Вахрушина М.А. Управленческий анализ

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица

3.4

Информация

расходах и объемах

услуг,

предоставленных спорткомплексом в 2003

г.

п/п

Статьи затрат

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август Сентябрь

Октябрь

Ноябрь Декабрь

Затраты

на электро-

тепловую

энергию, руб.

6588

11 143

4860

1620

8326

3294

4826

540

6696

14 040

2882

11 718

Заработная

плата,

руб.

3156

2705

1959 921 2951 1137

«34

60-

743 2213 1315

2205

Переменные

расходы, руб.

899 1529

659 208

1139 531,5

651,5 59

914 1934

388,5

1618,5'

Постоянные

расходы, руб.

33 008

33 008 33 008 33 008 33 008

33 008. 33 008

33 008

33 008 33 008

Суммарные

затраты, руб.

43 651 48 385 40 795 35 757

45 424

379703

39419,5

33 667

41 361 51 195

37 93,5

48549^

Оказанные

услуги, ч.

122 206 90 30 154

61 89

124

. 260 53

217

Задание 3. Основным видом коммерческой деятельности

предпринимателя является производство и продажа молочного

коктейля. Для его изготовления необходимо иметь:

— аппарат для производства коктейля (миксер), стоимость

которого составляет 1000$;

— готовый полуфабрикат, стоимость которого 2$ за 1 па-

кет.

Одного пакета полуфабриката хватает на производ-

ство 10 стаканов коктейля. (При покупке аппарата вы-

дается

пакет полуфабриката.)

Аппарат рассчитан на производство 500 000 стаканов кок-

тейля, после чего необходимо заменить его мотор, стоимость

которого составляет

500$.

Помимо этого, для реализации кок-

тейля необходима закупка одноразовых стаканчиков, стоимость

которых равна 1$ за 100 шт.

Определите

постоянные и переменные (удельные и совокуп-

ные) расходы торговой точки при следующих объемах продаж:

1) 50 стаканов; *

2) 500 стаканов;

3) 800 000 стаканов.

' Решение заданий для самостоятельной работы

Задание 1

/. Метод высшей и низшей точек. Для обеспечения сопо-

ставимости данных за весь анализируемый период, необходи-

мо выполнить две корректировки: пересчитать стоимость теп-

ло-

и электроэнергии, а также суммы начисленной заработной

платы. Стоимость энергии, потребленной спорткомплексом в

ноябре, устарела к концу декабря на один месяц. Приведен-

ная к декабрьским ценам, она составит:

2882*

1,025 = 2954 руб.

Аналогичные расчеты выполнены и за следующие месяцы,

октябрь: 14 040 * 1,025 * 1,025 = 14 751 руб.

сентябрь: 6696 * 1,025 * 1,025 * 1,025 = 7211 руб.

август: 540 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 = 596 руб.

июль: 4826 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 = 5460 руб.

июнь:

3294*

1,025* 1,025* 1,025* 1,025* 1,025*

1,025 = 3820

руб.

май: 8326

1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 =

= 9897 руб.

апрель: 1620 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 *

•

1,025*

1,025 = 1974 руб.

март: 4860 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 *

* 1,025 * 1,025 * 1,025 = 6069 руб.

февраль: 11 143*

1,025* 1,025* 1,025* 1,025* 1,025* 1,025*

1,025* 1,025* 1,025-*

1,025 = 14 264 руб.

январь: 6588 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 *

* 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 * 1,025 = 8644 руб.

Корректируем начисления заработной платы. В связи с тем

что увеличение влияет на размер заработной платы, начиная

с октября 2003 г., корректировке подлежат лишь январь—сен-

тябрь 2003 г.:

сентябрь: 743 * 1,2 = 892 руб.

август: 60 * 1,2 = 72 руб.

июль: 934* 1,2= 1121руб.

июнь: 1137 * 1*2 = 1364 руб.

май: 2951 * 1,2 = 3541 руб.

апрель: 921 * 1,2 = 1105 руб.

март: 1959 * 1,2 = 2351 руб.

февраль: 2705 * 1,2 = 3246 руб.

январь: 3156 * 1,2 = 3787 руб.

Откорректированные данные сведены в табл. 3.5.

Отклонения в объемах оказанных услуг и затратах спорт-

комплекса в максимальной и минимальной точках представ-

лены в табл. 3.6.

Удельные переменные расходы (Ь):

18 171/250 = 72,684 руб.

Совокупные переменные расходы в высшей точке (в октябре

2003 г.):

72,684*260= 18 898 руб.

Совокупные переменные расходы в низшей точке (в августе

2003 г.):

72,684 * 10 = 727 руб.

Постоянные затраты в высшей точке:

51906-

18898 = 33 008 руб.

Постоянные затраты в низшей точке:

33 735 - 727 = 33 008 руб.

Вывод: расходы спорткомплекса описываются линейной

функцией

у = 33008 + 72,684* х.

Таблица

3.5

Скорректированная информация

расходах и объемах

услуг,

предоставленных спорткомплексом в 2003

г.

п/п

Статьи затрат Январь Февраль Март Апрель

Май

Июнь Июль

Август

Сентябрь

Октябрь Ноябрь Декабрь

Затраты

на электро-

тепловую

энергию, руб.

8644

14 264

6069

1974

9897

3820 5460

596 7211 14 751

2954

5182

Заработная

плата,

руб.

3787 3246

2351 1105

3541 1364 1121

892 2213

1315

2205

Переменные

расходы, руб. 899 1529 659 208

1139 531,5 651,5

914 1934

388,5 1618,5

• 4

Постоянные

расходы, руб. 33 008 33 008 33 008

33 008 33 008 33 008

33 008 33 008

33 008

33 008 33 008

33 008

Суммарные

затраты, руб. 46 338

52 047

42 086

36 295 47 585

.38

724

240 33 735 42 025 5 1906 37 665

42014

- 6

Оказанные

услуги, ч.

122 206

90 30

154

89 10 124 260 53

217

Таблица

3.6

№

п/п

Показатели

Объем

услуг,

ч.

Расходы, руб.

Максимальное значение

260

51 906

Минимальное значение

33 735

Разность

250

18 171

Метод наименьших квадратов. Необходимо решить сис-

тему уравнений:

I(jc*y) = a*(Ijc)

+fr*I*

Для решения данной системы уравнений создадим табл. 3.7,

где у — суммарные затраты спорткомплекса, руб.; х — объем

оказанных услуг по предоставлению в аренду большого игро-

вого зала, ч.

Таблица 3.7

Месяцы

руб.

ху

х>

Январь

46 338

122.

5 653 236

14 884

Февраль 52 047

206 10 721 682

42 436

Март

46 086

90 -

4 147 740 8100

Апрель 36 295

1 088 850 900

Май

47 585

. 154

„7 328 090 23 716

Июнь

38 723,5 61

2 301 133,5 3721

Июль

40 240,5

89 3 581 404,5 7921

Август

33 735 10 337 350

100

Сентябрь

42 025 124 5 211 107

15 376

Октябрь

51906 260 13 495 560

67 600

Ноябрь

37 665,5 53 1 996 271,5 2809 .

Декабрь 42 013,5 217

9 116 929,5

47 089

Итого 514 660 1416 64 979 353 234 652

табл. 3.7 представлены данные, скорректированные с уче-

том индекса инфляции.

, Вывод: сопоставление полученных рядов данных хну сви-

детельствует о наличии прямой зависимости между признаками:

увеличение объема оказываемых услуг спорткомплексом ведет

к наращиванию размера совокупных затрат. Следовательно,

связь между признаками можно описать линейным уравнением.

Этот же вывод подтверждается и на основе графического ана-

лиза (рис.

3.4).

у,

тыс.

руб.

\ ,

~~~~

J '

II 1 II 1 III 1

10 53 89 122 154 217 Х,Ч

Рис.

3.4.

График распределения общих расходов спорткомплекса

в зависимости от объема оказанных услуг

Рис.

3.4.

свидетельствуете- наличии зависимости» близкой к пря-

молинейной: точки расположены практически по прямой линии.

Определим параметры уравнения прямой на основе мето-

да наименьших квадратов, решив систему уравнений. Подста-

вив итоговые суммы из табл. 3.7 в эти уравнения, получим:

514 660= 12а+ 1416*;

.64 979 353 = 1416а + 234 6526.

Для решения этих уравнений нужно сделать одинаковыми

коэффициенты при одной переменной. Тогда при вычитании

одного уравнения из другого эта переменная исчезнет. Умно-

жим уравнение 514 860= 12а + 14166 на 118 (1416/12= 118).

Получим:

60 729 880 = 1416а + 167 0886. Вычитаем это уравнение

из 64 979 353 = 1416а + 2346526. В результате получим:

4 249 473 = 0 + 67 5646.

6 = 4 249 473 / 67 564 = 62,9 руб. — переменные затраты на

единицу оказываемых услуг.

Постоянные затраты составят:

(514 660 - 1416 * 62,9) / 12 = 35 466 руб.

Зависимость «затраты

—

услуги» спорткомплекса описыва-

ется линейной функцией:

у = 35 466 руб. + 62,9*х.

Расчеты, выполненные первым методом, определили постоян-

ные расходы в размере 33 008 руб., вторым методом

— 35

466 руб.

Следовательно, 2458 руб. (35 466 руб. — 33 008 руб.) в первом

случае были необоснованно отнесены к категории переменных

расходов.

Вывод:

метод высшей и низшей точек является наиболее рас-

пространенным. Это связано с простотой его расчета. Однако

в связи с тем, что для расчета берутся всего лишь два показания

(минимальное и максимальное значения), данные расчета нельзя

считать точными. Для повышения достоверности информации,

используемой в последующем управленческом анализе, следу-

ет использовать метод наименьших квадратов.

Задание 2

Пусть а — постоянные расходы;

—

уровень деловой активности;

—

переменные расходы в расчете на единицу продукции.

Тогда:

1) х = 500 шт.;

а = 500$;

6 = 20/200 = 0,1$.

2) х= 10 000 шт.;

а = 500 - 40 = 460$;

6 = 0,1 +40/3000 = 0,113$.

3) х = 90 000 шт.; .

д = 460- 150 = 310$;

6 = 0,113 + 150 / 30 000 = 0,118$.

Задание 3

Пусть а

—

постоянные расходы;

—

уровень деловой активности;

Ь —

переменные расходы в расчете на единицу продукции.

Тогда:

/; дс=50;

а = 1000$;

6 = 2/10 = 0,2$.

Совокупные переменные расходы:

0,2*50=10$.

2>х=500;

а = 1000 -

= 999$;

6 =

0,2+1/100

= 0,21$. ' -

Совокупные переменные расходы:

0,21 * 500 = 105$.

3) х = 800000;

= 999-400 = 599$;

6 = 0,21 + 500/500 000 = 0,211$.

Совокупные переменные расходы:

0,211 *800 000= 168 800$.

Тесты

Из нижеперечисленных постоянными расходами явля-

ются:

а) материалы, использованные при производстве продукции;

б) арендная плата за производственные площади;

в) заработная плата рабочих сборочной линии;

г) амортизационные отчисления на производственное

оборудование.

Организация решила арендовать новый станок. Плата за

аренду рассматривается как затраты:

а)

переменные;

б) постоянные;

в) полупеременные.

Для того чтобы обеспечить эксплуатацию оборудования,

оператору выплачивается основной оклад плюс небольшая

сумма, определяемая количеством единиц изготовленного

продукта. В этом случае общая стоимость работы операторов

классифицируется как затраты:

а) переменные;

б) постоянные;

г) полупеременные.

Какое из следующих утверждений является неверным?

а) все прямые затраты являются переменными;

б) переменные затраты являются регулируемыми, а посто-

янные

—

нерегулируемыми;

в) безвозвратные затраты не принимаются в расчет при

подготовке информации для принятия решений.

Организация может выплачивать операторам одинаковые

оклады. При этом она будет использовать один станок, когда

объем производства низкий, два станка — при увеличении

объема производства, три станка, если объем производства

достигает пика. Это означает, что общая стоимость работы опе-

раторов в этом случае будет относится к затратам:

а) переменным;

б) постоянным;.

в) полупостоянным.

6. Функция поведения затрат (где у — общая величина за-

трат, ах

—

количество единиц производства) может быть вы-

ражена формулой у = а + Ьх:

а) верно;

б) неверно.

Метод высшей и низшей точек основывается только на:

а) одном наблюдении;

б) двух наблюдениях;

в) трех наблюдениях;

г) большом количестве наблюдений.

8. Коэффициент корреляции, равный 0,987,' указывает,

что связь между х и у:

а) сильная положительная;

б) сильная отрицательная;

в) слабая положительная;

г) слабая отрицательная.

9. Внутри масштабной базы постоянные затраты на единицу

продукции: •

а) постоянны при различных объемах производства;

б) увеличиваются с увеличением объема производства;

в) уменьшаются с увеличением объема производства.

10.

Внутри масштабной базы переменные затраты на еди-

ницу продукции:

а) постоянны при различных объемах производства;

б) увеличиваются с увеличением объема производства;

в) уменьшаются с увеличением объема производства.

11.

В рамках масштабной базы удельные постоянные рас-

ходы при увеличении деловой активности организации:

а) остаются неизменными;

б) постепенно уменьшаются;

в) возрастают;

г) не зависят от деловой активности.

12.

Метод высшей и низшей точек предназначен для:

а) минимизации затрат;

б) разделения условно-постоянных затрат на постоянную

и переменную составляющие;

в) оптимизации производственных результатов;

г) всего вышеперечисленного.

13.

Условно-постоянные затраты могут быть описаны как:

а) у = а;

б) у -

Ьх;

в) у = а + Ьх;

г) ни один ответ не верен.

14.

Совокупные постоянные затраты организации

—

3000

руб.,

объем производства

т-

500 ед. изделий. При объеме производ-

ства в 400 ед. изделий постоянные затраты составят:

а) 2000 руб. в сумме;

б) 3000 руб. в сумме;

в) 7,5 руб. на единицу;

г) верны второй и третий ответы;

д) ни один ответив верен. .......

15.

Метод корреляции является более точным и более тру-

доемким в сравнении с методом высшей и низшей точек. Это

утверждение является:"

а) верным;

б) неверным.

16.

При увеличении масштабной базы:

а) постоянные затраты могут переходить в состав переменных;

б) переменные затраты становятся постоянными;

в) постоянные и переменные затраты неизменны.

17.

В краткосрочном и стратегическом анализе переменные

и постоянные расходы организации классифицируются по-

разному. Это утверждение является:

а) верным;

б) неверным.

18.

Релевантный подход к принятию управленческих реше-

ний предполагает использование информации о:

а) ожидаемых доходах и расходах;

б) нормативных издержках;

в) фактических затратах.

3.2. Анализ запасов организации

Важное значение

управленческом анализе имеет решение

задач оптимизации запасов товарно-материальных ценностей.

Запасы должны поддерживаться в пределах нормативов, ус-