîøåíèè êîòîðûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðè-

çíàþòñÿ ðàçíûå ëèöà ëèáî óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè-îðãàíèçàöèè îïðåäåëÿþò íàëîãîâóþ áàçó ñà-

ìîñòîÿòåëüíî íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé ãîñóäàðñòâåííîãî çåìåëüíîãî

êàäàñòðà î êàæäîì çåìåëüíîì ó÷àñòêå, ïðèíàäëåæàùåì èì íà ïðàâå

ñîáñòâåííîñòè èëè ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè — ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâëÿþùèåñÿ èíäèâè-

äóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, îïðåäåëÿþò íàëîãîâóþ áàçó ñàìî-

ñòîÿòåëüíî â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, èñïîëüçóåìûõ èìè â

ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé ãîñó-

äàðñòâåííîãî çåìåëüíîãî êàäàñòðà î êàæäîì çåìåëüíîì ó÷àñòêå,

ïðèíàäëåæàùåì èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, ïðàâå ïîñòîÿííîãî

(áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ èëè ïðàâå ïîæèçíåííîãî íàñëåäóåìîãî

âëàäåíèÿ.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä. Îò÷åòíûìè

ïåðèîäàìè äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ — îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ

ëèö, ÿâëÿþùèõñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, ïðèçíà-

þòñÿ ïåðâûé êâàðòàë, ïîëóãîäèå è äåâÿòü ìåñÿöåâ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè

àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (çà-

êîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-

Ïåòåðáóðãà). Îíè íå ìîãóò ïðåâûøàòü 0,3% â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ

ó÷àñòêîâ:

 îòíåñåííûõ ê çåìëÿì ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ èëè

ê çåìëÿì â ñîñòàâå çîí ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî èñïîëüçîâàíèÿ

â ïîñåëåíèÿõ è èñïîëüçóåìûõ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî ïðî-

èçâîäñòâà;

 çàíÿòûõ æèëèùíûì ôîíäîì è îáúåêòàìè èíæåíåðíîé èíôðà-

ñòðóêòóðû æèëèùíî-êîììóíàëüíîãî êîìïëåêñà (çà èñêëþ÷å-

íèåì äîëè â ïðàâå íà çåìåëüíûé ó÷àñòîê, ïðèõîäÿùåéñÿ íà

îáúåêò, íå îòíîñÿùèéñÿ ê æèëèùíîìó ôîíäó è ê îáúåêòàì

èíæåíåðíîé èíôðàñòðóêòóðû æèëèùíî-êîììóíàëüíîãî êîì-

ïëåêñà) èëè ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà;

 ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ ëè÷íîãî ïîäñîáíîãî õîçÿéñòâà, ñàäîâîäñòâà,

îãîðîäíè÷åñòâà èëè æèâîòíîâîäñòâà, à òàêæå äà÷íîãî õîçÿéñòâà.

III. Правовое регулирование налогообложения

318

Îíè íå ìîãóò ïðåâûøàòü 1,5% â îòíîøåíèè ïðî÷èõ çåìåëüíûõ

ó÷àñòêîâ.

Äîïóñêàåòñÿ óñòàíîâëåíèå äèôôåðåíöèðîâàííûõ íàëîãîâûõ ñòà-

âîê â çàâèñèìîñòè îò êàòåãîðèé çåìåëü è (èëè) ðàçðåøåííîãî èñ-

ïîëüçîâàíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà.

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èñòå÷åíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà êàê

ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè-îðãàíèçàöèè èñ÷èñëÿþò ñóììó íàëîãà

(ñóììó àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó) ñàìîñòîÿòåëüíî.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè — ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâëÿþùèåñÿ èíäèâè-

äóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, èñ÷èñëÿþò ñóììó íàëîãà (ñóììó

àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó) ñàìîñòîÿòåëüíî â îòíîøåíèè çå-

ìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, èñïîëüçóåìûõ èìè â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿ-

òåëüíîñòè.

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó ïîäëåæàò óïëàòå íàëîãî-

ïëàòåëüùèêàìè â ïîðÿäêå è ñðîêè, êîòîðûå óñòàíîâëåíû íîðìà-

òèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöè-

ïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ

Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà). Â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà íàëî-

ãîïëàòåëüùèêè óïëà÷èâàþò àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó, åñëè

íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì ïðåäñòàâèòåëüíîãî îðãàíà ìóíèöè-

ïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ (çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ

Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà) íå ïðåäóñìîòðåíî èíîå.

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó óïëà÷èâàþòñÿ â áþäæåò

ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ÿâëÿþùèåñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, óïëà-

÷èâàþò íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó íà îñíîâàíèè íàëîãî-

âîãî óâåäîìëåíèÿ, íàïðàâëåííîãî íàëîãîâûì îðãàíîì.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè — îðãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêèå ëèöà, ÿâ-

ëÿþùèåñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè è èñïîëüçóþùèå

ïðèíàäëåæàùèå èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè èëè íà ïðàâå ïîñòîÿí-

íîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ çåìåëüíûå ó÷àñòêè â ïðåäïðèíèìà-

òåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ïî èñòå÷åíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâ-

ëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà

íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî íàëîãó ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì

íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

20.2. Налог на имущество физических лиц

Íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö, áóäó÷è ìåñòíûì íàëîãîì,

óñòàíàâëèâàåòñÿ è ââîäèòñÿ â äåéñòâèå â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ è