Вахрушина М.А. Управленческий анализ

Подождите немного. Документ загружается.

Метод рентабельности продаж.

Процент наценки:

244 500

у.е.

/ (387 400

у.е.

+ 171 350

у.е.

+ 130 375 у.е.) * 100 =

= 35,48%.

Цена на основе рентабельности продаж:

52 у.е. + 23 у.е. + 17,5 у.е. + (35,48% / 100 * 92,5 у.е.) =

= 125,32 у.е.

Метод рентабельности активов.

Цена на основе рентабельности активов:

52 у.е. + 23 у.е. + 17,5 у.е. +

(15% / 100 * (1 630 000 у.е. /

/7450 шт.)) = 125,32 у.е. - *

Для анализа сведем все полученные расчетные данные в

табл. 3.53.

Таблица 3.53

Название метода

% наценки

или рентабельности активов

Планируемая цена,

У-е-

Метод переменных затрат 141 125,32

Метод валовой прибыли

67,10 125,33

Метод рентабельности

продаж

35,48 125,32

Метод рентабельности

активов

125,32

Вывод: в связи с тем, что одна рассчитывалась с использо-

ванием одних и тех же данных, все четыре метода дали одина-

ковый результат. Поэтому компания может применять любой

из этих методов для определения цены.

Задание 2

Ценообразование по методу переменных затрат.

Процент наценки:

(300 000 + 320 000 + 125 000) / 730 000 * 100 = 102%.

Цену необходимо установить на уровне:

7300 + 7300 * 102 / 100 = 7300 + 7446 = 14 746 руб.

Ценообразование по методу валовой прибыли.

150

Процент.наценки:

(300

ООО

125 ООО)

/ (730

ООО

320 ООО)

= 425

ООО

/1050

ООО

* 100=40,48%.

Цену необходимо установить на уровне:

7300 + 3200 + 10 500 * 40,48 / 100 = 10 500 + 4250,4 =

= 14 750,4 руб.

Ценообразование по методу рентабельности продаж.

Процент наценки:

300 000 / (730 000 + 320 000 + 125 000) * 100 =

= 300 000 /

175 000 * 100 =

25,53%.

Цену необходимо установить на уровне:

11 750 +

0,2553

* 11 750 = 14 749,8 руб.

Ценообразование по методу рентабельности активов.

Цену необходимо установить на уровне:

7 300 + 3 200 +

250 + (60% / 100 * 500 000 / 100) =

= 11 750 +3000= 14 750 руб.

Задание 3

Пусть а

—

постоянные расходы; х

—

уровень деловой актив-

ности; II — нижний предел цены;

— удельные переменные

расходы.

Тогда:

1) а = 500$,

= 20/200 = 0,1$;

2) а = 500 - 40 = 460$,

= 0,1 + 40 / 3000 = 0,113$;

3)в = 460- 150 = 310$,

= 0,113 + 150/30000 = 0,118$.

Цх = а + Ьх, откуда Д

а/х + Ь.

1)Ц = 500/500+ 0,1 = 1,1$;

2) Ц = 460/10 000 + 0,113 = 0,159$;

• 3)Ц =-310/90000+ 0,118 = 0,121$.

Вывод: по мере того как растет количество напечатанных

фотографий, постоянные расходы на единицу продукции сни-

жаются. Это позволяет фотолаборатории устанавливать бо-

лее низкую цену на рынке и сохранять свою конкурентоспо-

собность. Если объем производства мал, то постоянные рас-

ходы приходится распределять на небольшое количество

151

фотографий, что влечет за собой установление очень высо-

кой цены, а следовательно, делает фирму неконкурентоспо-

собной.

Задание 4

Пусть а — постоянные расходы; х — уровень деловой ак-

тивности; Ц — нижний предел цены; b — удельные перемен-

ные расходы. Тогда: ,

\)а= 1000$,

= 2/ 10 = 0,2$;

2) а = 1000 - 1 = 999$, р = 0,2 +

/ 100 = 0,21$;

3) а = 999 - 400 = 599$,

= 0,21 + 500 / 500 000 = 0,211$.

При установлении цены на минимально возможном уров-

не верно соотношение: Цх = а + Ьх, откуда Ц = а/х +

Ь,

Следо-

вательно,

1)Ц= 1000 / 50 + 0,2 = 20,2$;

2) Ц = 999 / 500 + 0,21 = 2,208$;

3)Ц = 499/800 000+ 0,211 = 0,212$.

Вывод: с ростом объема производства постоянные расходы

на единицу продукции уменьшаются, что позволяет предпри-

ятию установить более низкую цену.

Задание 5

Пусть а — постоянные затраты; Ь

—

переменные расходы.

Тогда:

1) Объем производства

—

24 000 пакетов.

а = 10 000 + 5000 + 2500 = 17 500 у.е.

Цена полуфабриката на один пакет = 4 * 0,25 =

у.е.

у.е. + 2,5 у.е. + 0,50

у.е.

= 4 у.е.;

2) Объем производства

—

54 000 пакетов.

Нагревающее устройство в печке переходит в переменные *

расходы:

- ^ 10 000- 1500 = 8500 у.е.

а = 8500 + 5000 + 2500 = 16 000 у.е.

= 4 + 1500 / 25 000 = 4,06 у.е.;

3) Объем производства

—

105 000 пакетов.

Упаковочное устройство переходит в переменные расходы:

5000 -750 = 4250 у.е.

152

а = 8 500 4250 + 2500= 15 250 у.е.' ,

= 4 + 1500 / 25000 + 750 / 60

ООО

= 4,07 у.е. '

Ц^ —доходы;

= а + Ьх;

Ц = а/х + Ь.

1) Минимальная цена при производстве 24 000 пакетов:

17 500 / 24 000 + 4 = 4,73 у.е.

2) Минимальная цена при.производстве 54 000 пакетов:

16 000 / 54 000 + 4,06 = 4,36 у.е.

3) Минимальная цена при производстве 105 000 пакетов:

15 250 / 105 000 + 4,07 = 4,22 у.е.

' Рис. 3.14

Вывод: минимальная цена снижается с увеличением объе-

ма производства. Часть постоянных затрат переходит в пере-

менные расходы.

' 153

. Задание б

Себестоимость заказа, равного 500

ООО

телефонам:

материалы: 350 * 500 000 = 175 000 тыс. руб.;

заработная плата: .100 * 500 000 = 50 000 тыс. руб.;

переменные накладные расходы:

150 *

500

000

тыс.

руб.;

постоянные накладные расходы: 200 000 тыс. руб.

Итого себестоимость:

175 000 000 + 50 000 000 + 75 000 000 + 200 000 000 =

= 500 000 тыс. руб.

Плановая выручка:

500 000 * 11.00 = 550 000 тыс. руб. .

Плановая прибыль при продаже 500 000 телефонов по цене

1100 руб.:

550 000 - 500 000 = 50 000 тыс. руб.

Организация «А». Предлагает купить 485 000 телефонов по

плановой цене 1100 руб. за единицу.

Себестоимость равна 500 000 тыс. руб. (175 000 + 50 000 +

+ 75 000 + 200 000 = 500 000). Эти расходы относим на 500 000

телефонов, так как они уже были произведены.

Выручка от продажи:

485 000 * 1100 = 533 500

тыс.

руб.

•Прибыль предприятия:

533 500 - 500 000 = 33 500 тыс. руб.

При снижении объема продаж постоянные расходы оказа-

лись большими для предприятия. В этих условиях следует рас-

смотреть предложение о дополнительной продаже телефонов

по более низким ценам.

Организация

«Б».

Организация «Б» согласна купить 400 000 те-'

лефонов по цене

1100

руб.

100 000

телефонов по цене 1000 руб.,

с условием доставки за счет изготовителя. Доставка будет сто-

ить предприятию 4 300 тыс. руб.

Себестоимость продукции:

175 000 + 50 000 + 75 000 + 200 000 + 4 300 = 504 300 тыс. руб.

154

Выручка от продаж:

а) по цене 1100 руб.: 400

ООО

* 1100 = 440 000 тыс. руб.;

б) по цене 1000 руб.: 100 000 * 1000 = 100 000 тыс. руб.

Итого выручка: 440 000 000 + 100 000 000 = 540 000 тыс. руб.

Прибыль: 540 000

—

504 300 = 35 700 тыс. руб.

Полученные результаты сведены в табл. 3.54.

Таблица 3.54

Сравнение

выручки

от продаж, себестоимости

прибыли

по

вариантам при принятии дополнительного

заказа

п/п

Показатели Плановый

вариант

в 500 000

гсл.

по цепе

1100

руб.

Организация

«А»,

заказ

на 485 000

тел.

по цене

1100

руб.

Организация

«Б»,

заказ

на 400

ООО

тел.

но

1100

руб.

100 000

тел.

по цене

1000

руб.

с доставкой

Сравнение

организации

«Б»

с органи-

зацией «А»

Выручка,

тыс.

руб.

550 000 533 500 540 000 + 6 500

2 Себестои-

мость,

тыс руб.

500 000 500 000 504 300

+ 4 300

Прибыль,

тыс.

руб.

+ 50 000 + 33 500

+ 35 700 + 2 200

Вывод: несмотря на кажущуюся невыгодностьлредложения

организации «Б», предприятие должно принять именно его,

так как в этом случае оно получит прибыль в 35 700 тыс. руб.,

хотя и меньше, чем предполагалось по плану.

Задание 7

Процент наценки:

(79 000 + 30 000) / 272 500 = 0,4.

Цена на основе переменных затрат:

136,25 + 0,4 * 136,25 = 190,75 у.е.

Производственные затраты на единицу продукции

у конкурента:

252 500 /2000= 126,25 у.е.

155

У конкурента верно соотношение: 145 = 126,25 + 126,25 *

* Процент наценки. Отсюда процент наценки = 0,1485.

Прибыль конкурента:

Процент наценки = (Прибыль + Накладные расходы) /

Суммарные производственные расходы.

0,1485

= (Прибыль + 60

ООО)

/ 252 500. Прибыль= -25 574 у.е.

Конкурент работает в убыток.

Возможное понижение цены до 145 у.е.:

Процент наценки = (145 — 136,25) / 136,25 = 0,0642.

Прибыль: 0,0642 * 272 500 - 30 000 = - 12 500 у.е.

«Санимпорт»: 136,25 + (30000/200U) = 151,25 у.е.

. Конкурент: 126,25 + (50 000 / 2000) = 151,25 у.е.

Вывод: из-за того что общая сумма затрат одинакова, ми-

нимальная цена продажи также одинакова.

Задание 8

Краткосрочный нижний предел цены:

«Лечебные травы» = 17 руб.;

«С минералами Мертвого моря» = 36 руб.;

«Знахарь» = 27 руб.

Постоянные затраты, приходящиеся на каждую из серий

шампуня:

17/36/27 = 1 + 2,12 + 1,59 = 4,71 руб.;

36000/4,71/1500 = 5,1 руб.;

«36000/4,71) *2,12)/ 1200 = 13,5руб.; .

((36 000 / 4,71)*

1,59)/1000=

12,15 руб.

Долгосрочный предел цены:

«Лечебные травы» = 5,1 + 17 = 22,10 руб.;

«С минералами Мертвого моря» = 13,5 + 36 = 49,50 руб.;

«Знахарь» = 12,15 + 27 = 39,15 руб.

Выпуск и реализация шампуня «Страна сказок» предпри-

ятию выгодны, так как маржинальный доход на единицу про-

дукции равен 16 руб. (36—20). Увеличение прибыли предпри-

ятия составит 27 200 руб. (1700 * 16).

156

Среди всех производимых предприятием серий шампу-.

ней наименьшая величина маржинального дохода у шампуня

«Лечебныетравы» (8 руб.) (табл. 3. 55).

Таблица 3.55

п/п

Показатели «Лечебные

травы»

«С минералами

Мертвого моря»

«Знахарь»

1 Цена реализации, руб. 25 48 45

2 Переменные затраты на ед., руб. 17 36

Маржинальный доход, руб. 8

12'

Отказавшись от производства 1400 шт. шампуня «Лечебные

травы», предприятие потеряет

200 руб. (14Q0 *

8).

Дополни-

тельно производя шампунь «Страна сказок», получит

27 200

руб.

(1700*

16).

Вывод: выигрыш предприятия от изменений в ассортименте

составит 27 200

—

11 200 = 16 000 руб.

Расчет прибыли предприятия в новых условиях представ-

лен в табл. 3.56.

Таблица 3.56

п/п

Показатели

«Лечеб-

ные

травы»

«С мине-

ралами

Мертвого

моря»

«Знахарь»

«Страна

сказок»

Всего

1 Объем выпуска, шт. 100 1200 1000

1700 4000

2 Выручка

от реализации всего

выпуска, руб.

2500

57 600 45 000 61200

166 300

3 Совокупные

переменные

затраты, руб.

1700 43 200 27 000

34 000 105 900

4 Маржинальный

доход, руб.

800 14 400

18 000 - 27 200 60 400

5 Совокупные

постоянные

затраты, руб.

36 000

Прибыль, руб.

24 400

157

Вывод: в результате обновления продукции положение

предприятия улучшится: прибыль возрастет с 8400 руб.

до 24 400 руб.

Тесты

Какой из ниже перечисленных факторов относится к

внешним факторам?

а) себестоимость продукции;

б) спрос на рынке;

в) необходимость покрытия долгосрочных капитальных

вложений;

г) трудоемкость производства.

В каких условиях целесообразно использовать метод пе-

ременных затрат?

а) стоимость активов, вовлеченных в производство каждо-

го вида продукции в компании, одинакова;

б) стоимость активов, вовлеченных в производство каждо-

го вида продукции в компании, разная;

в) отношение переменных затрат к производственным рас-

ходам разное для каждого вида продукции;

г) нетрудоемкое производство.

Какой важный плюс есть в методе валовой прибыли?

а) нет необходимости рассчитывать желаемую величину

прибыли;

б) не нужно определять производственные затраты на еди-

ницу;

в) нет необходимости деления затрат на постоянные и пе-

ременные;

г) нет необходимости определять коммерческие, админис-

тративные расходы.

Что нужно сделать, чтобы метод рентабельности продаж

был эффективным?

а) правильно определить используемые активы;

б) правильно распределить затраты по единицам продукции;

в) объединить постоянные и переменные затраты.

Методом переменных затрат рассчитать процентную на-

ценку. Данные для расчета: суммарные постоянные производ-

ственные затраты 300 000 руб. Суммарные переменные про-

изводственные затраты 190 000 руб. Коммерческие админи-

1S8

стративные расходы 120

ООО

руб. Желаемая величина прибыли

750

ООО

руб.

а) 455%;

б) 102%;

- в) 504%;

г) 616%.

6. На основе приведенных ниже данных определите цену

продукта методом переменных затрат. Процент наценки 205%.

Переменные производственные затраты на единицу продукта

120 руб.

а) 366 руб.;

б) 58,54 руб.;

в) 246 руб.;

г) 325 руб.

Пользуясь методом валовой прибыли, определите цену на

продукт. Данные: процент наценки

—

56%, производственные

затраты

—

5 320 440 руб., количество продукции — 3500 шт.

а)

1520,13

руб.;

б) 2371,40 руб.;

в) 1960 руб.;

г) 2243,19 руб.

8. Пользуясь методом валовой прибыли, рассчитайте процент

наценки. Суммарные производственные затраты

—

600 000 у.е.-

Коммерческие расходы

—

243 000

у.е.

Желаемая.величина при-

были — 900 000 у.е.

а) 190,5%;

б) 246%;

в) 150%;

г) 370%.

Найдите валовую прибыль. Объем реализации продукции

—

234 567 руб. Себестоимость реализованной единицы

—

27 руб.

Реализовано 6750 шт.

а) 45 346 руб.;"

б) 23 489 руб.;

в) 63457 руб.;

. г) 52 317 руб.

10.

Определите цену на основе рентабельности продаж.

Переменные производственные затраты на единицу

—

32 руб.

Постоянные общепроизводственные расходы на единицу —

159