Прокопенко І.Ф., Ганін В.І. Методика і методологія економічного аналізу

Подождите немного. Документ загружается.

111

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

У табл. 2.13 наведений зразковий перелік кількісних показників —

критеріїв оцінки результативності праці по деяких посадах керівників

і спеціалістів.

Таблиця 2.13

Критерії оцінки результативності праці

Посади

Перелік показників – критеріїв оцінки

результативності праці

Керівник

організації

Прибуток

Зростання прибутку

Оборот капіталу

Частка на ринку

Лінійні

керівники

Виконання планових завдань з обсягу і номенклатури

Динаміка обсягу виробництва

Динаміка продуктивності праці

Зниження витрат виробництва

Кількість рекламацій та їх динаміка

Питома вага бракованих виробів та їх динаміка

Рівень простоїв

Втрати від простоїв

Коефіцієнт плинності кадрів

Начальник

фінансового

відділу

Прибуток

Оборотність оборотних коштів

Рівень наднормативних запасів оборотних коштів

На практиці при оцінці результативності праці керівників і спеці!

алістів поряд з кількісними (прямими) показниками використову!

ються і непрямі, які характеризують фактори, що впливають на до!

сягнення результатів. До таких факторів результативності належать:

оперативність роботи, напруженість, інтенсивність, складність та

якість роботи тощо.

На відміну від прямих показників результативності праці непрямі

оцінки характеризують діяльність працівника за критеріями, що

відповідають «ідеальним» уявленням про те, як слід виконувати

посадові обов’язки і функції, що складають основу даної посади, і

тим, які якості повинні бути виявлені в зв’язку з цим. Оцінюються

фактори результативності найчастіше в балах.

112

Методологія і методика економічного аналізу

2.5.2. Завдання аналізу випуску продукції. Показники, які

характеризують обсяг виробничої програми

Головне завдання промислового підприємства — найбільш повне

забезпечення споживчого попиту високоякісною продукцією. Темпи

зростання обсягу виробництва продукції, підвищення її якості без!

посередньо впливають на рівень витрат, прибутку та рентабельності

підприємства.

Тому аналіз роботи промислових підприємств починають з вив!

чення показників випуску продукції.

Його основні завдання:

—

оцінка виконання плану і динаміки виробництва та реалізації

продукції;

—

визначення впливу чинників на зміну величини цих показ!

ників;

—

виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення ви!

пуску та реалізації продукції;

—

розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.

Обсяг виробництва промислової продукції може бути виражений

у натуральних, умовно!натуральних, вартісних вимірах.

Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отриму!

ють за допомогою вартісної оцінки — в оптових цінах.

Основними показниками обсягу виробництва є товарна і валова

продукція.

Валова продукція — це

вартість всієї виробленої

продукції та виконаних

робіт, враховуючи незавер)

шене виробництво. Вира)

жається в порівнянних

цінах.

Товарна продукція відрізняєть)

ся від валової тим, що до її

складу не відносять залишки

незавершеного виробництва та

внутрішньогосподарський обіг.

Вона визначається в оптових

цінах, діючих у звітному році.

За своїм складом на багатьох підприємствах валова продукція

співпадає з товарною, якщо нема внутрішньогосподарського обігу та

незавершеного виробництва.

Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми

мають і натуральні показники обсягів виробництва (штуки, метри,

113

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

тонни і т.ін.). Їх використовують при аналізі обсягів виробництва за

окремими видами однорідної продукції.

Умовно!натуральні показники, як і вартісні, застосовуються для

узагальненої характеристики обсягів виробництва продукції. Наприк!

лад, на консервних заводах використовується такий показник, як

тисячі умовних банок, на ремонтних підприємствах — кількість умов!

них ремонтів.

2.5.3. Аналіз обсягу, асортименту і структури продукції

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки

валової і товарної продукції, розрахунку базисних і ланцюгових

темпів росту і приросту (табл. 2.14).

Таблиця. 2.14

Динаміка товарної продукції

Темпи росту, %

Рік

Товарна продукція в

порівнянних цінах,

тис. грн

базисні ланцюгові

2002 36800 100,0 100,0

2003 38400 104,3 104,3

2004 41600 113,0 108,3

2005 40800 110,8 98,0

2006 45700 124,2 112,0

Середньорічний темп росту (приросту) можна розрахувати за

середньогеометричною чи середньоарифметичною зваженою.

Обчислимо його за середньогеометричною:

12345

1,0 1,043 1,083 0,98 1,12

1,24 1,055 105,5%,

TTTTTT

−

=××××=× × ××=

===

105,5 100 5,5%

пр

T =−=

У наведеному прикладі за п’ять років обсяг виробництва товарної

продукції збільшився на 21,6 %. Середньорічний темп приросту скла%

дає 5,5 %.

114

Методологія і методика економічного аналізу

Для забезпечення більш

повного задоволення потреб

населення необхідно, щоб

підприємство виконувало

план не лише за загальним

обсягом продукції, а й за

асортиментом (номенклату!

рою).

Оперативний аналіз випуску про)

дукції здійснюється на основі роз)

рахунку, у якому відображені пла)

нові і фактичні дані про випуск

продукції за обсягом, асортимен)

том, якістю за день, наростаю)

чою сумою з початку місяця, а

також відхилення від плану.

Номенклатура — перелік наенувань

виробів та їхніх кодів, установлених

для відповідних видів продукції в за)

гальному класифікаторі промислової

продукції (ЗКПП), що діє на тери)

торії України.

Асортимент перелік

найменувань продукції

з вказівкою її обсягу

випуску по кожному

виду.

Задача

Визначити вплив чинників на випуск продукції. Знайти резуль!

тативний показник і кількісний вплив чинників на нього способом

абсолютних різниць, якщо відомі такі дані:

Показники План Факт Відхилення

Чисельність робітників, чол. (Ч) 121 120 –1

Кількість відпрацьованих днів, дн.(Д) 295 279 –16

Тривалість робочого дня, год (Тр) 8 7,5 –0,5

Продуктивність праці середньогодин!

на, грн (ПП)

4,7 5,9 +1,2

Розв’язування

Результативним показником є випуск продукції (ВП).

Випуск продукції (ВП) за планом складає 1342,13 тис. грн, а по

факту 1481,49 тис. грн.

Визначимо абсолютне відхилення у випуску продукції:

ТП = ТП

— ТП

пл

ТП = 1481,49 — 1342,13 = 139,36 (тис. грн).

Складемо ланцюговий ряд:

115

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

ВП = Ч

Тр

ПП.

Знайдемо вплив кожного з чинників на випуск продукції:

ВП

До

Тр

ПП

;

ВП

= Ч

Тр

ПП

;

ВП

тр

= Ч

Тр

ПП

;

ВП

ПП

= Ч

Пр

ПП;

ВП

= (–1)

295

4,7 = –11,092 тис. грн;

ВП

= 120

(–16)

4,7 = –72,192 тис грн;

ВП

Тр

= 120

278

(–0,5)

4,7 = –78,678 тис. грн;

ВП

ПП

= 120

278

7,5

(+1,2) = 301,302 тис. грн.

Загальна сума впливу чинників рівна алгебраїчній сумі впливу

окремих показників

(–11,092 – 72,192 – 78,678 + 301,302) = 139,358 (тис. грн).

Розв’язування на ПК

Ввести умову в табличний процесор і додати обчислювані стовпці:

Відхилення і Вплив на ВП.

Ввести формули відповідно до таблиці:

План Факт

ВідхиH

лення

Вплив на

ВП

Чисельність робітників, чол. (Ч)

121 120 –1 –11092

Кількість відпрацьованих днів,

дн. (Д)

295 279 –16 –72192

Тривалість робочого дня, год (Тр)

8 7,5 –0,5 –78678

Продуктивність праці середньо!

годинна, грн (ПП)

4,7 5,9 1,2 301320

Випуск продукції (ВП), тис. грн

1342130 1481490 139360

Загальне

139358

Резерв

–161962

Показники План Факт

ВідхиH

лення

Вплив (ВП)

Чисельність робітни!

ків, чол. (Ч)

121 120 =C3!B3 =D3*B4*B5*B6

116

Методологія і методика економічного аналізу

Висновок

Таким чином, за рахунок скорочення чисельності робітників втра!

ти у випуску продукції склали 11,082 тис. грн, за рахунок цілоден!

них втрат робочого часу зниження у випуску склало 72,192 тис. грн,

а за рахунок внутрізмінних втрат — 78,678 тис. грн. Проте зростання

продуктивності праці збільшило випуск продукції на 301,302 тис. грн

і перекрило негативний вплив попередніх чинників. Доведення чи!

сельності робітників, кількості відпрацьованих днів і тривалості ро!

бочого дня до базисного рівня є резервом зростання випуску про!

дукції і складає 161,962 тис. грн (–11,092 – 72,192 – 78,678).

Аналіз виконання плану з номенклатури базується на порівнянні

фактичного і планового випуску продукції по виробах, що включені

в основний перелік (держзамовлення).

План з асортименту не може бути виконаний більше ніж на

100 %.

Оцінка виконання плану з асортименту здійснюється двома

методами:

а) методом найменшого відсотка (для підвищення об’єктивності

цього методу додатково розраховується питома вага номенклатур у

загальному переліку, по яких план не виконаний);

б) методом середнього відсотка.

Аналіз виконання плану з асортименту продукції, що випускаєть!

ся, зробимо, використовуючи дані табл. 2.15.

Показники План Факт

ВідхиH

лення

Вплив (ВП)

Кількість відпрацьо!

ваних днів, дн.(Д)

295 279 =C4!B4 =C3*D4*B5*B6

Тривалість робочого

дня, год (Тр)

8 7,5 =C5!B5 =C3*C4*D5*B6

Продуктивність пра!

ці середньогодинна,

грн (ПП)

4,7 5,9 =C6!B6 =C3*C4*C5*D6

Випуск продукції (ВП),

тис. грн

1342130 1481490 =C7!B7

Загальне

=СУММ(E3:E6)

Резерв =СУММЕСЛИ(E3:E7; "<0")

Продовження таблиці

117

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Таблиця. 2.15

Аналіз виконання плану з асортименту

Фактично в раH

хунок виконання

плану з асортиH

менту

Найменування

видів продукції

За

планом

ФактичH

но

Відсоток

викоH

нання

плану

сума,

тис. грн

1 2 3 4 5 6

Двигуни, тис. грн,

в тому числі:

100231,7 40150,5 40,16 40150,5 40,16

СМД!17Н 632,0 33,10 33,10

СМД!18Н 10535,1 42,86 42,86

СМД!21 9992,9 72,51 72,51

Модулі ДГУ!30 44,0 10,00 10,00

ДГУ!60 18,3 30,00 30,00

ДГУ!100 61,2 116,67 100,00

Запасні частини до трак!

торів, тис. грн

595 1248,3 209,80 595,0 100,00

Готові деталі для коопе!

рації, тис. грн

140 126,8 90,57 126,8 90,57

ТНС у відпускних цінах,

тис. грн, у тому числі:

1500 325 21,67 325,0

21,67

– госпінструмент 30,7

– запчастини до автомо!

білів

260,2

– інші вироби 34,1

Інструмент товарний і

техоснастка, тис. грн

28,5 56,3 197,50 28,5 100,00

Спецтехнологічне облад!

нання, тис. грн

Інша продукція, тис. грн 130,0 92,2 70,92 92,2 70,92

Продукція металургії,

тис. грн

567,6 1495,6 263,5 567,6 100

в тому числі: 70,2 182,7 260,3 70,2 100

– чавунне литво 86,6

– стальне литво 42,1

– штампування гаряче 54,0

Всього

103299,

43771,4 42,37

42055,8 40,71

118

Методологія і методика економічного аналізу

Виходячи зі способу найменшого відсотка, план за асортименту

виконаний на 21,67 % (за показником «Товари народного споживан!

ня» (ТНС). Питома вага найменувань продукції, з яких план не ви!

конаний, складає 50 % (4 : 8

100 %) — це модифікації двигунів СМД.

За способом середнього відсотка виконання плану з асортименту

визначається так:

Відсоток виконання

плану з асортименту

100 %

Фактично в межах плану

За планом

=⋅

і складає 40,71 % (42055,8 : 103299

100 %).

Оцінка виконання плану з асортименту доповнюється оцінкою

виконання плану за структурою.

Аналіз виконання плану за структурою проведемо за допомогою

даних табл. 2.16.

Таблиця 2.16

Аналіз виконання плану за структурою

Найменування

виробів

За

планом

ФакH

тично

Відсоток

виконанH

ня плану

ВипущеH

но при

плановій

структурі

Фактично в

рахунок

виконання

плану за

структурою

1 2 3 4 5 6

1. Двигуни, тис. грн 100231,7 40150,5 40,16 40150,5 40150,5

2. Запасні частини

до тракторів, тис. грн

595,0 1248,3

209,80

252,1 252,1

3. Кооперовані по!

стачання, тис. грн

140,0 126,8 90,57 59,3 59,3

4. ТНС у відпуск!

них цінах, тис. грн

1500,0 325,0 21,67 635,6 325,0

5. Інструмент і те!

хоснастка, тис. грн

28,5 56,3

197,50

12,1 12,1

6. Спецтехнологічне

обладнання, тис. грн

130,0 92,2 70,92 55,1 55,1

7. Інша продукція,

тис. грн

567,6 1495,6

263,50

240,5 240,5

8. Металургія, тис. грн

70,2 182,7

260,20

29,7 29,7

Всього

103299,0

43771,4 42,37

43752,6

41224,3

119

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Оцінка виконання плану за структурою проводиться за допомо!

гою розрахунку відсотка виконання планової структури, що визна!

чається так:

Відсоток виконання плану

за структурою

100%.

Фактчно в рахунок виконання

плану за структурою

Фактично

=×

Виходячи з даних табл. 2.16 план за структурою виконаний на

94,18 % (41224,3 : 43771,4

100 %). Таким чином, перевиконання

плану з випуску продукції по окремих номенклатурах (запчастинах

до тракторів — на 209,8 %, інструменту і техоснастці — на 197,5 %,

іншій продукції і металургії — на 263,5 і 260,2 % відповідно) не за!

безпечило повного виконання плану випуску продукції.

Завдання за плановою структурою недовиконано на 5,82 %

(100 — 94,18).

Задача

Є наступні планові і звітні дані підприємства по випуску про!

дукції, тис. грн. Дати характеристику виконання плану за струк!

турою продукції і виконати розрахунок впливу структурних зру!

шень.

Значення для стовпчика «Випущено при плановій структурі»

визначаються шляхом перерахування планових значень по кожній

номенклатурі на відсоток виконання плану по випуску продукції в

цілому.

Випуск

продукції

НайменуH

вання

виробів

план факт

% викоH

нання

плану

Випущено

продукції при

плановій

структурі

Зараховується

в рахунок виH

конання плану

за структурою

А 854 851,8

99,74 858,27* 851,8

Б 891 890,1

99,89 895,45 890,1

В 323 339,5

105,1 324.62 324,62

Г 306,3 304,8

99,5 307,83 304,8

Разом 2374,3 2386,2

100,5 2386, 17 2371,32

Всього 2374,3 2386,2

100,5 2386, 17 2371,32

120

Методологія і методика економічного аналізу

854*100,5

858,27

100

% виконання плану за структурою:

% =

2371,31

2386,16

100 = 99,37 %.

Розв’язування на ПК

Введемо дані в електронну таблицю, додавши обчислюванні стовпці

«% виконання плану», «Випущено продукції при плановій структурі»,

«Зараховується в рахунок виконання плану за структурою».

* Скористайтеся Інструментом «Автосума» в панелі інструментів «Стан!

дартна».

Випуск

продукції

Найменування

виробів

план факт

% виконанH

ня плану

Випущено

продукції

при планоH

вій струкH

турі

ЗараховуєтьH

ся в рахунок

виконання

плану за

структурою

А 854,0 851,8

Б 891,0 890,1

В 323,0 339,5

Г 306,3 304,8

Разом

У рядку «Разом» підсумуємо плановий і фактичний випуск про!

дукції*.

У стовпці « % виконання плану» обчислимо відсоток виконання

плану для кожного виробу і підсумковий, знайшовши відношення

фактичного і планового випуску.

У стовпці «Випущено продукції при плановій структурі» визна!

чимо кількість виробів кожного найменування при плановій струк!

турі, перемноживши плановий випуск на підсумковий відсоток ви!

конання плану.

Випуск продукції Випуск продукції Підсумковий процент

приплановій структурі за планом виконання плану

=×