Прокопенко І.Ф., Ганін В.І. Методика і методологія економічного аналізу
Подождите немного. Документ загружается.
141
Розділ II.
Методичні аспекти економічного аналізу
..
19500 1750
0,91
(
%
)
.
19500
пл н
дз
пл
ПП
К
П
−
−
== =
Наведений розрахунок показує, що за звітний місяць недопос!
тавлено продукції за угодами на суму 1750 тис. грн, або на 8,3 %,
1750
21000
−
⎛⎞
⎜⎟
⎝⎠
.
Таблиця 2.22
Аналіз виконання договірних зобов’язань по відвантаженню
продукції за місяць, тис. грн
Вироби
(деталь)
СпожиH
вач
План постаH
чання за доH
говором
Фактично
відвантаH
жено
НедопостаH
вки продуH
кції
Заліковий
обсяг в меH
жах плану
А
1
2
3
900
800
700
900
750
750
–50
900
750
700
Б
1
2
800
900
800
800
–100
800
800
Інші . . . . . . . . . . . . . . .
Разом 24 19500 21000 –1750 18600
Таблиця 2.23
Аналіз виконання договірних зобов’язань за рік, тис. грн
План постачання
продукції
Недопостачання
продукції
Виконання, %
Період
за міH
сяць
з початку
року
за міH
сяць
з початку
року
за міH
сяць
з початку
року
Січень 1650 1650 –200 –250 84,8 1,9
Лютий 1890 3540 –150 –400 92,1 4,1
Березень 2400 5940 –600 –700 75,0 6,9
і т.д. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Грудень 2280 85000 –100 –5200 98,7 93,9
142
Методологія і методика економічного аналізу
Недопоставка продукції негативно впливає не лише на підсумки
діяльності даного підприємства, а й на роботу торгових організацій,
підприємств!суміжників, транспортних організацій та ін.
Задача
Аналіз виконання договірних зобов’язань наростаючим підсумком.
Січень Лютий Березень За квартал
Вироби
план
звіт
недопоставки
наростаючим
підсумком
план
звіт
недопоставки
наростаючим
підсумком
план
звіт
недопоставки
наростаючим
пі
д
с
у
мком
план
звіт
недопоставки
наростаючим
підсумком
А 100 90 10 100 110 – 150 150 –
350 350 –
Б 200 190 10 210 210 –
210 210 –
620 610 10
В 150 170 – 170 190 –
190 160 30 510 520 –
разом 450 450 20 480 510
–
550 520 30 1480 1480 10
Виконання
плану
100 % 106,3 % 94,5 % 100 %
Випуск проду!
кції фактично з
урахуванням
виконан. дого!
вір. зобов’язань
450–20–430 480 550–30=520 1480–10=1470
Виконання
плану з облі!
ком боргів,
зобов’язань
430/450*100
%=96 %
480/480*100
%=100 %
520/550*100
%=95 %
1470/1480*100
%=99,3 %
Розв’язування на ПК
Введіть вихідні дані в електронну таблицю* (див. таблицю в умові
задачі).
Розрахуйте Випуск продукції фактично з урахуванням виконаних
договірних зобов’язань і Виконання плану з урахуванням боргів, зобо%
в’язань від браку, для чого введіть відповідні формули (проаналізуй!
те обчислення, приведені в таблиці)* і застосуйте до вічок, які містять
процентні величини, процентний формат**. Застосуйте до вічок рядка
Виконання плану з урахуванням боргів, зобов’язань від браку процент!
ний формат.
* Передбачається, що верхній лівий елемент таблиці введений у вічко А3.
143
Розділ II.
Методичні аспекти економічного аналізу
Висновок
Підприємство протягом всього кварталу не виконувало договірні
зобов’язання і допускало недопоставки продукції. Через порушення
договірних умов підприємство недовиконало зобов’язання на 10 тис.
грн, що склало 0,7 % від суми укладених договорів.
Задача
Проаналізувати виконання плану за обсягом реалізації продукції
по асоціації малих підприємств і по кожному малому підприємству,
включеному в неї:
Обсяг реалізації продукції
Підприємство
Обсяг реалізації
продукції за минулий
період
За планом Фактично
1 480 505 509
2 200 210 212
3 120 126 127
4 107 109 111
5 98 99 97
Розв’язування
Для вирішення цієї задачі необхідно скористатися допоміжною
розрахунковою таблицею:
* Введіть формули спочатку тільки для одного місяця, а потім скопіюйте
їх для інших місяців, перетягуючи виділення за границю при натиснутій
клавіші Ctrl.
** Застосуйте інструмент «Процентний формат» на панелі «Формату!
вання».
144
Методологія і методика економічного аналізу
Розв’язування на ПК
Введемо вихідні дані в електронну таблицю, додавши необхідні
стовпці (див. таблицю).
Розрахуйте відсоток браку і відсоток втрат від браку, для чого
введіть відповідні формули (див. заголовок до таблиці)* і застосуйте
до вічок, що містять процентні величини, процентний формат**.
Висновок
Відсоток виконання плану в цілому по асоціації склав 100,66 %.
У порівнянні з минулим роком в звітному році асоціація перевико!
нала план на 5,07 %. Зі всіх підприємств збитковим виявилося п’яте
підприємство.
Обсяг реалізації продукції
За звітH
ний періH
од
Відхилення
план. реалізації
від минулого
періоду
Відхилення фактичної
реалізації
від плану
від минулого
року
Підприємство
За
минуH
лий
звітH
ний
період
планфакт
,
∑
тис.
грн
(гр. 2 –
гр.1)
у %
(гр. 4 :
гр. 1 –
100 %)
Ц, тис.
грн (гр. 3
– гр. 2)
у %
(гр. 6/
гр.2–
100 %)
,
∑
тис. грн
(гр. 3–
гр. 1)
у %
(гр. 8/
гр. 1 –
100%)
Структура план. реалізації
продукції (гр. 3 : підсумок 2)
Частка
у
загальном
у
відсотку перевиконання плану
(гр. 7 – гр. 10)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 480 505 509 25 5,2 4 0,79 29 6,04 0,49 0,39
2 200 210 212 10 5 2 0,95 12 6,00 0,2 0,19
3 120 126 177 6 5 1 0,79 5,83 0,12 0,0948
4 107 109 111 2 1,86 2 1,83 4 3,738 0,11 0,1885
5 98 99 97 1 1,02 –2 –2,02 –1 –1,02 0,092 –0,189
Разом 1005 1049 1056 44 4,4 7 0,67 51 5,07
* Введіть формули спочатку тільки для одного підприємства, а потім ско!
піюйте їх для інших підприємств, використовуючи маркер автозаповнення.
** Застосуйте інструмент «Процентний формат» на панелі «Форматування».
Особливу увагу при аналізі реалізації продукції слід звертати на
виконання зобов’язань з кооперованих постачань і з експорту продукції.
У процесі аналізу необхідно вивчити також причини збільшення
неоплачених залишків продукції, відвантаженої покупцям. Якщо
терміни оплати її ще не настали, то це нормальне явище.
Прострочена ж заборгованість покупців за товари ускладнює
фінансовий стан підприємства, тому треба вживати всіх можливих
заходів для її стягнення.
145
Розділ II.
Методичні аспекти економічного аналізу
2.6. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ
2.6.1. Задачі аналізу і загальна оцінка стану основних фондів
Одним з найважливіших факторів виробництва на промислових під!
приємствах є наявність основних фондів і ефективне їх використання
.
Випуск продукції, зниження її собівартості багато в чому зале!
жать від ефективності використання основних виробничих фондів.
Останнім часом спостерігається небажана тенденція до знижен!
ня фондовіддачі. Щоб її уникнути, необхідно раціонально викорис!
товувати виробничий потенціал, широко впроваджувати нові висо!
копродуктивні технології, удосконалювати структуру та вчасно
обновляти фонди. Особлива увага повинна бути приділена скоро!
ченню термінів освоєння проектних потужностей, збільшенню коефі!
цієнта змінності роботи устаткування.
Аналіз використання основних фондів і виробничих потужнос!
тей дозволяє:
— оцінити структуру основних фондів, її відповідність оптималь!
ним параметрам виробництва;
— вивчити темпи, форми і методи відновлення основних фондів
та їх відповідність сучасним вимогам виробництва;
— оцінити використання парку наявного устаткування, рівня його
екстенсивного й інтенсивного завантаження;
— оцінити рівень використання діючих потужностей;
— виявити внутрішні виробничі резерви росту ефективності
використання основних фондів.
Основні засоби — матеріальні активи, які підприємство утримує
з метою використання їх у процесі виробництва або постачання то!
варів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для
здійснення адміністративних і соціально!культурних функцій, очіку!
ваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше
одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Основні виробничі фонди оцінюють за:
— первинною вартістю;
— переоціненою вартістю;
— ліквідаційною вартістю.
Первинна вартість — історична (фактична) собівартість необо!
ротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості
146
Методологія і методика економічного аналізу
інших активів, оплачених (переданих), витрачених для придбання
(створення) необоротних активів.
Переоцінена вартість — вартість необоротних активів після їх
переоцінки.
Основні засоби класифікуються за такими групами:
І. Основні засоби
— земельні ділянки;
— капітальні витрати на поліпшення земель;
— будинки, споруди та передавальні пристрої;
— машини та обладнання;
— транспортні засоби;
— інструменти, прилади, інвентар (меблі);
— робоча і продуктивна худоба;
— багаторічні насадження;
— інші основні засоби.
ІІ. Інші необоротні матеріальні активи
— бібліотечні фонди;
— малоцінні необоротні матеріальні активи;
— тимчасові (нетитульні) споруди;
— природні ресурси;
— інвентарна тара;
— предмети прокату.
Підприємства можуть встановлювати вартісні ознаки предметів,
що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів.
Об’єкт основних засобів визнається активом, якщо існує
ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні
вигоди від його використання, та якщо вартість його може бути
достовірно визначена.
Для визначення змін, що відбуваються в складі основних про!
мислово!виробничих фондів, необхідно проаналізувати їх струк!
туру. Структура основних фондів визначається специфікою галузі
і характеризує виробничо!технічні особливості підприємства.
Аналіз структури виробничих фондів можна зробити за допомо!
гою табл. 2.24.
При аналізі структури фондів визначається співвідношення ак!
тивної і пасивної частин.
Активна частина фондів безпосередньо
впливає на предмети праці. Пасивну частину складають фонди,
що створюють умови для здійснення процесу виробництва.
Підви!
147
Розділ II.
Методичні аспекти економічного аналізу
щення питомої ваги машин і обладнання характеризує прогре!
сивність структури основних фондів, зростання технічної оснаще!
ності підприємства.
Згідно з даними табл. 2.24 у складі основних фондів велику ча!
стину складає активна, котра має тенденцію росту до базисного року
порівняно з загальним приростом основних фондів.
У результаті питома вага активної частини основних фондів
збільшилися з 56,25 % у базисному році до 55,55 % в аналізовано!
му. Використовуючи дані аналітичного обліку про джерела
збільшення і причини вибуття основних фондів, складається ба!
ланс їх руху. Баланс дає змогу проаналізувати фактори, що впли!
нули як на збільшення, так і на причини вибуття основних фондів
за видами.
Важливе значення для загальної характеристики руху основних
фондів мають відповідні коефіцієнти (табл. 2.25).
При аналізі стану устаткування оцінюють його фізичний і мо!
ральний знос. Фізичний знос характеризується поступовим зношу!
ванням окремих елементів основних фондів під впливом експлуа!
тації, особливостей технологічних процесів, ступеня завантаження
устаткування, рівня кваліфікації робітників, якості ремонтів.
Таблиця 2.24
Аналіз структури основних виробничих фондів
На початок
базисного року
Поточний рік, тис. грн
Найменування
основних фондів
сума,
тис. грн
питома
вага, %
на поH
чаток
року
наH
дійшH
ло
вибуH
ло
на кіH
нець роH
ку
Основні засоби, усього 80000 100 90000 6000 700 95300
у тому числі:
– будинки, споруди та
передавальні пристрої
40000 50,00 46000 2000 200 47800
– машини та обладнання 29500 36,87 32400 3400 330 35470
транспортні засоби 1000 1,25 1000 100 40 1060
інструменти, прилади
(меблі), інвентар
500 0,63 600 100 60 640
Інші основні засоби 9000 11,25 10000 400 70 10330
Всього активна частина
основних фондів
45000 56,25 50000 4000 500 53500
148
Методологія і методика економічного аналізу
Коефіцієнт фізичного зносу може бути визначений за форму!
лами:
..
Ф
ФЗ
Н
Т
К
Т
=
;
..
100
Ф
ФЗ РЕН
Т
КН
=⋅
;
..
Ф
ФЗ РЕН
Т
КА
Ф
=⋅
,
де: Т
Ф
, Т
Н
— період служби устаткування, роки (фактичний і норма!
тивний);
Н
РЕН
—
річна норма амортизації на реновацію, %;
А
РЕН
—
річна сума амортизації на реновацію, грн;
Ф — середньорічна вартість основних виробничих фондів, грн.
Моральний знос устаткування виникає під впливом створення
нових ефективних засобів праці, внаслідок чого знижується соціаль!
на й економічна ефективність старої техніки.
Коефіцієнт морального зносу можна розрахувати за такими
формулами:
Таблиця 2.25
Характеристика руху основних фондів
ПоказH
ники
Умовні
позначенH
ня
Порядок числення
Віднов!
лення
К
он
вартість введених основних фондів (З
введ
)
вартість основних фондів на кінець періоду (З
кін
)
Вибуття К
виб
вартість вибулих основних фондів (З
виб
)
вартість основних фондів на початок періоду (З
поч
)
Прирос!
ту
К
пр
[вартість введених основних фондів (З
введ
)] – [вар!
тість вибулих основних фондів (З
виб
)]
вартість основних фондів на кінець періоду (З
кін
)
Зносу К
зн
вартість зносу (З
зн
)
балансова вартість основних фондів на визначену
дату (З
п
)
Придат!
ності
К
прид
залишкова вартість (З
п
– З
ізн
)
балансова вартість (З
п
)
149
Розділ II.
Методичні аспекти економічного аналізу
..
Н
С
Н
С
МЗ
С
С
ОО
ФФ
К
О
Ф
−
−
=
;
..
Н
С
Н
С
МЗ
С
С
Р
Р
ФФ
К
Р
Ф
−
−
=
,
де: О
Н
, О
С
— обсяг випуску продукції на новому і старому устатку!
ванні, грн;
Ф
Н
, Ф
С
— середньорічна вартість нового і старого устаткування, грн;
Р
Н
, Р
С
— прибуток від реалізації продукції, виробленої на новому
і старому устаткуванні, грн.
Віковий склад устаткування встановлюється за допомогою його
групування за термінами функціонування. Аналіз вікового складу
устаткування можна зробити за допомогою табл. 2.26.
Таблиця 2.26
Аналіз вікового складу устаткування
Встановлено устаткування на
кінець періоду у роках роботи
Найменування
устаткування
до 5
від 5
до 10
від 10
до 20
понад
20
Усього
Питома
вага, %
А 30 50 5 10 95 24,61
Б 2 3 2 2 9 2,33
В 20 15 20 10 65 16,84
Г 10 15 5 2 32 8,29
... ... ... ... ... ... ...
Інші 60 70 30 25 185 47,93
Разом 122 153 62 49 386 100
Число одиниць кож!
ної інтервальної гру!
пи у % до підсумку
31,61 39,64 16,06 12,69 100
Середній вік устаткування встановлюється за формулою:
CС
В
іЧ=⋅
∑
,
де: і
с
— середина інтервалу, років;
Ч — число одиниць устаткування кожної інтервальної групи в
частках одиниці до підсумку.
150
Методологія і методика економічного аналізу
Середини інтервалів визначаються за формулою:
2
В
Н
С
М
М
і
+
=
,
де: М
В
— верхня межа інтервалу, років;
М
Н
— нижня межа інтервалу, років.
Тоді по кожній інтервальній групі одержимо:
05
I2,5
2
ГР
+
==
,
510
II 7,5
2
ГР
+
==
,
10 20
III 15
2
ГР
+
==
,
20 30
IV 25
2
ГР
+
==
.
Середній вік устаткування дорівнює:
(2,5
×
0,3161)+(7,5
×
0,3964)+(15
×
0,1606)+(25
×
0,1269) = 12,5 (року).
Отриманий результат свідчить про те, що на підприємстві вста!
новлене застаріле устаткування. Значну питому вагу має устаткуван!
ня віком понад 20 років.
Задача
Визначити середній вік устаткування у цеху за такими даними
про кількість і вік встановленого устаткування в механічному цеху
заводу.
Встановлене устаткуH
вання на кінець року
Найменування устатH
кування
до 5
років
5–10
років
10–
20
років
понад
20
років
Всього
Питома вага
встановлен.
устаткування
Конвеєри 25 49 6 8 86 12,8
Крани з/д 1 2 1 1 5 0,72
Верстати
металорізальні
1 13 19 8 61 8,87
Електронавантажувач 7 15 7 6 35 5,1
Інші види 64 78 31 26 199 28,9
Всього 223 240 126 98 687 100
Число одиниць устат!
кування кожної
інтервальної групи в %
до підсумку
32,45 34,95 18,34 14,26 100