Гладковская Е.Н. Финансы: Учебное пособие

Подождите немного. Документ загружается.

в) бюджетная и финансово-кредитная системы.

4. В состав государственных внебюджетных фондов не включается:

а) Пенсионный фонд РФ;

б) Федеральная служба по труду и занятости;

в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

5. Роль страховщика в системе обязательного государственного страхования

выполняют:

а) лица, уплачивающие обязательные страховые взносы от фонда оплаты труда за

работающих граждан;

б) некоммерческие организации в лице Пенсионного фонда РФ или Фонда

обязательного медицинского страхования РФ, которые реализуют социальную

политику в стране и выплачивают различные виды пособий;

в) физические лица, получающие различные виды пособий от внебюджетных

фондов.

2. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

Теоретический материал

Бюджетное устройство в РФ – это организация и принципы

построения бюджетной системы, которые регулирует Бюджетный кодекс

РФ (от 31.07.1998 №145–ФЗ).

Бюджетное устройство РФ объединяет ключевые позиции, такие как:

– состав бюджетной системы РФ;

– принципы бюджетной системы РФ;

– состав бюджетной классификации РФ.

Бюджетной системой государства называется совокупность

бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на

определенных экономических отношениях и юридических нормах.

Структура бюджетной системы обусловлена формой

государственного устройства, под которой понимаются внутреннее

строение государства, деление его на составные части и система

взаимоотношений между ними на основе распределения властных

полномочий и суверенитета между центром и территориальными

образованиями.

По форме государственного устройства страны подразделяются на две

группы:

– простые (унитарные);

– сложные.

Простое (унитарное) государство – это единое, централизованное

государство, состоящее из различных административно-территориальных

единиц (округов, областей, краев и т.д.), не имеющих в своем составе

других государств. Сложные государства представляют собой либо союз

государств, либо общность относительно самостоятельных

территориальных (государственных) образований. Примерами сложных

государств служат федерация, конфедерация, империя.

Основные признаки простого (унитарного) государства:

а) структурными единицами такого государства являются районы,

города, края, области. Степень их зависимости от центральной власти

может быть различной. С этой точки зрения они подразделяются на

централизованные (высокая степень зависимости от центральной власти)

и децентрализованные (в некоторой степени самостоятельные, имеющие

незначительное вмешательство центральной власти);

б) единая для всей страны система высших представительных,

исполнительных, судебных и контрольных органов. Степень

подконтрольности органов административно-территориальных

образований органам центральной власти зависит от степени

централизованности унитарного государства.

От унитарного государства федерацию отличают следующие

признаки:

а) состоит из различных государственных образований (республики,

штаты, провинции, земли, кантоны и др.), являющихся субъектами

федерации и имеющих свое собственное административно-

территориальное деление;

б) предполагает существование двух систем высших органов

государственной власти: федеральных органов и соответствующих

органов членов федерации. Федеральные органы осуществляют свои

полномочия и функции на всей территории страны, органы субъектов

федерации – лишь в пределах своей территории;

в) субъекты федерации могут иметь свою конституцию, систему

законодательства, иногда и судебную систему, но при этом запрещается

создавать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги;

г) государственное управление осуществляется с помощью

двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого

формируется из представителей субъектов федерации и призвана

выражать их интересы.

В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух

уровней – государственный бюджет и местные бюджеты. В федеративных

государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой –

государственный бюджет, бюджеты членов федерации, местные

бюджеты.

Таким образом, бюджетная система РФ включает бюджеты трех

уровней (рис. 2):

первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты

государственных внебюджетных фондов.

второй уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты

территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень – бюджеты муниципальных образований (местные).

Бюджетная система РФ

Федеральный бюджет и бюджеты

государственных внебюджетных фондов

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты

территориальных государственных

внебюджетных фондов

Местные бюджеты

Рис. 2. Схема бюджетной системы РФ

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных

фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов,

предназначены для исполнения расходных обязательств РФ.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов

РФ (без учета межбюджетных трансфертов) образуют консолидированный

бюджет РФ.

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных

государственных внебюджетных фондов разрабатываются и

утверждаются форме законов субъектов РФ и предназначены для

исполнения расходных обязательств субъектов РФ. Бюджет субъекта РФ

и свод бюджетов муниципальных образований в составе данного субъекта

РФ (без учета межбюджетных трансфертов) образуют консолидированный

бюджет субъекта РФ.

В состав местных бюджетов включаются бюджеты муниципальных

районов, городских округов, внутригородских муниципальных

образований Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских

поселений. Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме

муниципальных правовых актов представительных органов

муниципальных образований. При этом каждое муниципальное

образование имеет свой бюджет, предназначенный для исполнения своих

расходных обязательств.

Функционирование бюджетной системы РФ основано на следующих

принципах [1]:

– единства бюджетной системы РФ. Означает единство правовой базы,

денежной системы, форм бюджетной документации, принципов

бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного

законодательства и пр.);

– разграничения доходов, расходов и источников финансирования

дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ.

Означает, что доходы и расходы бюджетов разных уровней

функционируют автономно, независимо друг от друга, доходы и расходы

местных и региональных бюджетов не включаются в федеральный

бюджет. Кроме того, существует разделение источников финансирования

дефицитов бюджетов по уровням бюджетной системы РФ;

– самостоятельности бюджетов. Означает право органов

государственной власти на соответствующем уровне бюджетной системы

самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, определять

направления расходования бюджетных средств, которые формируются за

счет собственных источников доходов, не допускать изъятия

дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных

в результате эффективного исполнения бюджетов и др.;

– равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных

образований. Означает определение бюджетных полномочий органов

государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления,

установление и исполнение расходных обязательств, формирование

налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных

бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления

межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и

требованиями Бюджетного кодекса РФ;

– полноты отражения доходов, расходов и источников

финансирования дефицитов бюджетов. Означает что все доходы, расходы

и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном

порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах;

– сбалансированности бюджета. Означает, что объем

предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать

суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников

финансирования его дефицита. Кроме того, при составлении,

утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны

исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;

– результативности и эффективности использования бюджетных

средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджетов

участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости

достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема

средств или достижения наилучшего результата с использованием

определенного бюджетом объема средств;

– общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Означает, что

расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами и

источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не

предусмотрено законом о бюджете в части межбюджетных субвенций и

субсидий, средств целевых иностранных кредитов (заимствований),

добровольных взносов, расходов бюджета за пределами РФ, отдельных

видов неналоговых доходов;

– прозрачности (открытости). Означает доступность и открытость

информации о составе показателей бюджетов разных уровней

заинтересованным пользователям, публикацию бюджетов в средствах

массовой информации. При этом секретные статьи могут утверждаться

только в составе федерального бюджета;

– достоверности бюджета. Означает надежность показателей прогноза

социально-экономического развития соответствующей территории и

реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

– адресности и целевого характера бюджетных средств. Означает, что

бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся

до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их

использования;

– принцип подведомственности расходов бюджетов. Означает, что

получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные

ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного

распорядителя (или распорядителя) бюджетных средств, в ведении

которого они находятся;

– принцип единства кассы. Означает зачисление всех кассовых

поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета

бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов,

осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами

органов государственной власти РФ, субъектов РФ и муниципалитетов за

пределами их территорий, а также операций, осуществляемых в

соответствии с валютным законодательством РФ.

Руководствуясь при построении бюджетной системы данными

принципами, можно добиться эффективного управления бюджетными

средствами и легко отследить направления их расходования.

Бюджет является формой образования и расходования денежных

средств для финансового обеспечения задач и функций государства и

местного самоуправления. Для составления и исполнения бюджетов

используется бюджетная классификация – это группировка доходов,

расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной

системы РФ, используемая для составления и исполнения бюджетов, а

также составления бюджетной отчетности.

Бюджетная классификация утверждена Приказом Министерства

финансов РФ от 30.12.2009e№150н «Об утверждении Указаний о порядке

применения бюджетной классификации Российской Федерации» и

включает:

– классификацию доходов бюджетов;

– классификацию расходов бюджетов;

– классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

– классификацию операций публично-правовых образований (далее –

операции сектора государственного управления).

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в

безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и

налоговым законодательством РФ в распоряжение органов

государственной власти. Классификация доходов бюджетов РФ является

группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной

системы РФ.

Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов

представлена в виде четырех составных частей (табл. 1):

а) Главный администратор доходов бюджета;

б) вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);

в) подвид доходов;

г) классификация операций сектора государственного управления,

относящихся к доходам бюджетов.

Таблица 1

Структура кода классификации доходов бюджетов

А Б В Г

Главный

админис

тратор

доходов

бюджета

Вид доходов

Подвид

доходов

Статья

(подстатья)

классификац

ии операций

сектора

государствен

ного

управления,

относящихся

к доходам

бюджетов

Гру

ппа

По

дгр

упп

Стат

ья

Подстатья Элемент

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Главный администратор доходов бюджета – это определенный

законом о бюджете орган государственной власти (государственный

орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации,

орган управления государственным внебюджетным фондом,

Центральный банк РФ, иная организация, определяющий перечень

подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся

администратором доходов бюджета [?].

Код главного администратора доходов бюджета (1-3 разряды кода

классификации доходов бюджетов, табл. 1) состоит из трех знаков и

соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов

бюджета, в соответствии с законодательством РФ, законодательством

субъектов РФ и правовыми актами, принятыми органами местного

самоуправления.

Код вида доходов (4-13 разряды кода классификации доходов

бюджетов, табл. 1) состоит из десяти знаков и включает [22]:

– группу (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);

– подгруппу (5-6 разряды кода классификации доходов бюджетов);

– статью (7-8 разряды кода классификации доходов бюджетов);

– подстатью (9-11 разряды кода классификации доходов бюджетов);

– элемент (12-13 разряды кода классификации доходов бюджетов).

Код вида доходов предусматривает следующие группы [22]:

1 00 00000 00 – налоговые и неналоговые доходы;

2 00 00000 00 – безвозмездные поступления;

3 00 00000 00 – доходы от предпринимательской и иной приносящей

доход деятельности.

Каждая группа представляет детализацию подгрупп налоговых,

неналоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной

приносящей доход деятельности. Дальнейшая детализация подгрупп кода

вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и

подстатей в рамках приложения 1 к Указаниям.

Представим детализацию группы «1 00 00000 00 – налоговые и

неналоговые доходы»:

000 1 00 00000 00 0000 000 Налоговые и неналоговые доходы – группа;

000 1 01 00000 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы – подгруппа;

000 1 01 01000 00 0000 110 Налог на прибыль организаций – статья;

000 1 01 01010 00 0000 110 Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

бюджеты бюджетной системы РФ по

соответствующим ставкам – подстатья.

Устанавливаются следующие коды элементов доходов (12-13 разряды

кода классификации, табл. 1) [22]:

01 – федеральный бюджет;

02 – бюджет субъекта РФ;

03 – бюджеты внутригородских муниципальных образований городов

федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга;

04 – бюджет городского округа;

05 – бюджет муниципального района;

06 – бюджет Пенсионного фонда РФ;

07 – бюджет Фонда социального страхования РФ;

08 – бюджет Федерального фонда обязательного медицинского

страхования;

09 – бюджет территориального фонда обязательного медицинского

страхования;

10 – бюджет поселения.

Доходы бюджета любого уровня в соответствии с Бюджетным

кодексом РФ образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а

также безвозмездных поступлений.

К налоговым и неналоговым доходам относятся:

– налоги на прибыль, доходы;

– страховые взносы на обязательное социальное страхование;

– налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ

(налог на добавленную стоимость, акцизы и др.);