Эриашвили Н.Д. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности

íûì ôîíäîì, èñòî÷íèêîì îáðàçîâàíèÿ ñðåäñòâ êîòîðîãî ÿâëÿþòñÿ ïðå-

äóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îáÿçàòåëüíûå

èñ÷èñëåíèÿ, ïðîèçâîäèìûå ôèçè÷åñêèìè è þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè,

ôîíäîì, èñòî÷íèêàìè îáðàçîâàíèÿ ñðåäñòâ êîòîðîãî ÿâëÿþòñÿ äîáðî-

âîëüíûå îò÷èñëåíèÿ ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö;

3) îáúåì âûðó÷êè îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìà-

òåëÿ îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã) çà

îäèí ãîä ïðåâûøàåò â 500 òûñ. ðàç óñòàíîâëåííûé çàêîíîäàòåëüñòâîì

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìèíèìàëüíûé ðàçìåð îïëàòû òðóäà èëè ñóììà

àêòèâîâ áàëàíñà ïðåâûøàåò íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà â 200 òûñ. ðàç óñ-

òàíîâëåííûé çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìèíèìàëüíûé

ðàçìåð îïëàòû òðóäà;

4) îðãàíèçàöèÿ ÿâëÿåòñÿ ãîñóäàðñòâåííûì óíèòàðíûì ïðåäïðèÿòè-

åì, ìóíèöèïàëüíûì óíèòàðíûì ïðåäïðèÿòèåì, îñíîâàííûì íà ïðàâå

õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ, è ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè åãî äåÿòåëüíîñòè

ñîîòâåòñòâóþò óêàçàííûì âûøå; äëÿ ìóíèöèïàëüíûõ óíèòàðíûõ ïðåä-

ïðèÿòèé çàêîíîì ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ôèíàíñîâûå ïîêàçà-

òåëè ìîãóò áûòü ïîíèæåíû.

Îáÿçàòåëüíûé àóäèò ïðîâîäèòñÿ àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè.

Ïðè ïðîâåäåíèè îáÿçàòåëüíîãî àóäèòà â îðãàíèçàöèÿõ, â óñòàâíûõ

(ñêëàäî÷íûõ) êàïèòàëàõ êîòîðûõ äîëÿ ãîñóäàðñòâåííîé ñîáñòâåííî-

ñòè èëè ñîáñòâåííîñòè ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñîñòàâëÿåò

íå ìåíåå 25%, çàêëþ÷åíèå äîãîâîðîâ îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ óñëóã

îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî èòîãàì ïðîâåäåíèÿ îòêðûòîãî êîíêóðñà. Ïîðÿ-

äîê ïðîâåäåíèÿ òàêèõ êîíêóðñîâ óòâåðæäàåòñÿ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ.

Àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà àóäèðóåìûõ ëèö, â ôèíàíñîâîé (áóõãàë-

òåðñêîé) äîêóìåíòàöèè êîòîðûõ ñîäåðæàòñÿ ñâåäåíèÿ, ñîñòàâëÿþ-

ùèå ãîñóäàðñòâåííóþ òàéíó, ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ òîëüêî àóäèòîð-

ñêèìè îðãàíèçàöèÿìè, â óñòàâíîì (ñêëàäî÷íîì) êàïèòàëå êîòîðûõ

îòñóòñòâóåò äîëÿ, ïðèíàäëåæàùàÿ èíîñòðàííûì ôèçè÷åñêèì è (èëè)

þðèäè÷åñêèì ëèöàì, è êîòîðûå èìåþò äîïóñê ê ñâåäåíèÿì, ñîñòàâ-

ëÿþùèì ãîñóäàðñòâåííóþ òàéíó, ïîëó÷åííûé â ïîðÿäêå, óñòàíîâ-

ëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïðè ïðîâåäåíèè îáÿçàòåëüíîãî àóäèòà àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ

îáÿçàíà ñòðàõîâàòü ðèñê îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå äîãîâîðà.

Àóäèòîðñêèå îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå àóäèòîðû îáÿçàíû

õðàíèòü òàéíó îá îïåðàöèÿõ àóäèðóåìûõ ëèö è ëèö, êîòîðûì îêà-

çûâàëèñü ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè, îáåñïå÷èâàòü ñîõðàííîñòü

ñâåäåíèé è äîêóìåíòîâ, ïîëó÷àåìûõ è (èëè) ñîñòàâëÿåìûõ èìè ïðè

îñóùåñòâëåíèè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, è íå âïðàâå ïåðåäàâàòü

óêàçàííûå ñâåäåíèÿ è äîêóìåíòû èëè èõ êîïèè òðåòüèì ëèöàì ëèáî

ðàçãëàøàòü èõ áåç ïèñüìåííîãî ñîãëàñèÿ îðãàíèçàöèé è (èëè) èíäè-

âèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, â îòíîøåíèè êîòîðûõ îñóùåñòâëÿë-

8. Независимый финансовый контроль — аудит

ñÿ àóäèò è îêàçûâàëèñü ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè, çà èñêëþ÷å-

íèåì ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ.

Â ñëó÷àå ðàçãëàøåíèÿ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé èëè èíäèâèäó-

àëüíûì àóäèòîðîì, óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì, èíûìè

ëèöàìè, ïîëó÷èâøèìè äîñòóï ê ñâåäåíèÿì, ñîñòàâëÿþùèì àóäèòîð-

ñêóþ òàéíó, ýòèõ ñâåäåíèé àóäèðóåìîå ëèöî èëè ëèöî, êîòîðîìó

îêàçûâàëèñü ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè, à òàêæå àóäèòîðñêèå îð-

ãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå àóäèòîðû, âïðàâå ïîòðåáîâàòü îò âè-

íîâíîãî ëèöà âîçìåùåíèÿ ïðè÷èíåííûõ óáûòêîâ.

Ïðàâèëà (ñòàíäàðòû) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè — ýòî åäèíûå

òðåáîâàíèÿ ê ïîðÿäêó îñóùåñòâëåíèÿ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè,

îôîðìëåíèþ è îöåíêå êà÷åñòâà àóäèòà è ñîïóòñòâóþùèõ åìó óñëóã, à

òàêæå ê ïîðÿäêó ïîäãîòîâêè àóäèòîðîâ è îöåíêå èõ êâàëèôèêàöèè.

Ïðàâèëà (ñòàíäàðòû) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ïîäðàçäåëÿþòñÿ

íà ôåäåðàëüíûå è âíóòðåííèå, äåéñòâóþùèå â ïðîôåññèîíàëüíûõ

àóäèòîðñêèõ îáúåäèíåíèÿõ, à òàêæå ïðàâèëà (ñòàíäàðòû) àóäèòîð-

ñêèõ îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ àóäèòîðîâ.

Ôåäåðàëüíûå ïðàâèëà (ñòàíäàðòû) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè óò-

âåðæäàþòñÿ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ è îáÿçàòåëüíû äëÿ àóäèòîðñêèõ îð-

ãàíèçàöèé, èíäèâèäóàëüíûõ àóäèòîðîâ è àóäèðóåìûõ ëèö.

Àóäèòîðñêîå çàêëþ÷åíèå — ýòî îôèöèàëüíûé äîêóìåíò, ïðåäíà-

çíà÷åííûé äëÿ ïîëüçîâàòåëåé ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíî-

ñòè àóäèðóåìûõ ëèö, ñîñòàâëåííûé â ñîîòâåòñòâèè ñ ôåäåðàëüíûìè

ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè è ñîäåðæàùèé

âûðàæåííîå â óñòàíîâëåííîé ôîðìå ìíåíèå àóäèòîðñêîé îðãàíèçà-

öèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòà î äîñòîâåðíîñòè ôèíàíñîâîé (áóõ-

ãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà è ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà

âåäåíèÿ åãî áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôå-

äåðàöèè.

Àóäèò íå ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ:

1) àóäèòîðàìè, ÿâëÿþùèìèñÿ ó÷ðåäèòåëÿìè (ó÷àñòíèêàìè) àóäèðóå-

ìûõ ëèö, èõ ðóêîâîäèòåëÿìè, áóõãàëòåðàìè è èíûìè ëèöàìè, íåñóùè-

ìè îòâåòñòâåííîñòü çà îðãàíèçàöèþ è âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è

ñîñòàâëåíèå ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè;

2) àóäèòîðàìè, ñîñòîÿùèìè ñ ó÷ðåäèòåëÿìè (ó÷àñòíèêàìè) àóäèðóå-

ìûõ ëèö, èõ äîëæíîñòíûìè ëèöàìè, áóõãàëòåðàìè è èíûìè ëèöàìè,

íåñóùèìè îòâåòñòâåííîñòü çà îðãàíèçàöèþ è âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî

ó÷åòà è ñîñòàâëåíèå ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, â áëèçêîì

ðîäñòâå (ðîäèòåëè, ñóïðóãè, áðàòüÿ, ñåñòðû, äåòè, à òàêæå áðàòüÿ, ñåñò-

ðû, ðîäèòåëè è äåòè ñóïðóãîâ);

3) àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè, ðóêîâîäèòåëè è èíûå äîëæíîñò-

íûå ëèöà êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ ó÷ðåäèòåëÿìè (ó÷àñòíèêàìè) àóäèðóåìûõ

ëèö, èõ äîëæíîñòíûìè ëèöàìè, áóõãàëòåðàìè è èíûìè ëèöàìè, íåñó-

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности

ùèìè îòâåòñòâåííîñòü çà îðãàíèçàöèþ è âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà

è ñîñòàâëåíèå ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè;

4) àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè, ðóêîâîäèòåëè è èíûå äîëæíîñò-

íûå ëèöà êîòîðûõ ñîñòîÿò â áëèçêîì ðîäñòâå (ðîäèòåëè, ñóïðóãè, áðà-

òüÿ, ñåñòðû, äåòè, à òàêæå áðàòüÿ, ñåñòðû, ðîäèòåëè è äåòè ñóïðóãîâ) ñ

ó÷ðåäèòåëÿìè (ó÷àñòíèêàìè) àóäèðóåìûõ ëèö, èõ äîëæíîñòíûìè ëèöà-

ìè, áóõãàëòåðàìè è èíûìè ëèöàìè, íåñóùèìè îòâåòñòâåííîñòü çà îðãà-

íèçàöèþ è âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è ñîñòàâëåíèå ôèíàíñîâîé

(áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè;

5) àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè â îòíîøåíèè àóäèðóåìûõ ëèö, ÿâ-

ëÿþùèõñÿ èõ ó÷ðåäèòåëÿìè (ó÷àñòíèêàìè), â îòíîøåíèè àóäèðóåìûõ

ëèö, äëÿ êîòîðûõ ýòè àóäèòîðñêèå îðãàíèçàöèè ÿâëÿþòñÿ ó÷ðåäèòåëÿìè

(ó÷àñòíèêàìè), â îòíîøåíèè äî÷åðíèõ îðãàíèçàöèé, ôèëèàëîâ è ïðåä-

ñòàâèòåëüñòâ óêàçàííûõ àóäèðóåìûõ ëèö, à òàêæå â îòíîøåíèè îðãàíè-

çàöèé, èìåþùèõ îáùèõ ñ ýòîé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé ó÷ðåäèòåëåé

(ó÷àñòíèêîâ);

6) àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè è èíäèâèäóàëüíûìè àóäèòîðàìè,

îêàçûâàâøèìè â òå÷åíèå òðåõ ëåò, íåïîñðåäñòâåííî ïðåäøåñòâîâàâøèõ

ïðîâåäåíèþ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè, óñëóãè ïî âîññòàíîâëåíèþ è âåäå-

íèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, à òàêæå ïî ñîñòàâëåíèþ ôèíàíñîâîé (áóõãàë-

òåðñêîé) îò÷åòíîñòè ôèçè÷åñêèì è þðèäè÷åñêèì ëèöàì, — â îòíîøå-

íèè ýòèõ ëèö.

Ïîðÿäîê âûïëàòû è ðàçìåð äåíåæíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ àóäèòîð-

ñêèì îðãàíèçàöèÿì è èíäèâèäóàëüíûì àóäèòîðàì çà ïðîâåäåíèå àó-

äèòà (â òîì ÷èñëå îáÿçàòåëüíîãî) è îêàçàíèå ñîïóòñòâóþùèõ åìó

óñëóã îïðåäåëÿþòñÿ äîãîâîðàìè îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ óñëóã è íå

ìîãóò áûòü ïîñòàâëåíû â çàâèñèìîñòü îò âûïîëíåíèÿ êàêèõ áû òî

íè áûëî òðåáîâàíèé àóäèðóåìûõ ëèö î ñîäåðæàíèè âûâîäîâ, êîòî-

ðûå ìîãóò áûòü ñäåëàíû â ðåçóëüòàòå àóäèòà.

Àòòåñòàöèÿ íà ïðàâî îñóùåñòâëåíèÿ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè,

ò.å. ïðîâåðêà êâàëèôèêàöèè ôèçè÷åñêèõ ëèö, æåëàþùèõ çàíèìàòüñÿ

àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòüþ, îñóùåñòâëÿåòñÿ â ôîðìå êâàëèôèêàöè-

îííîãî ýêçàìåíà. Ëèöàì, óñïåøíî ñäàâøèì êâàëèôèêàöèîííûé ýê-

çàìåí, âûäàåòñÿ êâàëèôèêàöèîííûé àòòåñòàò àóäèòîðà áåç îãðàíè-

÷åíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ.

Îáÿçàòåëüíûìè òðåáîâàíèÿìè ê ïðåòåíäåíòàì íà ïîëó÷åíèå

êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà àóäèòîðà ÿâëÿþòñÿ:

• âûñøåå ýêîíîìè÷åñêîå è (èëè) þðèäè÷åñêîå îáðàçîâàíèå, ïî-

ëó÷åííîå â ðîññèéñêèõ îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, èìåþ-

ùèõ ãîñóäàðñòâåííóþ àêêðåäèòàöèþ;

• íàëè÷èå ñòàæà ðàáîòû ïî ýêîíîìè÷åñêîé èëè þðèäè÷åñêîé

ñïåöèàëüíîñòè íå ìåíåå òðåõ ëåò.

Êàæäûé àóäèòîð, èìåþùèé ëèöåíçèþ, îáÿçàí â òå÷åíèå êàæäî-

ãî êàëåíäàðíîãî ãîäà íà÷èíàÿ ñ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà ãîäîì ïîëó÷å-

8. Независимый финансовый контроль — аудит

íèÿ àòòåñòàòà, ïðîõîäèòü îáó÷åíèå ïî ïðîãðàììàì ïîâûøåíèÿ êâà-

ëèôèêàöèè, óòâåðæäàåìûì óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì.

Àêêðåäèòîâàííîå ïðîôåññèîíàëüíîå àóäèòîðñêîå îáúåäèíåíèå — ýòî

îáúåäèíåíèå àóäèòîðîâ, èíäèâèäóàëüíûõ àóäèòîðîâ, àóäèòîðñêèõ

îðãàíèçàöèé, ñîçäàííîå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè â öåëÿõ îáåñïå÷åíèÿ óñëîâèé àóäèòîðñêîé äåÿ-

òåëüíîñòè ñâîèõ ÷ëåíîâ, çàùèòû èõ èíòåðåñîâ, äåéñòâóþùåå íà íå-

êîììåð÷åñêîé îñíîâå, óñòàíàâëèâàþùåå îáÿçàòåëüíûå äëÿ ñâîèõ

÷ëåíîâ ïðàâèëà (ñòàíäàðòû) îñóùåñòâëåíèÿ ïðîôåññèîíàëüíîé äåÿ-

òåëüíîñòè è ïðîôåññèîíàëüíîé ýòèêè, îñóùåñòâëÿþùåå ñèñòåìàòè-

÷åñêèé êîíòðîëü çà èõ ñîáëþäåíèåì, ïîëó÷èâøåå àêêðåäèòàöèþ â

óïîëíîìî÷åííîì ôåäåðàëüíîì îðãàíå.

Äëÿ ïîëó÷åíèÿ àêêðåäèòàöèè ïðîôåññèîíàëüíîå àóäèòîðñêîå

îáúåäèíåíèå äîëæíî ñîñòîÿòü èç íå ìåíåå 1000 àòòåñòîâàííûõ àóäè-

òîðîâ è (èëè) íå ìåíåå 100 àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé.

Àêêðåäèòîâàííûå ïðîôåññèîíàëüíûå àóäèòîðñêèå îáúåäèíåíèÿ

èìåþò ïðàâî:

1) ó÷àñòâîâàòü â àòòåñòàöèè íà ïðàâî îñóùåñòâëåíèÿ àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè, ïðîâîäèìîé óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì;

2) â ñîîòâåòñòâèè ñ êâàëèôèêàöèîííûìè òðåáîâàíèÿìè óïîëíîìî-

÷åííîãî ôåäåðàëüíîãî îðãàíà ðàçðàáàòûâàòü ó÷åáíûå ïðîãðàììû è ïëà-

íû, îñóùåñòâëÿòü ïðîôåññèîíàëüíóþ ïîäãîòîâêó àóäèòîðîâ;

3) ñàìîñòîÿòåëüíî èëè ïî ïîðó÷åíèþ óïîëíîìî÷åííîãî ôåäåðàëü-

íîãî îðãàíà ïðîâîäèòü ïðîâåðêè êà÷åñòâà ðàáîòû àóäèòîðñêèõ îðãàíè-

çàöèé èëè èíäèâèäóàëüíûõ àóäèòîðîâ, ÿâëÿþùèõñÿ èõ ÷ëåíàìè;

4) ïî èòîãàì ïðîâåäåííûõ ïðîâåðîê ïðèìåíÿòü ìåðû âîçäåéñòâèÿ ê

âèíîâíûì ëèöàì è îáðàùàòüñÿ â óïîëíîìî÷åííûé ôåäåðàëüíûé îðãàí

ñ ìîòèâèðîâàííûì õîäàòàéñòâîì î íàëîæåíèè èçûñêàíèÿ íà òàêèõ ëèö;

5) õîäàòàéñòâîâàòü ïåðåä óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì î

âûäà÷å ïðåòåíäåíòàì êâàëèôèêàöèîííûõ àòòåñòàòîâ àóäèòîðà;

6) õîäàòàéñòâîâàòü ïåðåä óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì î

ïðèîñòàíîâëåíèè äåéñòâèÿ è àííóëèðîâàíèè êâàëèôèêàöèîííîãî àòòå-

ñòàòà àóäèòîðà â îòíîøåíèè ñâîèõ ÷ëåíîâ;

7) õîäàòàéñòâîâàòü ïåðåä óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì î

âûäà÷å, ïðèîñòàíîâëåíèè äåéñòâèÿ è àííóëèðîâàíèè ëèöåíçèè â îòíî-

øåíèè ñâîèõ ÷ëåíîâ;

8) îáðàùàòüñÿ â ñîâåò ïî àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ñ ïðåäëîæå-

íèÿìè ïî ðåãóëèðîâàíèþ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè;

9) ñîäåéñòâîâàòü ðàçâèòèþ ïðîôåññèè àóäèòîðà è ïîâûøåíèþ ýô-

ôåêòèâíîñòè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

10) çàùèùàòü ïðîôåññèîíàëüíûå èíòåðåñû àóäèòîðîâ â îðãàíàõ ãî-

ñóäàðñòâåííîé âëàñòè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè, ñóäàõ è ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ îðãàíàõ;

11) ðàçðàáàòûâàòü è èçäàâàòü ëèòåðàòóðó è ïåðèîäè÷åñêèå èçäàíèÿ

ïî àóäèòó è ñîïóòñòâóþùèì åìó óñëóãàì;

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности

12) ïðåäñòàâëÿòü èíòåðåñû àóäèòîðîâ â ìåæäóíàðîäíûõ ïðîôåññèî-

íàëüíûõ îðãàíèçàöèÿõ àóäèòîðîâ;

13) îñóùåñòâëÿòü èíûå ôóíêöèè, îïðåäåëåííûå óïîëíîìî÷åííûì

ôåäåðàëüíûì îðãàíîì.

Àóäèòîðñêèå îðãàíèçàöèè è èõ ðóêîâîäèòåëè, èíäèâèäóàëüíûå

àóäèòîðû, àóäèðóåìûå ëèöà è ëèöà, ïîäëåæàùèå îáÿçàòåëüíîìó àó-

äèòó, íåñóò óãîëîâíóþ, àäìèíèñòðàòèâíóþ è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâóþ

îòâåòñòâåííîñòü â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè.

Îñóùåñòâëåíèå àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè àóäèòîðñêîé îðãàíè-

çàöèåé èëè èíäèâèäóàëüíûì àóäèòîðîì áåç ïîëó÷åíèÿ ñîîòâåòñò-

âóþùåé ëèöåíçèè âëå÷åò âçûñêàíèå øòðàôà ñ àóäèòîðñêîé îðãàíè-

çàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòîðà â ðàçìåðå îò 100 äî 300 ÌÐÎÒ.

Óêëîíåíèå îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòå-

ëÿ, ïîäëåæàùèõ îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó, îò åãî ïðîâåäåíèÿ èëè ïðå-

ïÿòñòâîâàíèå åãî ïðîâåäåíèþ âëåêóò âçûñêàíèå øòðàôà ñ îðãàíèçà-

öèè è èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ â ðàçìåðå îò 500 äî 1000

ÌÐÎÒ.

Âçûñêàíèå øòðàôîâ ïðîèçâîäèòñÿ â ñóäåáíîì ïîðÿäêå íà îñíî-

âàíèè ñîîòâåòñòâóþùåãî ïîñòàíîâëåíèÿ óïîëíîìî÷åííîãî ôåäå-

ðàëüíîãî îðãàíà.

Виды ответственности

за нарушение финансового

законодательства

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðîáëåìû ôèíàíñîâîãî îçäîðîâëåíèÿ Ðîññèè

âîëíóþò è âñå îáùåñòâî â öåëîì, è êàæäîãî ÷åëîâåêà â îòäåëüíîñòè.

Âåäü áëàãîïîëó÷èå â ôèíàíñîâîé ñôåðå ãîñóäàðñòâà îçíà÷àåò ñòà-

áèëüíîñòü ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ êàæäîãî ãðàæäàíèíà. Êîðåííûå

èçìåíåíèÿ â ýêîíîìèêå, ñâÿçàííûå ñ ïåðåõîäîì ê ðûíêó, âûçâàëè

êàê ïîçèòèâíûå, òàê è íåãàòèâíûå èçìåíåíèÿ â îáùåñòâå. Â ÷àñòíî-

ñòè, íàáëþäàåòñÿ óñòîé÷èâûé ðîñò ïðåñòóïíîñòè, â òîì ÷èñëå è ýêî-

íîìè÷åñêîé íàïðàâëåííîñòè. Íàðÿäó ñ òðàäèöèîííûìè âèäàìè ýêîíî-

ìè÷åñêîé ïðåñòóïíîñòè (õèùåíèÿ, íàðóøåíèÿ â ñôåðå òîðãîâëè è ò.ä.)

íàìåòèëàñü òåíäåíöèÿ ðîñòà íîâûõ åå âèäîâ, è ïðåæäå âñåãî ñâÿçàí-

íûõ ñ ôóíêöèîíèðîâàíèåì êðåäèòíî-äåíåæíîé ñèñòåìû. Â ïðèìåð

ìîæíî ïðèâåñòè ìíîãîìèëëèîííûå õèùåíèÿ ñ ïîìîùüþ ôàëüøèâûõ

àâèçî, êîìïüþòåðíûõ ñèñòåì áàíêîâ, çëîóïîòðåáëåíèÿ ïðè âçàèìî-

ðàñ÷åòàõ, êîíâåðòàöèè âàëþòû, óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è ðÿä

äðóãèõ çëîóïîòðåáëåíèé.

Îòëè÷àåòñÿ è àêòèâèçàöèÿ íîâîé êàòåãîðèè ïðåñòóïíîñòè, òàê íà-

çûâàåìîé «áåëîâîðîòíè÷êîâîé», êîòîðóþ õàðàêòåðèçóåò âûñîêèé èí-

òåëëåêòóàëüíûé ïîòåíöèàë, õîðîøàÿ ïîäãîòîâêà â îáëàñòè ýêîíîìè-

êè, ôèíàíñîâ, þðèñïðóäåíöèè, òðåáóþò ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ïîäãî-

òîâêè ñîòðóäíèêîâ ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ îðãàíîâ. Êàæäûé èç íèõ

äîëæåí íå òîëüêî îáëàäàòü ñïåöèàëüíûìè ïðèåìàìè è ìåòîäàìè âû-

ÿâëåíèÿ è ðàñêðûòèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïðåñòóïëåíèé, íî è èìåòü êâà-

ëèôèêàöèþ þðèñòà.

Çà ñîâåðøåííûå â ôèíàíñîâîé ñôåðå ïðîòèâîïðàâíûå äåÿíèÿ ìîæåò

íàñòóïèòü óãîëîâíàÿ, àäìèíèñòðàòèâíàÿ, íàëîãîâàÿ, ãðàæäàíñêî-

ïðàâîâàÿ, ìàòåðèàëüíàÿ è äèñöèïëèíàðíàÿ îòâåòñòâåííîñòü. Ïðè÷åì

äëÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà âîçìîæíî íàñòóïëåíèå âñåõ ïåðå÷èñëåííûõ

âèäîâ îòâåòñòâåííîñòè, à äëÿ þðèäè÷åñêîãî — òîëüêî àäìèíèñòðà-

òèâíàÿ (÷àñòè÷íî), ãðàæäàíñêàÿ è ìàòåðèàëüíàÿ (íàïðèìåð, çà âðåä,

ïðè÷èíåííûé ýêîëîãè÷åñêèì ïðàâîíàðóøåíèåì).

Óãîëîâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü — ýòî âèä þðèäè÷åñêîé îòâåòñòâåí-

íîñòè, çàêëþ÷àþùèéñÿ â îãðàíè÷åíèè ïðàâ è ñâîáîä ëèö, âèíîâíûõ

â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî Óãîëîâíûì êîäåêñîì

ÐÔ. Ïðè ýòîì ëèöî ïîäëåæèò óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè (ñò. 5 ÓÊ

ÐÔ) òîëüêî çà òå îáùåñòâåííî îïàñíûå äåéñòâèÿ (áåçäåéñòâèå) è íà-

ñòóïèâøèå îáùåñòâåííî îïàñíûå ïîñëåäñòâèÿ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ

óñòàíîâëåíà åãî âèíà. Êðîìå òîãî, óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè ïîäëå-

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности

æèò òîëüêî âìåíÿåìîå ôèçè÷åñêîå ëèöî, äîñòèãøåå âîçðàñòà, óñòà-

íîâëåííîãî ÓÊ ÐÔ.

Óãîëîâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü íà÷èíàåòñÿ ñ ìîìåíòà âñòóïëåíèÿ â

ñèëó îáâèíèòåëüíîãî ïðèãîâîðà, à ïîëíîñòüþ ðåàëèçóåòñÿ â îòáûòèè

íàêàçàíèÿ, íàçíà÷åííîãî ñóäîì. Îñíîâàíèåì ê íàñòóïëåíèþ óãîëîâ-

íîé îòâåòñòâåííîñòè ÿâëÿåòñÿ ñîâåðøåíèå äåÿíèÿ, ñîäåðæàùåãî âñå

ïðèçíàêè ñîñòàâà ïðåñòóïëåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî ÓÊ ÐÔ (ñò. 8 ÓÊ ÐÔ).

Àäìèíèñòðàòèâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü — ýòî âèä þðèäè÷åñêîé îò-

âåòñòâåííîñòè ãðàæäàí, äîëæíîñòíûõ ëèö, þðèäè÷åñêèõ ëèö çà ñî-

âåðøåííîå àäìèíèñòðàòèâíîå ïðàâîíàðóøåíèå. Ïîðÿäîê è îñíîâà-

íèÿ ïðèâëå÷åíèÿ ê àäìèíèñòðàòèâíîé îòâåòñòâåííîñòè ðåãóëèðóþòñÿ

Êîäåêñîì ÐÔ îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ è äðóãèìè

ïðàâîâûìè àêòàìè.

Àäìèíèñòðàòèâíûì ïðàâîíàðóøåíèåì ïðèçíàåòñÿ ïðîòèâîïðàâ-

íîå, âèíîâíîå äåéñòâèå (áåçäåéñòâèå) ôèçè÷åñêîãî èëè þðèäè÷åñêîãî

ëèöà, çà êîòîðîå ÊîÀÏ èëè çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-

öèè îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ óñòàíîâëåíà àäìèíèñò-

ðàòèâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü (÷. 1 ñò. 2.1 ÊîÀÏ).

Ê àäìèíèñòðàòèâíîé îòâåòñòâåííîñòè ãðàæäàíå Ðîññèéñêîé Ôå-

äåðàöèè ìîãóò áûòü ïðèâëå÷åíû ñ 16-ëåòíåãî âîçðàñòà.

Çà ñîâåðøåíèå àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèé ìîãóò ïðèìå-

íÿòüñÿ ñëåäóþùèå àäìèíèñòðàòèâíûå íàêàçàíèÿ:

• ïðåäóïðåæäåíèå;

• àäìèíèñòðàòèâíûé øòðàô;

• âîçìåçäíîå èçúÿòèå îðóäèÿ ñîâåðøåíèÿ èëè ïðåäìåòà àäìèíè-

ñòðàòèâíîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ;

• êîíôèñêàöèÿ îðóäèÿ ñîâåðøåíèÿ èëè ïðåäìåòà àäìèíèñòðàòèâ-

íîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ;

• ëèøåíèå ñïåöèàëüíîãî ïðàâà, ïðåäîñòàâëåííîãî ôèçè÷åñêîìó

ëèöó (íàïðèìåð, ïðàâà îõîòû);

• àäìèíèñòðàòèâíûé àðåñò;

• àäìèíèñòðàòèâíîå âûäâîðåíèå çà ïðåäåëû Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-

öèè èíîñòðàííîãî ëèöà èëè ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà;

• äèñêâàëèôèêàöèÿ.

Àäìèíèñòðàòèâíóþ îòâåòñòâåííîñòü çà àäìèíèñòðàòèâíûå ïðàâî-

íàðóøåíèÿ, ñîâåðøåííûå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,

èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà íåñóò íà îáùèõ îñíî-

âàíèÿõ.

Çà íåêîòîðûå àäìèíèñòðàòèâíûå ïðàâîíàðóøåíèÿ, íàïðèìåð ñâÿ-

çàííûå ñ íåñîáëþäåíèåì óñòàíîâëåííûõ ïðàâèë â ñôåðå îõðàíû ïî-

ðÿäêà óïðàâëåíèÿ, ãîñóäàðñòâåííîãî è îáùåñòâåííîãî ïîðÿäêà, ïðè-

ðîäû, çäîðîâüÿ íàñåëåíèÿ, îáåñïå÷åíèå âûïîëíåíèÿ êîòîðûõ âõîäèò

9. Виды ответственности за нарушение финансового законодательства

â èõ ñëóæåáíûå îáÿçàííîñòè, àäìèíèñòðàòèâíîé îòâåòñòâåííîñòè

ïîäëåæàò òîëüêî äîëæíîñòíûå ëèöà.

Íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü — âèä þðèäè÷åñêîé îòâåòñòâåííîñòè

ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö çà íàëîãîâûå ïðàâîíàðóøåíèÿ.

Íàëîãîâîå ïðàâîíàðóøåíèå — ýòî âèíîâíî ñîâåðøåííîå ïðîòèâî-

ïðàâíîå (â íàðóøåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ) äåÿíèå

(äåéñòâèå èëè áåçäåéñòâèå) íàëîãîïëàòåëüùèêà, íàëîãîâîãî àãåíòà è

èõ ïðåäñòàâèòåëåé, çà êîòîðîå óñòàíîâëåíà îòâåòñòâåííîñòü Íàëîãî-

âûì êîäåêñîì ÐÔ. Èíûìè ñëîâàìè, ýòî ïðîòèâîïðàâíîå äåÿíèå, ò.å.

äåÿíèå, íàðóøàþùåå íîðìû íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ïðè÷åì

äåÿíèå âèíîâíîå (ñîçíàòåëüíîå) è çàñëóæèâàþùåå íàêàçàíèÿ.

Ê íàëîãîâûì ïðàâîíàðóøåíèÿì â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êî-

äåêñîì ÐÔ îòíîñÿòñÿ:

1) íàðóøåíèå ñðîêà ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå (ñò. 116);

2) óêëîíåíèå îò ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå (ñò. 117);

3) íàðóøåíèå ñðîêà ïðåäñòàâëåíèÿ ñâåäåíèé îá îòêðûòèè è çà-

êðûòèè ñ÷åòà â áàíêå (ñò. 118);

4) íàðóøåíèå ñðîêà ïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè èëè

èíûõ äîêóìåíòîâ (ñò. 119);

5) ãðóáîå íàðóøåíèå ïðàâèë ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ è îáúåêòîâ

íàëîãîîáëîæåíèÿ (ñò. 120);

6) íåóïëàòà èëè íåïîëíàÿ óïëàòà ñóìì íàëîãà (ñò. 122);

7) íåâûïîëíåíèå íàëîãîâûì àãåíòîì îáÿçàííîñòè ïî óäåðæàíèþ

è (èëè) ïåðå÷èñëåíèþ íàëîãîâ (ñò. 123);

8) íåñîáëþäåíèå ïîðÿäêà âëàäåíèÿ, ïîëüçîâàíèÿ è (èëè) ðàñïî-

ðÿæåíèÿ èìóùåñòâîì, íà êîòîðîå íàëîæåí àðåñò (ñò. 125);

9) íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîâîìó îðãàíó ñâåäåíèé î íàëîãîïëà-

òåëüùèêå (ñò. 126);

10) íåÿâêà ëèáî óêëîíåíèå îò ÿâêè áåç óâàæèòåëüíûõ ïðè÷èí

ñâèäåòåëÿ ïî äåëó î íàëîãîâîì ïðàâîíàðóøåíèè, à òàêæå îòêàç îò äà-

÷è ïîêàçàíèé è äà÷à çàâåäîìî ëîæíûõ ïîêàçàíèé (ñò. 128);

11) îòêàç ýêñïåðòà, ïåðåâîä÷èêà èëè ñïåöèàëèñòà îò ó÷àñòèÿ â

ïðîâåäåíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè, äà÷à çàâåäîìî ëîæíîãî çàêëþ÷åíèÿ

èëè îñóùåñòâëåíèå çàâåäîìî ëîæíîãî ïåðåâîäà (ñò. 129).

Íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ïðåäóñìîòðåííàÿ

Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ, íàñòóïàåò òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè ñî-

âåðøåííîå èì äåÿíèå íå ñîäåðæèò ïðèçíàêîâ ñîñòàâà ïðåñòóïëåíèÿ

ïî óãîëîâíîìó çàêîíîäàòåëüñòâó ÐÔ. Ïðèâëå÷åíèå îðãàíèçàöèè ê íà-

ëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ

íå îñâîáîæäàåò äîëæíîñòíûõ ëèö ýòèõ îðãàíèçàöèé (ïðè íàëè÷èè

ñîîòâåòñòâóþùèõ îñíîâàíèé) îò àäìèíèñòðàòèâíîé, óãîëîâíîé èëè

èíîé îòâåòñòâåííîñòè, ïðåäóñìîòðåííîé çàêîíàìè Ðîññèéñêîé Ôåäå-

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности

ðàöèè (÷. 4 ñò. 108 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ôèçè÷åñêîå ëèöî ìîæåò

áûòü ïðèâëå÷åíî ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè ñ 16-ëåòíåãî âîçðàñòà.

Íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà âñåõ íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ, íåçàâèñèìî îò ôîðì ñîáñòâåííîñòè, îðãàíèçàöèîííî-

ïðàâîâûõ ôîðì, âåäîìñòâåííîé ïðèíàäëåæíîñòè è ò.ï. Ê íàëîãîâîé

îòâåòñòâåííîñòè íå ìîãóò ïðèâëåêàòüñÿ ôèëèàëû, ïðåäñòàâèòåëüñòâà

è äðóãèå îáîñîáëåííûå ïîäðàçäåëåíèÿ îðãàíèçàöèé, òàê êàê îíè íå

ÿâëÿþòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûìè ó÷àñòíèêàìè íàëîãîâûõ ïðàâîîòíîøå-

íèé (íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, íàëîãîâûìè àãåíòàìè è ò.ï.).

Íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü ñîñòîèò â ïðèìåíåíèè ê íàðóøèòåëþ

ñïåöèàëüíûõ ôèíàíñîâûõ ñàíêöèé — äåíåæíûõ øòðàôîâ. Â ñâÿçè ñ

ýòèì íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü íîñèò èñêëþ÷èòåëüíî èìóùåñòâåí-

íûé õàðàêòåð.

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü — ýòî ñèñòåìà ìåð èìó-

ùåñòâåííîãî õàðàêòåðà, ïðèíóäèòåëüíî ïðèìåíÿåìûõ ê íàðóøèòåëÿì

ãðàæäàíñêèõ ïðàâ è îáÿçàííîñòåé ñ öåëüþ âîññòàíîâèòü ïîëîæåíèå,

ñóùåñòâîâàâøåå äî ïðàâîíàðóøåíèÿ. Ñèñòåìà ìåð ãðàæäàíñêî-

ïðàâîâîé îòâåòñòâåííîñòè âêëþ÷àåò äâà âèäà: âîçìåùåíèå óáûòêîâ

(êîìïåíñàöèÿ ìîðàëüíîãî âðåäà) è ñàíêöèè. Ïî ïðèçíàêó îñíîâàíèÿ

ïðèìåíåíèÿ òåõ èëè èíûõ ìåð ãðàæäàíñêî-ïðàâîâóþ îòâåòñòâåííîñòü

ïîäðàçäåëÿþò íà äîãîâîðíóþ è âíåäîãîâîðíóþ (îòâåòñòâåííîñòü çà

ïðè÷èíåíèå âðåäà è íåîñíîâàòåëüíîå îáîãàùåíèå).

Â ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé îòâåòñòâåííîñòè ïðîòèâîïðàâíûì ÿâëÿåò-

ñÿ äåÿíèå, íàðóøàþùåå èìïåðàòèâíûå íîðìû ãðàæäàíñêîãî ïðàâà

ëèáî ïðîòèâîðå÷àùåå îáùèì íà÷àëàì è ñìûñëó ãðàæäàíñêîãî çàêî-

íîäàòåëüñòâà è íàðóøàþùåå ïðàâà è îõðàíÿåìûå çàêîíîì èíòåðåñû

òðåòüåãî ëèöà.

Îñîáîé ìåðîé ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé îòâåòñòâåííîñòè ÿâëÿåòñÿ îò-

âåòñòâåííîñòü çà íåèñïîëíåíèå äåíåæíîãî îáÿçàòåëüñòâà, ïðåäóñìîò-

ðåííàÿ ñò. 395 ÃÊ ÐÔ. Äàííàÿ îòâåòñòâåííîñòü ñîñòîèò â îáÿçàííî-

ñòè äîëæíèêà, íàðóøèâøåãî äåíåæíîå îáÿçàòåëüñòâî, óïëàòèòü ïðî-

öåíòû íà åãî ñóììó çà âðåìÿ, ïðîøåäøåå îò íàðóøåíèÿ äî äàòû åãî

ôàêòè÷åñêîãî èñïîëíåíèÿ. Ïðîöåíòû ÿâëÿþòñÿ ìåðîé ãðàæäàíñêî-

ïðàâîâîé îòâåòñòâåííîñòè, à âçûñêàíèå ïðîöåíòîâ íîñèò çà÷åòíûé

õàðàêòåð, ò.å. óáûòêè âîçìåùàþòñÿ â äîëå, ïðåâûøàþùåé ñóììó ïðî-

öåíòîâ.

Îäíèì èç âèäîâ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé îòâåòñòâåííîñòè ÿâëÿåòñÿ

ñóáñèäèàðíàÿ îòâåòñòâåííîñòü, ïðåäïîëàãàþùàÿ äîïîëíèòåëüíóþ îò-

âåòñòâåííîñòü ëèö, êîòîðûå íàðÿäó ñ äîëæíèêîì îòâå÷àþò ïåðåä êðå-

äèòîðîì çà íàäëåæàùåå èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà â ñëó÷àÿõ, ïðåäó-

ñìîòðåííûõ çàêîíîì èëè äîãîâîðîì.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ Ãðàæäàíñêèì êîäåêñîì ÐÔ ñóáñèäèàðíóþ îò-

âåòñòâåííîñòü íåñóò, íàïðèìåð:

9. Виды ответственности за нарушение финансового законодательства

• ÷ëåíû ïîëíîãî òîâàðèùåñòâà ïî îáÿçàòåëüñòâàì òîâàðèùåñòâà;

• ÷ëåíû ïîòðåáèòåëüñêîãî êîîïåðàòèâà ïî åãî îáÿçàòåëüñòâàì â

ïðåäåëàõ íåâíåñåííîé ÷àñòè äîïîëíèòåëüíîãî âçíîñà êàæäîãî

èç ÷ëåíîâ êîîïåðàòèâà;

• ñîáñòâåííèê èìóùåñòâà, çàêðåïëåííîãî çà ó÷ðåæäåíèåì, ïî

îáÿçàòåëüñòâàì ó÷ðåæäåíèÿ ïðè íåäîñòàòî÷íîñòè óêàçàííîãî

èìóùåñòâà.

Â ñëó÷àå íåñîñòîÿòåëüíîñòè (áàíêðîòñòâà) äî÷åðíåãî îáùåñòâà ïî

âèíå îñíîâíîãî îáùåñòâà (òîâàðèùåñòâà) ïîñëåäíåå íåñåò ñóáñèäèàð-

íóþ îòâåòñòâåííîñòü ïî åãî äîëãàì.

Ìàòåðèàëüíàÿ îòâåòñòâåííîñòü — ýòî îáÿçàííîñòü ðàáîòíèêà

âîçìåñòèòü â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è â îïðåäåëåííûõ ðàçìåðàõ

èìóùåñòâåííûé óùåðá, ïðè÷èíåííûé ïî åãî âèíå ïðåäïðèÿòèþ (îð-

ãàíèçàöèè) â ðåçóëüòàòå íåíàäëåæàùåãî èñïîëíåíèÿ èì ñâîèõ òðóäî-

âûõ îáÿçàííîñòåé. Âîïðîñû ìàòåðèàëüíîé îòâåòñòâåííîñòè ðåãóëè-

ðóþòñÿ Òðóäîâûì êîäåêñîì ÐÔ è ðÿäîì äðóãèõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ.

Òðóäîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî ïðåäóñìàòðèâàåò îãðàíè÷åííóþ è

ïîëíóþ ìàòåðèàëüíóþ îòâåòñòâåííîñòü (ñò. 241 è 242 ÒÊ ÐÔ).

Ìàòåðèàëüíàÿ îòâåòñòâåííîñòü çà óùåðá, ïðè÷èíåííûé ïðåäïðè-

ÿòèþ, ó÷ðåæäåíèþ, îðãàíèçàöèè ïðè èñïîëíåíèè òðóäîâûõ îáÿçàí-

íîñòåé, âîçëàãàåòñÿ íà ðàáîòíèêà ïðè óñëîâèè, åñëè óùåðá ïðè÷èíåí

ïî åãî âèíå. Ýòà îòâåòñòâåííîñòü, êàê ïðàâèëî, îãðàíè÷èâàåòñÿ åãî

ñðåäíèì ìåñÿ÷íûì çàðàáîòêîì, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî äåéñò-

âóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì (ñò. 241 ÒÊ ÐÔ). Ýòî åñòü îãðàíè÷åííàÿ

ôîðìà îòâåòñòâåííîñòè. Ïðè îïðåäåëåíèè óùåðáà ó÷èòûâàåòñÿ òîëü-

êî ïðÿìîé äåéñòâèòåëüíûé óùåðá, íåïîëó÷åííûå äîõîäû (óïóùåííàÿ

âûãîäà) íå ó÷èòûâàþòñÿ.

Ïîëíàÿ ìàòåðèàëüíàÿ îòâåòñòâåííîñòü íàñòóïàåò â ñëåäóþùèõ

ñëó÷àÿõ:

1) êîãäà â ñîîòâåòñòâèè ñ ÒÊ ÐÔ èëè èíûìè ôåäåðàëüíûìè çàêî-

íàìè íà ðàáîòíèêà âîçëîæåíà ìàòåðèàëüíàÿ îòâåòñòâåííîñòü â ïîë-

íîì ðàçìåðå çà óùåðá, ïðè÷èíåííûé ðàáîòîäàòåëþ ïðè èñïîëíåíèè

ðàáîòíèêîì òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé;

2) íåäîñòà÷à öåííîñòåé, ââåðåííûõ ðàáîòíèêó íà îñíîâàíèè ñïå-

öèàëüíîãî ïèñüìåííîãî äîãîâîðà èëè ïîëó÷åííûõ èì ïî ðàçîâîìó

äîêóìåíòó;

3) óìûøëåííîå ïðè÷èíåíèå óùåðáà;

4) ïðè÷èíåíèå óùåðáà â ñîñòîÿíèè àëêîãîëüíîãî, íàðêîòè÷åñêîãî

èëè òîêñè÷åñêîãî îïüÿíåíèÿ;

5) ïðè÷èíåíèå óùåðáà â ðåçóëüòàòå ïðåñòóïíûõ äåéñòâèé ðàáîò-

íèêà, óñòàíîâëåííûõ ïðèãîâîðîì ñóäà;

6) ïðè÷èíåíèå óùåðáà â ðåçóëüòàòå àäìèíèñòðàòèâíîãî ïðîñòóïêà,

åñëè òàêîâîé óñòàíîâëåí ñîîòâåòñòâóþùèì ãîñóäàðñòâåííûì îðãàíîì;