Эриашвили Н.Д. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

20. Правовое регулирование местных налогов

319

íîðìàòèâíî-ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî

ñàìîóïðàâëåíèÿ. Îí îáÿçàòåëåí ê óïëàòå íà òåððèòîðèè ñîîòâåòñò-

âóþùåãî ìóíèöèïàëüíîãî îðàçîâàíèÿ.

Ïëàòåëüùèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÔ «Î íàëîãàõ íà

èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö» îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. ¹ 2003-1 ïðèçíà-

þòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà — ñîáñòâåííèêè èìóùåñòâà, ïðèçíàâàåìîãî

îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå âèäû èìó-

ùåñòâà:

 æèëûå äîìà, êâàðòèðû, äà÷è, ãàðàæè, èíûå ñòðîåíèÿ, ïîìå-

ùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ;

 ìîòîðíûå ëîäêè, ñàìîëåòû, âåðòîëåòû è äðóãèå âîçäóøíûå

òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà.

Ñòàâêè íàëîãà íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ óñòàíàâ-

ëèâàþòñÿ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îð-

ãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â çàâèñèìîñòè îò ñóììàðíîé èí-

âåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè. Ïðåäñòàâèòåëüíûå îðãàíû ìåñòíîãî

ñàìîóïðàâëåíèÿ ìîãóò îïðåäåëÿòü äèôôåðåíöèàöèþ ñòàâîê â óñòà-

íîâëåííûõ ïðåäåëàõ â çàâèñèìîñòè îò ñóììàðíîé èíâåíòàðèçàöè-

îííîé ñòîèìîñòè, òèïà èñïîëüçîâàíèÿ è ïî èíûì êðèòåðèÿì:

Ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, òûñ. ðóá. Ñòàâêà íàëîãà, %

äî 300………………………………………. äî 0,1;

îò 300 äî 500…………………………….. îò 0,1 äî 0,3;

ñâûøå 500………………………………… îò 0,3 äî 2,0.

Íàëîãè çà÷èñëÿþòñÿ â ìåñòíûé áþäæåò ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ

(ðåãèñòðàöèè) îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Èñ÷èñëåíèå íàëîãîâ ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè. Ëèöà,

èìåþùèå ïðàâî íà ëüãîòû, ñàìîñòîÿòåëüíî ïðåäñòàâëÿþò íåîáõî-

äèìûå äîêóìåíòû â íàëîãîâûå îðãàíû. Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìå-

ùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ èñ÷èñëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè äàííûõ îá èõ èíâåí-

òàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ êàæäîãî ãîäà.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â îáùåé

äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ñîáñòâåííèêîâ, íàëîã óïëà÷èâà-

åòñÿ êàæäûì èç ñîáñòâåííèêîâ ñîðàçìåðíî èõ äîëå â ýòèõ ñòðîåíè-

ÿõ, ïîìåùåíèÿõ è ñîîðóæåíèÿõ.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â îáùåé

ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ñîáñòâåííèêîâ áåç îïðåäåëå-

íèÿ äîëåé, íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ îäíèì èç óêàçàííûõ ñîáñòâåííèêîâ

ïî ñîãëàøåíèþ ìåæäó íèìè. Â ñëó÷àå íåñîãëàñîâàííîñòè íàëîã óï-

ëà÷èâàåòñÿ êàæäûì èç ñîáñòâåííèêîâ â ðàâíûõ äîëÿõ.

Óïëàòà íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ âëàäåëüöàìè ðàâíûìè äîëÿìè â äâà

ñðîêà — íå ïîçäíåå 15 ñåíòÿáðÿ è 15 íîÿáðÿ.

Ответственность за нарушение

налогового законодательства

Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ è Êîäåêñîì ÐÔ îá àäìèíèñòðàòèâíûõ

ïðàâîíàðóøåíèÿõ óñòàíîâëåíû ñëåäóþùèå âèäû íàëîãîâûõ ïðàâî-

íàðóøåíèé è îòâåòñòâåííîñòü çà èõ ñîâåðøåíèå.

1. Íàðóøåíèå ñðîêà ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå

(ñò. 116 ÍÊ ÐÔ, ñò. 15.3 ÊîÀÏ ÐÔ):

 íàðóøåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïîäà÷è

çàÿâëåíèÿ î ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå ïðè îòñóò-

ñòâèè ïðèçíàêîâ íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåí-

íîãî ï. 2 ñò. 116 ÍÊ, — øòðàô â ðàçìåðå 5000 ðóá.;

 íàðóøåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïîäà÷è

çàÿâëåíèÿ î ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå íà ñðîê

áîëåå 90 êàëåíäàðíûõ äíåé — øòðàô â ðàçìåðå 10 000 ðóá.;

 íàðóøåíèå óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïîäà÷è çàÿâëåíèÿ î ïîñòà-

íîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå èëè îðãàíå ãîñóäàðñòâåííî-

ãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà — øòðàô íà äîëæíîñòíûõ ëèö â

ðàçìåðå îò 5 äî 10 ÌÐÎÒ;

 íàðóøåíèå óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïîäà÷è çàÿâëåíèÿ î ïîñòà-

íîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå èëè îðãàíå ãîñóäàðñòâåííî-

ãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà, ñîïðÿæåííîå ñ âåäåíèåì äåÿòåëüíî-

ñòè áåç ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå èëè îðãàíå ãî-

ñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà, — øòðàô íà

äîëæíîñòíûõ ëèö â ðàçìåðå îò 20 äî 30 ÌÐÎÒ.

2. Óêëîíåíèå îò ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå (ñò. 117

ÍÊ ÐÔ):

 âåäåíèå äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèåé èëè èíäèâèäóàëüíûì

ïðåäïðèíèìàòåëåì áåç ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå —

øòðàô â ðàçìåðå 10% äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â òå÷åíèå óêàçàí-

íîãî âðåìåíè â ðåçóëüòàòå òàêîé äåÿòåëüíîñòè, íî íå ìåíåå

20 000 ðóá.;

 âåäåíèå äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèåé èëè èíäèâèäóàëüíûì

ïðåäïðèíèìàòåëåì áåç ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå

áîëåå 90 êàëåíäàðíûõ äíåé — øòðàô â ðàçìåðå 20% äîõîäîâ,

ïîëó÷åííûõ â ïåðèîä äåÿòåëüíîñòè áåç ïîñòàíîâêè íà ó÷åò áî-

ëåå 90 êàëåíäàðíûõ äíåé, íî íå ìåíåå 40 000 ðóá.

3. Íàðóøåíèå ñðîêà ïðåäñòàâëåíèÿ ñâåäåíèé îá îòêðûòèè è çà-

êðûòèè ñ÷åòà â áàíêå (ñò. 118 ÍÊ ÐÔ, ñò. 15.4 ÊîÀÏ ÐÔ):

 íàðóøåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïðåä-

ñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûé îðãàí èíôîðìàöèè îá îòêðûòèè èëè

çàêðûòèè èì ñ÷åòà â êàêîì-ëèáî áàíêå — øòðàô â ðàçìåðå

5000 ðóá.;

21. Ответственность за нарушение налогового законодательства

321

 íàðóøåíèå óñòàíîâëåííîãî ñðîêà ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûé

îðãàí èëè îðãàí ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà èí-

ôîðìàöèè îá îòêðûòèè èëè î çàêðûòèè ñ÷åòà â áàíêå èëè

èíîé êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè — øòðàô íà äîëæíîñòíûõ ëèö â

ðàçìåðå îò 10 äî 20 ÌÐÎÒ.

4. Íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîâîé äåêëàðàöèè (ñò. 119 ÍÊ ÐÔ, ñò. 15.5

ÊîÀÏ ÐÔ):

 íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â óñòàíîâëåííûé çàêî-

íîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ ñðîê íàëîãîâîé äåêëàðàöèè

â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ó÷åòà, ïðè îòñóòñòâèè ïðèçíàêîâ

íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî â ï. 2 ñò. 119

ÍÊ, — øòðàô â ðàçìåðå 5% ñóììû íàëîãà, ïîäëåæàùåé óïëàòå

(äîïëàòå) íà îñíîâå ýòîé äåêëàðàöèè, çà êàæäûé ïîëíûé èëè

íåïîëíûé ìåñÿö ñî äíÿ, óñòàíîâëåííîãî äëÿ åå ïðåäñòàâëå-

íèÿ, íî íå áîëåå 30% óêàçàííîé ñóììû è íå ìåíåå 100 ðóá.;

 íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé äåêëàðàöèè â

íàëîãîâûé îðãàí â òå÷åíèå áîëåå 180 äíåé ïî èñòå÷åíèè óñòà-

íîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ ñðîêà ïðåäñòàâëåíèÿ

òàêîé äåêëàðàöèè — øòðàô â ðàçìåðå 30% ñóììû íàëîãà, ïîä-

ëåæàùåé óïëàòå íà îñíîâå ýòîé äåêëàðàöèè, è 10% ñóììû íà-

ëîãà, ïîäëåæàùåé óïëàòå íà îñíîâå ýòîé äåêëàðàöèè, çà êàæ-

äûé ïîëíûé èëè íåïîëíûé ìåñÿö íà÷èíàÿ ñî 181-ãî äíÿ;

 íàðóøåíèå óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáî-

ðàõ ñðîêîâ ïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé

îðãàí ïî ìåñòó ó÷åòà — øòðàô íà äîëæíîñòíûõ ëèö â ðàçìåðå

îò 3 äî 5 ÌÐÎÒ.

5. Ãðóáîå íàðóøåíèå ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ è îáúåêòîâ

íàëîãîîáëîæåíèÿ (ñò. 120 ÍÊ ÐÔ)

 ãðóáîå íàðóøåíèå îðãàíèçàöèåé ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è (èëè)

ðàñõîäîâ è (èëè) îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ, åñëè ýòè äåÿíèÿ

ñîâåðøåíû â òå÷åíèå îäíîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ïðè îòñóòñò-

âèè ïðèçíàêîâ íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííî-

ãî ï. 2 ñò. 120 ÍÊ, — øòðàô â ðàçìåðå 5000 ðóá.;

 ãðóáîå íàðóøåíèå îðãàíèçàöèåé ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è (èëè)

ðàñõîäîâ è (èëè) îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ, åñëè ýòè äåÿíèÿ

Ïîä ãðóáûì íàðóøåíèåì ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ è îáúåêòîâ íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ ïîíèìàåòñÿ: âî-ïåðâûõ, îòñóòñòâèå ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ, ñ÷å-

òîâ-ôàêòóð è ðåãèñòðîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà; âî-âòîðûõ, ñèñòåìàòè÷åñêîå (äâà

ðàçà è áîëåå â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà) íåñâîåâðåìåííîå èëè íåïðàâèëüíîå

îòðàæåíèå íà ñ÷åòàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è â îò÷åòíîñòè õîçÿéñòâåííûõ îïåðà-

öèé, äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ è

ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêà.

III. Правовое регулирование налогообложения

322

ñîâåðøåíû â òå÷åíèå áîëåå îäíîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà —

øòðàô â ðàçìåðå 15 000 ðóá.;

 ãðóáîå íàðóøåíèå îðãàíèçàöèåé ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è (èëè)

ðàñõîäîâ è (èëè) îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ, åñëè ýòè äåÿíèÿ

ñîâåðøåíû â òå÷åíèå îäíîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà, åñëè îíè

ïîâëåêëè çàíèæåíèå íàëîãîâîé áàçû, — øòðàô â ðàçìåðå 10%

ñóììû íåóïëà÷åííîãî íàëîãà, íî íå ìåíåå 15 000 ðóá.;

6. Íåóïëàòà èëè íåïîëíàÿ óïëàòà ñóìì íàëîãà (ñò. 122 ÍÊ ÐÔ):

 â ðåçóëüòàòå çàíèæåíèÿ íàëîãîâîé áàçû, èíîãî íåïðàâèëüíîãî

èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà èëè äðóãèõ íåïðàâîìåðíûõ äåéñòâèé (áåç-

äåéñòâèÿ) — øòðàô â ðàçìåðå 20% íåóïëà÷åííûõ ñóìì íàëîãà;

 åñëè ýòè äåÿíèÿ ñîâåðøåíû óìûøëåííî — øòðàô â ðàçìåðå

40% íåóïëà÷åííûõ ñóìì íàëîãà.

7. Íåâûïîëíåíèå íàëîãîâûì àãåíòîì îáÿçàííîñòè ïî óäåðæàíèþ è

(èëè) ïåðå÷èñëåíèþ íàëîãîâ (ñò. 123 ÍÊ ÐÔ) — øòðàô â ðàçìåðå 20%

îò ñóììû, ïîäëåæàùåé ïåðå÷èñëåíèþ.

8. Íåñîáëþäåíèå ïîðÿäêà âëàäåíèÿ, ïîëüçîâàíèÿ è (èëè) ðàñïîðÿæå-

íèÿ èìóùåñòâîì, íà êîòîðîå íàëîæåí àðåñò (ñòàòüÿ 125 ÍÊ ÐÔ) —

øòðàô â ðàçìåðå 10 000 ðóá.

9. Íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîâîìó îðãàíó ñâåäåíèé, íåîáõîäèìûõ äëÿ

îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ (ñò. 126 ÍÊ ÐÔ, ñò. 15.6 ÊîÀÏ ÐÔ):

 íåïðåäñòàâëåíèå óêàçàííûõ ñâåäåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêîì

(íàëîãîâûì àãåíòîì) — øòðàô â ðàçìåðå 50 ðóá. çà êàæäûé

íåïðåäñòàâëåííûé äîêóìåíò;

 íåïðåäñòàâëåíèå ñâåäåíèé î íàëîãîïëàòåëüùèêå, âûðàçèâøåå-

ñÿ â îòêàçå îðãàíèçàöèè ïðåäîñòàâèòü èìåþùèåñÿ ó íåå äîêó-

ìåíòû ñî ñâåäåíèÿìè î íàëîãîïëàòåëüùèêå ïî çàïðîñó íàëî-

ãîâîãî îðãàíà, à ðàâíî èíîå óêëîíåíèå îò ïðåäîñòàâëåíèÿ òà-

êèõ äîêóìåíòîâ ëèáî ïðåäîñòàâëåíèå äîêóìåíòîâ ñ çàâåäîìî

íåäîñòîâåðíûìè ñâåäåíèÿìè (åñëè ðå÷ü íå èäåò î ñâåäåíèÿõ î

ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ —

êëèåíòîâ áàíêà), — øòðàô â ðàçìåðå 5000 ðóá.;

 íåïðåäñòàâëåíèå â óñòàíîâëåííûé çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëî-

ãàõ è ñáîðàõ ñðîê ëèáî îòêàç îò ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå

îðãàíû, òàìîæåííûå îðãàíû è îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîãî âíå-

áþäæåòíîãî ôîíäà îôîðìëåííûõ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå

äîêóìåíòîâ è (èëè) èíûõ ñâåäåíèé, íåîáõîäèìûõ äëÿ îñóùå-

ñòâëåíèÿ íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ, à ðàâíî ïðåäñòàâëåíèå òàêèõ

ñâåäåíèé â íåïîëíîì îáúåìå èëè â èñêàæåííîì âèäå, çà èñ-

êëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ÷. 2 ñò. 15.6 ÊîÀÏ, —

øòðàô íà ãðàæäàí â ðàçìåðå îò 1 äî 3 ÌÐÎÒ; íà äîëæíîñòíûõ

ëèö — îò 3 äî 5 ÌÐÎÒ;

21. Ответственность за нарушение налогового законодательства

323

 íåïðåäñòàâëåíèå äîëæíîñòíûì ëèöîì îðãàíà, îñóùåñòâëÿþ-

ùåãî ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ þðèäè÷åñêèõ ëèö è èíäè-

âèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, âûäà÷ó ôèçè÷åñêèì ëèöàì

ëèöåíçèé íà ïðàâî çàíÿòèÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, ðåãèñòðàöèþ

ëèö ïî ìåñòó æèòåëüñòâà, ðåãèñòðàöèþ àêòîâ ãðàæäàíñêîãî ñî-

ñòîÿíèÿ, ó÷åò è ðåãèñòðàöèþ èìóùåñòâà è ñäåëîê ñ íèì, ëèáî

íîòàðèóñîì èëè äîëæíîñòíûì ëèöîì, óïîëíîìî÷åííûì ñî-

âåðøàòü íîòàðèàëüíûå äåéñòâèÿ, â óñòàíîâëåííûé ñðîê â íà-

ëîãîâûå îðãàíû ñâåäåíèé, íåîáõîäèìûõ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ

íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ, à ðàâíî ïðåäñòàâëåíèå òàêèõ ñâåäåíèé â

íåïîëíîì îáúåìå èëè â èñêàæåííîì âèäå — øòðàô â ðàçìåðå

îò 5 äî 10 ÌÐÎÒ.

10. Îòâåòñòâåííîñòü ñâèäåòåëÿ (ñò. 128 ÍÊ ÐÔ).

 íåÿâêà ëèáî óêëîíåíèå îò ÿâêè áåç óâàæèòåëüíûõ ïðè÷èí ëè-

öà, âûçûâàåìîãî ïî äåëó î íàëîãîâîì ïðàâîíàðóøåíèè â êà÷å-

ñòâå ñâèäåòåëÿ, — øòðàô â ðàçìåðå 1000 ðóá.;

 íåïðàâîìåðíûé îòêàç ñâèäåòåëÿ îò äà÷è ïîêàçàíèé, à ðàâíî äà-

÷à çàâåäîìî ëîæíûõ ïîêàçàíèé — øòðàô â ðàçìåðå 3000 ðóá.;

11. Îòêàç ýêñïåðòà, ïåðåâîä÷èêà èëè ñïåöèàëèñòà îò ó÷àñòèÿ â

ïðîâåäåíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè, äà÷à çàâåäîìî ëîæíîãî çàêëþ÷åíèÿ èëè

îñóùåñòâëåíèå çàâåäîìî ëîæíîãî ïåðåâîäà (ñò. 129 ÍÊ ÐÔ).

 îòêàç ýêñïåðòà, ïåðåâîä÷èêà èëè ñïåöèàëèñòà îò ó÷àñòèÿ â

ïðîâåäåíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè — øòðàô â ðàçìåðå 500 ðóá.;

 äà÷à ýêñïåðòîì çàâåäîìî ëîæíîãî çàêëþ÷åíèÿ èëè îñóùåñòâ-

ëåíèå ïåðåâîä÷èêîì çàâåäîìî ëîæíîãî ïåðåâîäà — øòðàô â

ðàçìåðå 1000 ðóá.;

12. Íåïðàâîìåðíîå íåñîîáùåíèå ñâåäåíèé íàëîãîâîìó îðãàíó

(ñò. 129

ÍÊ ÐÔ):

 íåïðàâîìåðíîå íåñîîáùåíèå (íåñâîåâðåìåííîå ñîîáùåíèå)

ëèöîì ñâåäåíèé, êîòîðûå â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ ýòî ëèöî

äîëæíî ñîîáùèòü íàëîãîâîìó îðãàíó, ïðè îòñóòñòâèè ïðèçíà-

êîâ íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî ñò. 126

ÍÊ, — øòðàô â ðàçìåðå 1000 ðóá.;

 òå æå äåÿíèÿ, ñîâåðøåííûå ïîâòîðíî â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî

ãîäà, — øòðàô â ðàçìåðå 5000 ðóá.;

13. Íàðóøåíèå ïîðÿäêà ðåãèñòðàöèè îáúåêòîâ èãîðíîãî áèçíåñà

(ñò. 129

ÍÊ ÐÔ):

 íàðóøåíèå óñòàíîâëåííîãî ÍÊ ÐÔ ïîðÿäêà ðåãèñòðàöèè â íà-

ëîãîâûõ îðãàíàõ èãðîâûõ ñòîëîâ, èãðîâûõ àâòîìàòîâ, êàññ òî-

òàëèçàòîðà, êàññ áóêìåêåðñêîé êîíòîðû ëèáî ïîðÿäêà ðåãèñò-

ðàöèè èçìåíåíèé êîëè÷åñòâà íàçâàííûõ îáúåêòîâ — øòðàô â

òðåõêðàòíîì ðàçìåðå ñòàâêè íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ, óñòà-

íîâëåííîé äëÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ;

III. Правовое регулирование налогообложения

324

 òå æå äåÿíèÿ, ñîâåðøåííûå áîëåå îäíîãî ðàçà, — øòðàô â

øåñòèêðàòíîì ðàçìåðå ñòàâêè íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ, óñ-

òàíîâëåííîé äëÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Óãîëîâíûì êîäåêñîì ÐÔ óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãà ðàññìàò-

ðèâàåòñÿ êàê ïðåñòóïëåíèå. Â íåì óñòàíîâëåíû ñëåäóþùèå âèäû

ñîñòàâîâ ïðåñòóïëåíèé è îòâåòñòâåííîñòü çà èõ ñîâåðøåíèå

1. Óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ ôèçè÷åñêîãî ëèöà

(ñò. 198):

 óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ ôèçè÷åñêîãî

ëèöà ïóòåì íåïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè èëè èíûõ

äîêóìåíòîâ, ïðåäñòàâëåíèå êîòîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíî-

äàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ ÿâëÿ-

åòñÿ îáÿçàòåëüíûì, ëèáî ïóòåì âêëþ÷åíèÿ â íàëîãîâóþ äåêëà-

ðàöèþ èëè òàêèå äîêóìåíòû çàâåäîìî ëîæíûõ ñâåäåíèé, ñî-

âåðøåííîå â êðóïíîì ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå îò 100 òûñ.

äî 300 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî

äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî äâóõ ëåò, ëè-

áî àðåñò íà ñðîê îò ÷åòûðåõ äî øåñòè ìåñÿöåâ, ëèáî ëèøåíèå

ñâîáîäû íà ñðîê äî îäíîãî ãîäà;

 òî æå äåÿíèå, ñîâåðøåííîå â îñîáî êðóïíîì ðàçìåðå, —

øòðàô â ðàçìåðå îò 200 òûñ. äî 500 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåð çà-

ðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò

18 ìåñÿöåâ äî òðåõ ëåò ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî òðåõ ëåò.

2. Óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ îðãàíèçàöèè (ñò. 199):

 óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ îðãàíèçàöèè

ïóòåì íåïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè èëè èíûõ äîêó-

ìåíòîâ, ïðåäñòàâëåíèå êîòîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäà-

òåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ ÿâëÿåòñÿ

îáÿçàòåëüíûì, ëèáî ïóòåì âêëþ÷åíèÿ â íàëîãîâóþ äåêëàðà-

öèþ èëè òàêèå äîêóìåíòû çàâåäîìî ëîæíûõ ñâåäåíèé, ñîâåð-

øåííîå â êðóïíîì ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå îò 100 òûñ. äî

300 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõî-

äà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî äâóõ ëåò, ëèáî

àðåñò íà ñðîê îò ÷åòûðåõ äî øåñòè ìåñÿöåâ, ëèáî ëèøåíèå

ñâîáîäû íà ñðîê äî äâóõ ëåò ñ ëèøåíèåì ïðàâà çàíèìàòü îï-

ðåäåëåííûå äîëæíîñòè èëè çàíèìàòüñÿ îïðåäåëåííîé äåÿòåëü-

íîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ ëåò èëè áåç òàêîâîãî;

 òî æå äåÿíèå, ñîâåðøåííîå ãðóïïîé ëèö ïî ïðåäâàðèòåëüíîìó

ñãîâîðó, à òàêæå â îñîáî êðóïíîì ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå

Î òàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè óãîëîâíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà îá îòâåòñòâåí-

íîñòè çàíàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ ñì.: Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà

ÐÔ îò 28 äåêàáðÿ 2006 ã. ¹ 64.

21. Ответственность за нарушение налогового законодательства

325

îò 200 òûñ. äî 500 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû

èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî

òðåõ ëåò ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî øåñòè ëåò ñ ëèøå-

íèåì ïðàâà çàíèìàòü îïðåäåëåííûå äîëæíîñòè èëè çàíèìàòü-

ñÿ îïðåäåëåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ ëåò èëè áåç

òàêîâîãî.

3. Íåèñïîëíåíèå îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî àãåíòà (ñò. 199

 íåèñïîëíåíèå â ëè÷íûõ èíòåðåñàõ îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî

àãåíòà ïî èñ÷èñëåíèþ, óäåðæàíèþ èëè ïåðå÷èñëåíèþ íàëîãîâ

è (èëè) ñáîðîâ, ïîäëåæàùèõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñò-

âîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ èñ÷èñëåíèþ,

óäåðæàíèþ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà è ïåðå÷èñëåíèþ â ñîîòâåòñò-

âóþùèé áþäæåò (âíåáþäæåòíûé ôîíä), ñîâåðøåííîå â êðóï-

íîì ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå îò 100 òûñ. äî 300 òûñ. ðóá.

èëè â ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííî-

ãî çà ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî äâóõ ëåò, ëèáî àðåñò íà ñðîê îò

÷åòûðåõ äî øåñòè ìåñÿöåâ, ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî

äâóõ ëåò ñ ëèøåíèåì ïðàâà çàíèìàòü îïðåäåëåííûå äîëæíîñòè

èëè çàíèìàòüñÿ îïðåäåëåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ

ëåò èëè áåç òàêîâîãî;

 òî æå äåÿíèå, ñîâåðøåííîå â îñîáî êðóïíîì ðàçìåðå, —

øòðàô â ðàçìåðå îò 200 òûñ. äî 500 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå

çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò

äâóõ äî ïÿòè ëåò ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî øåñòè ëåò

ñ ëèøåíèåì ïðàâà çàíèìàòü îïðåäåëåííûå äîëæíîñòè èëè çà-

íèìàòüñÿ îïðåäåëåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ ëåò

èëè áåç òàêîâîãî.

4. Ñîêðûòèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ëèáî èìóùåñòâà îðãàíèçàöèè èëè

èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, çà ñ÷åò êîòîðûõ äîëæíî ïðîèçâî-

äèòüñÿ âçûñêàíèå íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ (ñò. 199

 ñîêðûòèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ëèáî èìóùåñòâà îðãàíèçàöèè èëè

èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, çà ñ÷åò êîòîðûõ â ïîðÿä-

êå, ïðåäóñìîòðåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-

öèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ, äîëæíî áûòü ïðîèçâåäåíî âçûñêàíèå

íåäîèìêè ïî íàëîãàì è (èëè) ñáîðàì, ñîâåðøåííîå â êðóïíîì

ðàçìåðå ñîáñòâåííèêîì èëè ðóêîâîäèòåëåì îðãàíèçàöèè ëèáî

èíûì ëèöîì, âûïîëíÿþùèì óïðàâëåí÷åñêèå ôóíêöèè â ýòîé

îðãàíèçàöèè, èëè èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì, —

øòðàô â ðàçìåðå îò 200 òûñ. äî 500 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå

çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò

18 ìåñÿöåâ äî òðåõ ëåò ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî ïÿòè

ëåò ñ ëèøåíèåì ïðàâà çàíèìàòü îïðåäåëåííûå äîëæíîñòè èëè

çàíèìàòüñÿ îïðåäåëåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ ëåò

èëè áåç òàêîâîãî.

III. Правовое регулирование налогообложения

326

5. Óêëîíåíèå îò óïëàòû òàìîæåííûõ ïëàòåæåé, âçèìàåìûõ ñ îð-

ãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ñò. 194):

 óêëîíåíèå îò óïëàòû òàìîæåííûõ ïëàòåæåé, âçèìàåìûõ ñ îð-

ãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ñîâåðøåííîå â êðóïíîì

ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå îò 100 òûñ. äî 300 òûñ. ðóá. èëè â

ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû èëè èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà

ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî äâóõ ëåò, ëèáî îáÿçàòåëüíûå ðàáîòû

íà ñðîê îò ñòà 80 äî 240 ÷, ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî

äâóõ ëåò;

 òî æå äåÿíèå, ñîâåðøåííîå ãðóïïîé ëèö ïî ïðåäâàðèòåëüíîìó

ñãîâîðó èëè â îñîáî êðóïíîì ðàçìåðå, — øòðàô â ðàçìåðå îò

100 òûñ. äî 500 òûñ. ðóá. èëè â ðàçìåðå çàðàáîòíîé ïëàòû èëè

èíîãî äîõîäà îñóæäåííîãî çà ïåðèîä îò îäíîãî ãîäà äî òðåõ

ëåò ëèáî ëèøåíèå ñâîáîäû íà ñðîê äî ïÿòè ëåò ñ ëèøåíèåì

ïðàâà çàíèìàòü îïðåäåëåííûå äîëæíîñòè èëè çàíèìàòüñÿ îï-

ðåäåëåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íà ñðîê äî òðåõ ëåò èëè áåç òàêîâîãî.

Правовые основы

государственного

и муниципального

кредита

Раздел IV

Государственный кредит

22.1. Понятие, сущность и функции

государственного кредита

Êðåäèò êàê ýêîíîìè÷åñêàÿ êàòåãîðèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñèñ-

òåìó ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé, â êîòîðîé ãîñóäàðñòâî â ëèöå ñâî-

èõ îðãàíîâ âëàñòè è óïðàâëåíèÿ âûñòóïàåò ïðåèìóùåñòâåííî â êà-

÷åñòâå çàåìùèêà ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ó þðèäè÷åñêèõ è ôè-

çè÷åñêèõ ëèö âî âðåìåííîå ïîëüçîâàíèå íà äîáðîâîëüíûõ íà÷àëàõ,

à òàêæå â êà÷åñòâå êðåäèòîðà è ãàðàíòà.

Ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò ýòî ñîâîêóïíîñòü ôèíàíñîâî-ïðàâîâûõ

íîðì, ðåãóëèðóþùèõ ñëåäóþùèå îáùåñòâåííûå îòíîøåíèÿ:

 âîçíèêàþùèå èç ãîñóäàðñòâåííûõ çàéìîâ (êðåäèòîâ), îñóùå-

ñòâëÿåìûõ ïóòåì âûïóñêà öåííûõ áóìàã; ïðèíÿòûõ íà ñåáÿ

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèåé, ñóáúåêòîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

ãàðàíòèé ïî îáÿçàòåëüñòâàì òðåòüèõ ëèö; âûòåêàþùèå èç çà-

êëþ÷åííûõ îò èìåíè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè êðåäèòíûõ ñî-

ãëàøåíèé è äîãîâîðîâ ñ êðåäèòíûìè îðãàíèçàöèÿìè, èíî-

ñòðàííûìè ãîñóäàðñòâàìè è ìåæäóíàðîäíûìè ôèíàíñîâûìè

îðãàíèçàöèÿìè;

 ïî ïîâîäó ïðåäîñòàâëåíèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèåé êàê êðåäè-

òîðîì èíîñòðàííûì ãîñóäàðñòâàì, èõ þðèäè÷åñêèì ëèöàì,

ìåæäóíàðîäíûì îðãàíèçàöèÿì, áþäæåòàì äðóãîãî óðîâíÿ

áþäæåòíîé ñèñòåìû ÐÔ, þðèäè÷åñêèì ëèöàì áþäæåòíûõ

ñðåäñòâ íà âîçâðàòíîé, ñðî÷íîé, áåçâîçìåçäíîé èëè âîçìåçä-

íîé îñíîâå;

 ñêëàäûâàþùèåñÿ â ïðîöåññå óïðàâëåíèÿ ãîñóäàðñòâåííûì

êðåäèòîì

Ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç îñíîâíûõ èíñòðó-

ìåíòîâ, ñ ïîìîùüþ êîòîðîãî äîñòèãàåòñÿ áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ

áþäæåòà. Òðàäèöèîííî ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò èñïîëüçîâàëñÿ äëÿ

ôèíàíñèðîâàíèÿ ðàñõîäîâ ãîñóäàðñòâà ïðè íàëè÷èè äåôèöèòà áþä-

æåòà. Ñ ðàçâèòèåì ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò

âûñòóïàåò òàêæå â êà÷åñòâå èíñòðóìåíòà ðåãóëèðîâàíèÿ äåíåæíîãî

îáðàùåíèÿ â öåëÿõ ðåãóëÿðíîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ îáùåñîöèàëüíûõ

ïîòðåáíîñòåé îáùåñòâà. Ñ ýêîíîìè÷åñêîé òî÷êè çðåíèÿ ãîñóäàðñò-

Ñì.: Ïðàêòèêóì ïî ôèíàíñîâîìó ïðàâó äëÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíî-

ñòåé: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Ïîä ðåä. ïðîô. Ñ.Î. Øîõèíà. Ì.: ÊÍÎÐÓÑ, 2006. Ñ. 72.