Нецветаев А.Г. Земельное право. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

Управление в сфере использования и охраны земель

271

ки и потери сельскохозяйственного и лесохозяйственного

производства в соответствии с положениями статей 57 и 58 ЗК

РФ, а также компенсируют затраты на дезактивацию земель,

подвергшихся радиоактивному и химическому загрязнению,

затраты на приведение их в состояние, пригодное для исполь-

зования по целевому назначению, или возмещают собствен-

никам земельных участков в пределах таких земель их стои-

мость в случае перевода их в земли запаса для консервации.

Контрольные вопросы

1. Что понимают под управлением в области охраны и ис-

пользования земель?

2. В чем заключается содержание управления в области ох-

раны и использования земель?

3. Дайте определение землеустройства.

4. Из каких элементов состоит индивидуальный кадастро-

вый номер земельного участка?

5. Какие виды контроля в области охраны и использования

земель вы знаете?

Рекомендуемая литература

Основная литература

1. Крассов О.И. Земельное право: Учебник. – М.: Юристъ,

2004. – 671 с.

2. Жариков Ю.Г. Земельное право России: учеб. – М.:

КНОРУС, 2006. – 480 с.

3. Земельное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова –

М.: ООО «ТК Велби», 2004. – 400 с.

Дополнительная литература

1. Земельное право России: Учебник / Под ред. В.В. Петро-

ва. – М., 1995. – 300 с.

2. Сырых Е.В. Земельное право: Учебник для вузов. – М.:

ЗАО «Юстицинформ», 2005. – 336 с.

Земельное право

272

3. Ерофеев Б.В. Земельное право России: Учебник. – М.:

Юрайт-Издат, 2004. – 656 с.

4. Гусев Р.К. Земельное право: Учебное пособие. – М.:

Юридическая фирма «КОНТРАКТ»; ИНФРА-М, 2002.-

208 с. – (Право в вопросах и ответах).

5. Постатейные комментарии к Земельному кодексу Россий-

ской Федерации и Федеральному закону «Об обороте зе-

мель сельскохозяйственного назначения» / Отв. ред.: док-

тор юридических наук, профессор Г.Е. Быстров, доктор

юридических наук, профессор Б.Д. Клюкин. – М.: Юриди-

ческая фирма «КОНТРАКТ»; ИНФРА-М, 2002. – 649 с.

6. Комментарий к Федеральному закону «О переводе зе-

мель или земельных участков из одной категории в дру-

гую» (постатейный) / Под ред. А.А. Ялбулганова – М.:

ЗАО «Юстицинформ», 2005. – 128 с.

7. Иконицкая И.А. Земельное право Российской Федера-

ции: Учебник. – М.: Юристъ, 2002. – 288 с.

8. Ялбулганов А.А. Комментарий к Федеральному закону о

землеустройстве. – М.: Юридический дом «Юстицин-

форм», 2003. – 128 с.

9. Комментарий к Закону о государственном земельном ка-

дастре / Под ред. Галиновской Е.А. – М.: ЗАО «Юриди-

ческий дом «Юстицинформ», 2002. – 152 с.

Правовое регулирование платы за землю

273

ТЕМА 7.

Правовое регулирование

платы за землю

7.1. Понятие и общая характеристика платы

за землю

Главной целью проводимой в стране земельной рефор-

мы является повышение рациональности, эффективности ис-

пользования и охраны земель как основного средства произ-

водства. Одной из мер, направленных на достижение этой це-

ли, является введение платы за землю.

Основными нормативными актами, регулирующими

отношения платы за землю, являются: статья 66 Земельного

кодекса РФ, глава 31 Налогового кодекса РФ (часть 2) и ряд

других нормативных правовых актов.

Статья 1 (п. 1, подпункт 7) Земельного кодекса РФ про-

возглашает принцип платности использования земли, соглас-

но которому любое использование земли осуществляется за

плату, за исключением случаев, установленных федеральны-

ми законами и законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, формами платы за ис-

пользование земли являются земельный налог (до введения в

действие налога на недвижимость) и арендная плата. Закон

РФ «О плате за землю» (утратил силу с 01.01.06 г.) в качестве

формы платы за землю выделяет нормативную цену земли,

которая по своей правовой природе является методом расчета

платежей за использование земельных участков. Однако в на-

стоящее время нормативная цена земли не рассматривается

как форма платы за землю и заменяется понятием «кадастро-

вая стоимость земельного участка».

Земельное право

274

Собственники земли, землевладельцы и землепользова-

тели, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным

налогом, который отнесен ст. 15 Налогового кодекса РФ к ме-

стным налогам и, как было отмечено, в будущем должен быть

заменен налогом на недвижимость.

Арендная плата взимается за земли, переданные в арен-

ду. Согласно п. 3 ст. 65 ЗК РФ, порядок определения размера

арендной платы, порядок, условия и сроки внесения аренд-

ной платы за земли, находящиеся в собственности Российской

Федерации, субъектов Российской Федерации или муници-

пальной собственности, устанавливаются соответственно Пра-

вительством Российской Федерации, органами государствен-

ной власти субъектов Российской Федерации, органами мест-

ного самоуправления. Если же передаваемые в аренду земель-

ные участки находятся в частной собственности, то порядок,

условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются

договорами аренды земельных участков. Необходимо пом-

нить, что размер арендной платы является существенным ус-

ловием договора аренды земельного участка.

Для целей налогообложения, а также для случаев, спе-

циально предусмотренных законодательством, устанавлива-

ется и применяется кадастровая стоимость земельного участ-

ка, т. е. его номинальная стоимость, определяемая по офици-

ально установленным существенным признакам естественно-

го или приобретенного характера. Кадастровая стоимость зе-

мельного участка устанавливается по результатам государст-

венной кадастровой оценки земли, порядок проведения кото-

рой устанавливается Правительством РФ. В случаях, особо ус-

танавливаемых законодательством, кадастровая стоимость

земли может определяться в процентах к ее рыночной стои-

мости при условии достаточной определенности последней.

Статья 2 Закона «О плате за землю» закрепляет положе-

ние, согласно которому целью введения платы за землю явля-

ется стимулирование рационального использования, охраны

и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнива-

ние социально-экономических условий хозяйствования на

Правовое регулирование платы за землю

275

землях разного качества, обеспечение развития инфраструк-

туры в населенных пунктах, формирование специальных

фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хо-

зяйственной деятельности собственников земли и землеполь-

зователей и устанавливается в виде твердых платежей за еди-

ницу земельной площади определенного качества и хозяйст-

венной ценности в расчете на год.

Установлено 3 основных критерия, определяющих хозяйст-

венную ценность земли

• главное целевое назначение земли, т. е. целевая катего-

рия, к которой отнесен земельный участок;

• качество земли, т. е. степень пригодности участка для

удовлетворения определенных хозяйственных нужд;

• местоположение конкретного земельного участка в дан-

ном хозяйственно-экономическом пространстве, опреде-

ляющее его ценность с точки зрения принципа: мини-

мальность эксплуатационных затрат и максимальность

экономической эффективности.

Основное целевое назначение земель является основопо-

лагающим критерием при установлении платы за землю, т. к.

он определяет характер двух других критериев при оценке

земельных участков. Например, качество земель как критерий

установления платы прямо связано с их основным назначени-

ем. Если для сельскохозяйственных целей существенными яв-

ляются одни признаки (плодородие, физико-химический со-

став почв и др.), то для целей промышленности, транспорта и

других отраслей важны иные признаки (рельеф, наличие по-

лезных ископаемых, гидрологические и геологические свойст-

ва земли и т. п.). Иначе говоря, качество (ценность) земель оп-

ределяется степенью востребованности тех или иных природ-

ных свойств земли определенного целевого назначения.

Земельное право РФ: Учебник для вузов / Ю.Г. Жариков, В.Х. Улюкаев,

Г.А. Ларионов и др.; под ред. В.Х. Улюкаева. – М: Былина, 2003. – С. 241.

Земельное право

276

Местоположение земельных участков, как критерий

платы за землю, хотя и характеризуется сравнительной одно-

значностью своего проявления (как удаленность от основных

точек функциональных связей), тем не менее имеет различное

содержание как объект хозяйственных отношений (в одних

случаях существенны одни связи, в других – другие).

7.2. Земельный налог как форма платы за землю

Правовой основой взимания земельного налога служит

глава 31 Налогового кодекса РФ, введенная в действие Феде-

ральным законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ «О внесении измене-

ний в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые дру-

гие законодательные акты Российской Федерации, а также о

признании утратившими силу отдельных законодательных

актов (положений законодательных актов) Российской Феде-

рации». Действуют также Инструкция Министерства РФ по

налогам и сборам от 21.02.00 г. № 56 (с изм. и доп.) по приме-

нению Закона РФ «О плате за землю», Приказ Министерства

РФ по налогам и сборам от 29.12.03 г. № БГ-3-21/725 «Об ут-

верждении формы налоговой декларации по земельному на-

логу и инструкции по ее заполнению», Приказ Министерства

финансов РФ от 20.06.05 г. № 75н «Об утверждении формы

«Сведения о земельных участках, признаваемых объектом на-

логообложения по земельному налогу», а также рекоменда-

ций по ее заполнению» и некоторые другие нормативные

правовые акты.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ (далее –

НК РФ), земельный налог устанавливается, вводится в дейст-

вие и прекращает действовать в соответствии с Земельным ко-

дексом РФ и нормативными правовыми актами представи-

тельных органов муниципальных образований и обязателен к

уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исключение составляют города федерального значения

Москва и Санкт-Петербург, в которых земельный налог уста-

Правовое регулирование платы за землю

277

навливается, вводится в действие и прекращает действовать в

соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ и

обязателен к уплате на территориях этих субъектов РФ.

Устанавливая земельный налог, представительные орга-

ны муниципальных образований (представительные органы

государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга) опреде-

ляют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31

НК РФ, а также порядок и сроки уплаты земельного налога.

Причем при установлении земельного налога могут также ус-

танавливаться налоговые льготы, основания и порядок их при-

менения, включая установление размера не облагаемой нало-

гом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщи-

ками земельного налога признаются организации и физиче-

ские лица, обладающие земельными участками на праве соб-

ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или

праве пожизненного наследуемого владения. В то же время, не

признаются налогоплательщиками организации и физиче-

ские лица в отношении земельных участков, находящихся у

них на праве безвозмездного срочного пользования или пере-

данных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные уча-

стки, расположенные в пределах муниципального образова-

ния (городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга), на территории которого введен налог. Не при-

знаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с

законодательством Российской Федерации;

2. земельные участки, ограниченные в обороте в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации, кото-

рые заняты особо ценными объектами культурного на-

следия народов Российской Федерации, объектами,

включенными в Список всемирного наследия, историко-

культурными заповедниками, объектами археологиче-

ского наследия;

Земельное право

278

3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации, предос-

тавленные для обеспечения обороны, безопасности и та-

моженных нужд;

4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации, в пре-

делах лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации, занятые

находящимися в государственной собственности водны-

ми объектами в составе водного фонда, за исключением

земельных участков, занятых обособленными водными

объектами.

Статья 390 НК РФ вводит понятие налоговой базы как ка-

дастровой стоимости земельных участков, признаваемых объ-

ектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391

НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого зе-

мельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию

на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Следует

отметить, что налоговая база определяется отдельно в отноше-

нии долей в праве общей собственности на земельный участок, в

отношении которых налогоплательщиками признаются разные

лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налого-

вую базу самостоятельно на основании сведений государст-

венного земельного кадастра о каждом земельном участке,

принадлежащем им на праве собственности или праве посто-

янного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики-

физические лица, являющиеся индивидуальными предпри-

нимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в

отношении земельных участков, используемых ими в пред-

принимательской деятельности, на основании сведений госу-

дарственного земельного кадастра о каждом земельном участ-

ке, принадлежащем им на праве собственности, праве посто-

Правовое регулирование платы за землю

279

янного (бессрочного) пользования или праве пожизненного

наследуемого владения.

В то же время, налоговая база для каждого налогопла-

тельщика, являющегося физическим лицом, определяется на-

логовыми органами на основании сведений, которые представ-

ляются в налоговые органы органами, осуществляющими ве-

дение государственного земельного кадастра, органами, осуще-

ствляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и

сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом

сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на

территории одного муниципального образования (городов фе-

дерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении

земельного участка, находящегося в собственности, постоянном

(бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом вла-

дении следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации,

полных кавалеров ордена Славы;

2. инвалидов, имеющих III степень ограничения способно-

сти к трудовой деятельности, а также лиц, которые име-

ют I и II группу инвалидности, установленную до 1 ян-

варя 2004 года без вынесения заключения о степени ог-

раничения способности к трудовой деятельности;

3. инвалидов с детства;

4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а

также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5. физических лиц, имеющих право на получение социаль-

ной поддержки в соответствии с Законом Российской Фе-

дерации «О социальной защите граждан, подвергшихся

воздействию радиации вследствие катастрофы на Черно-

быльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федера-

ции от 18 июня 1992 года № 3061-I), в соответствии с Феде-

ральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О со-

циальной защите граждан Российской Федерации, под-

вергшихся воздействию радиации вследствие аварии в

1957 году на производственном объединении «Маяк» и

Земельное право

280

сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответ-

ствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-

ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся

радиационному воздействию вследствие ядерных испы-

таний на Семипалатинском полигоне»;

6. физических лиц, принимавших в составе подразделений

особого риска непосредственное участие в испытаниях

ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий

ядерных установок на средствах вооружения и военных

объектах;

7. физических лиц, получивших или перенесших лучевую

болезнь или ставших инвалидами в результате испыта-

ний, учений и иных работ, связанных с любыми видами

ядерных установок, включая ядерное оружие и космиче-

скую технику.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками

документов, подтверждающих право на уменьшение налого-

вой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (за-

конами городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга).

В случае, если размер не облагаемой налогом суммы,

предусмотренной п. 5 ст. 391 НК РФ, превышает размер нало-

говой базы, определенной в отношении земельного участка,

налоговая база принимается равной нулю.

Статья 392 НК РФ устанавливает особенности определе-

ния налоговой базы в отношении земельных участков, нахо-

дящихся в общей собственности. Так, налоговая база в отно-

шении земельных участков, находящихся в общей долевой

собственности, определяется для каждого из налогоплатель-

щиков, являющихся собственниками данного земельного уча-

стка, пропорционально его доле в общей долевой собственно-

сти. Налоговая база в отношении земельных участков, нахо-

дящихся в общей совместной собственности, определяется для

каждого из налогоплательщиков, являющихся собственника-

ми данного земельного участка, в равных долях.