Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

11. Специальные налоговые режимы

509

3) ãðàäî- è ïîñåëêîîáðàçóþùèå ðîññèéñêèå ðûáîõîçÿéñòâåííûå

îðãàíèçàöèè, ÷èñëåííîñòü ðàáîòàþùèõ â êîòîðûõ ñ ó÷åòîì ñîâìåñòíî

ïðîæèâàþùèõ ñ íèìè ÷ëåíîâ ñåìåé ñîñòàâëÿåò íå ìåíåå ïîëîâèíû

÷èñëåííîñòè íàñåëåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî íàñåëåííîãî ïóíêòà;

4) ðûáîõîçÿéñòâåííûå îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðè-

íèìàòåëè ïðè óñëîâèè, ÷òî ñðåäíÿÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, îïðå-

äåëÿåìàÿ â ïîðÿäêå, óñòàíàâëèâàåìîì ôåäåðàëüíûì îðãàíîì èñïîë-

íèòåëüíîé âëàñòè, óïîëíîìî÷åííûì â îáëàñòè ñòàòèñòèêè, íå ïðå-

âûøàåò çà íàëîãîâûé ïåðèîä 300 ÷åëîâåê.

Êðîìå òîãî, îðãàíèçàöèè, óêàçàííûå â ï. 3 è 4, äîëæíû óäîâ-

ëåòâîðÿòü ñëåäóþùèì óñëîâèÿì:

 â îáùåì äîõîäå îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) äîëÿ äî-

õîäà îò ðåàëèçàöèè èõ óëîâîâ âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ

è (èëè) ïðîèçâåäåííîé ñîáñòâåííûìè ñèëàìè èç íèõ ðûáíîé

è èíîé ïðîäóêöèè èç âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ ñîñòàâ-

ëÿåò çà íàëîãîâûé ïåðèîä íå ìåíåå 70%;

 ðûáîëîâñòâî îñóùåñòâëÿåòñÿ íà ñóäàõ ðûáîïðîìûñëîâîãî

ôëîòà, ïðèíàäëåæàùèõ èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, èëè òàêèå

ñóäà èñïîëüçóþòñÿ íà îñíîâàíèè äîãîâîðîâ ôðàõòîâàíèÿ

(áåðáîóò-÷àðòåðà è òàéì-÷àðòåðà).

Äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÅÑÕÍ, îñóùåñòâëÿþùèõ ïîñëåäóþùóþ

(ïðîìûøëåííóþ) ïåðåðàáîòêó ïðîäóêöèè ïåðâè÷íîé ïåðåðàáîòêè,

ïðîèçâåäåííîé èìè èç ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî ñûðüÿ ñîáñòâåííîãî

ïðîèçâîäñòâà, äîëÿ äîõîäà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ïåðâè÷íîé ïåðå-

ðàáîòêè â îáùåì äîõîäå îò ðåàëèçàöèè ïðîèçâåäåííîé èìè ïðîäóêöèè

îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ñîîòíîøåíèÿ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî ñåëü-

ñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè è ïåðâè÷íóþ ïåðåðàáîòêó ñåëüñêîõîçÿé-

ñòâåííîé ïðîäóêöèè è îáùåé ñóììû ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî ïðî-

äóêöèè èç ïðîèçâåäåííîãî èìè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî ñûðüÿ.

Ê ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè îòíîñÿòñÿ ïðîäóêöèÿ ðàñòå-

íèåâîäñòâà ñåëüñêîãî è ëåñíîãî õîçÿéñòâà è ïðîäóêöèÿ æèâîòíî-

âîäñòâà (â òîì ÷èñëå ïîëó÷åííàÿ â ðåçóëüòàòå âûðàùèâàíèÿ è äî-

ðàùèâàíèÿ ðûá è äðóãèõ âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ), êîí-

êðåòíûå âèäû êîòîðûõ îïðåäåëÿþòñÿ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ â ñîîò-

âåòñòâèè ñ Îáùåðîññèéñêèì êëàññèôèêàòîðîì ïðîäóêöèè. Ïðè

ýòîì ê ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè îòíîñÿòñÿ óëîâû âîäíûõ

áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, ðûáíàÿ è èíàÿ ïðîäóêöèÿ èç âîäíûõ áèî-

ëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, êîòîðûå óêàçàíû â ï. 4 è 5 ñò. 333.3 ÍÊ, ïðî-

äóêöèÿ, ïðîèçâåäåííàÿ íà ñóäàõ ðûáîïðîìûñëîâîãî ôëîòà, à òàêæå

óëîâû âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, äîáûòûõ (âûëîâëåííûõ) çà

ïðåäåëàìè èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû ÐÔ â ñîîòâåòñò-

âèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè.

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

510

Ñóùåñòâóåò ðÿä îðãàíèçàöèé è ÈÏ, êîòîðûå íå ìîãóò ïåðåéòè

íà óïëàòó ÅÑÕÍ. Ê íèì â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ îòíîñÿòñÿ:

 îðãàíèçàöèè è ÈÏ, çàíèìàþùèåñÿ ïðîèçâîäñòâîì ïîäàêöèç-

íûõ òîâàðîâ;

 îðãàíèçàöèè è ÈÏ, îñóùåñòâëÿþùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ

äåÿòåëüíîñòü â ñôåðå èãîðíîãî áèçíåñà;

 áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ

ÍÊ óñòàíîâëåíû ïîðÿäîê è óñëîâèÿ ïåðåõîäà íà óïëàòó ÅÑÕÍ è

âîçâðàòà ê îáùåìó ðåæèìó íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûå òîâàðîïðîèçâîäèòåëè, èçúÿâèâøèå æåëà-

íèå ïåðåéòè íà óïëàòó åäèíîãî ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàëîãà,

äîëæíû ïîäàòü â ïåðèîä ñ 20 îêòÿáðÿ ïî 20 äåêàáðÿ ãîäà, ïðåäøå-

ñòâóþùåãî ãîäó, íà÷èíàÿ ñ êîòîðîãî îíè ïåðåõîäÿò íà óïëàòó

ÅÑÕÍ, â íàëîãîâûé îðãàí çàÿâëåíèå. Â ýòîì çàÿâëåíèè îáÿçàòåëüíî

óêàçûâàåòñÿ äîëÿ ïðîèçâåäåííîé èìè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðî-

äóêöèè â îáùåì äîõîäå îò ðåàëèçàöèè ïî èòîãàì êàëåíäàðíîãî ãîäà,

ïðåäøåñòâóþùåãî ãîäó, â êîòîðîì îðãàíèçàöèÿ èëè ÈÏ ïîäàþò çà-

ÿâëåíèå î ïåðåõîäå íà óïëàòó ÅÑÕÍ.

Äëÿ âíîâü ñîçäàííûõ îðãàíèçàöèé èëè âíîâü çàðåãèñòðèðîâàí-

íûõ ÈÏ, òàêîå çàÿâëåíèå ïðåäñòàâëÿåòñÿ â ïÿòèäíåâíûé ñðîê ñ äà-

òû ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå. Â ýòîì ñëó÷àå îðãàíèçà-

öèè è ÈÏ ñ÷èòàþòñÿ ïåðåøåäøèìè íà óïëàòó ÅÑÕÍ â òåêóùåì êà-

ëåíäàðíîì ãîäó ñ ìîìåíòà ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå.

Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ óñòàíîâëåíî, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè,

ïåðåøåäøèå íà óïëàòó ÅÑÕÍ, íå âïðàâå äî îêîí÷àíèÿ íàëîãîâîãî

ïåð

èîäà âåðíóòüñÿ íà èíûå ðåæèìû íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Åñëè ïî èò

îãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà íàðóøàþòñÿ óñëîâèÿ ïðè-

ìåíåíèÿ ÅÑ

ÕÍ, òî òàêîé íàëîãîïëàòåëüùèê ñ÷èòàåòñÿ óòðàòèâøèì

ïðàâî íà ïðèìåíåíèå ÅÑÕÍ ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Äàííûé

íàëîãîïëàòåëüùèê äîëæåí çà âåñü îò÷åòíûé (íàëîãîâûé) ïåðèîä

ïðîèçâåñòè ïåðåðàñ÷åò îáÿçàòåëüñòâ ïî ÍÄÑ, íàëîãó íà ïðèáûëü

îðãàíèçàöèé, ÍÄÔË, íàëîãó íà èìóùåñòâî. Ïðè ýòîì íàëîãîâûì

çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíî, ÷òî òàêèå íàëîãîïëàòåëüùèêè óï-

ëà÷èâàþò ïåíè çà íåñâîåâðåìåííóþ óïëàòó óêàçàííûõ íàëîãîâ è

àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íèì. Îíè îáÿçàíû ïîäàòü â íàëîãîâûé îð-

ãàí çàÿâëåíèå î ïåðåõîäå íà èíîé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ â òå÷å-

íèå 15 äíåé ïî èñòå÷åíèè îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà.

Íàë

îãîïëàòåëüùèêè, óïëà÷èâàþùèå ÅÑÕÍ, âïðàâå ïåðåéòè íà

èíîé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ ñ íà÷àëà êàëåíäàðíîãî ãîäà, óâåäî-

ìèâ îá ýòîì íàëîãîâûé îðãàí íå ïîçäíåå 15 ÿíâàðÿ ãîäà, â êîòîðîì

îíè ïðåäïîëàãàþò ïåðåéòè íà èíîé ðåæèì. Âîçâðàòèòüñÿ íà óïëàòó

ÅÑÕÍ îíè ìîãóò íå ðàíåå ÷åì ÷åðåç îäèí ãîä ïîñëå òîãî, êàê îíè

óòðàòèëè ïðàâî íà óïëàòó ÅÑÕÍ.

11. Специальные налоговые режимы

511

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ÅÑÕÍ ïðèçíàþòñÿ äîõîäû,

óìåíüøåííûå íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ. Ïîðÿäîê îïðåäåëåíèÿ è ïðèçíàíèÿ

äîõîäîâ è ðàñõîäîâ óñòàíîâëåí ÍÊ.

Äëÿ ïëàòåëüùèêîâ ÅÑÕÍ ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ:

 äîõîäû îò ðåàëèçàöèè, îïðåäåëÿåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 249 ÍÊ;

 âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå ïî ñò. 250 ÍÊ.

Ïðè ýòîì íå ó÷èòûâàþòñÿ äîõîäû, óêàçàííûå â ñò. 251 ÍÊ (äî-

õîäû, íå ó÷èòûâàåìûå ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó

íà ïðèáûëü), à òàêæå äîõîäû â âèäå ïîëó÷åííûõ äèâèäåíäîâ èëè ïî

îïåðàöèÿì ñ îòäåëüíûìè âèäàìè äîãîâîðíûõ îáÿçàòåëüñòâ, åñëè èõ

íàëîãîîáëîæåíèå ïðîèçâåäåíî íàëîãîâûì àãåíòîì.

Ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêè

âïðàâå óìåíüøèòü ïîëó÷åííûå èìè äîõîäû íà ñëåäóþùèå âèäû ðàñõîäîâ:

1) ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå, ñîîðóæåíèå è èçãîòîâëåíèå îñíîâíûõ

ñðåäñòâ, à òàêæå íà äîñòðîéêó, äîîáîðóäîâàíèå, ðåêîíñòðóêöèþ, ìî-

äåðíèçàöèþ è òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ;

2) ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ è ñîçäà-

íèå èõ ñàìèì íàëîãîïëàòåëüùèêîì;

3) ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ, â òîì ÷èñëå àðåíäî-

âàííûõ;

4) àðåíäíûå (â òîì ÷èñëå ëèçèíãîâûå) ïëàòåæè çà àðåíäóåìîå, â

òîì ÷èñëå ïðèíÿòîå â ëèçèíã, èìóùåñòâî;

5) ìàòåðèàëüíûå ðàñõîäû, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå

ñåìÿí, ðàññàäû è äðóãîãî ïîñàäî÷íîãî ìàòåðèàëà, óäîáðåíèé, êîð-

ìîâ è ñðåäñòâ çàùèòû ðàñòåíèé;

6) ðàñõîäû îïëàòó òðóäà, âûïëàòó ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðó-

äîñïîñîáíîñòè;

6.1) ðàñõîäû íà îáåñïå÷åíèå ìåð ïî òåõíèêå áåçîïàñíîñòè, ïðå-

äóñìîòðåííûõ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ÐÔ, è ðàñõîäû,

ñâÿçàííûå ñ ñîäåðæàíèåì ïîìåùåíèé è èíâåíòàðÿ çäðàâïóíêòîâ,

íàõîäÿùèõñÿ íåïîñðåäñòâåííî íà òåððèòîðèè îðãàíèçàöèè;

7) ðàñõîäû íà îáÿçàòåëüíîå è äîáðîâîëüíîå ñòðàõîâàíèå, âêëþ÷àÿ

ñòðàõîâûå âçíîñû ïî âñåì âèäàì îáÿçàòåëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ, â òîì

÷èñëå ñòðàõîâûå âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå,

îáÿçàòåëüíîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå íà ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðó-

äîñïîñîáíîñòè è â ñâÿçè ñ ìàòåðèíñòâîì, îáÿçàòåëüíîå ìåäèöèí-

ñêîå ñòðàõîâàíèå, îáÿçàòåëüíîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñò-

íûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé, à

òàêæå ïî ñëåäóþùèì âèäàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ: ñðåäñòâ

òðàíñïîðòà; ãðóçîâ; îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ,

íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, îáúåêòîâ íåçàâåðøåííîãî êàïèòàëüíîãî

ñòðîèòåëüñòâà; ðèñêîâ, ñâÿçàííûõ ñ âûïîëíåíèåì ñòðîèòåëüíî-

ìîíòàæíûõ ðàáîò; òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ; óðîæàÿ ñåëüñêîõî-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

512

çÿéñòâåííûõ êóëüòóð è æèâîòíûõ; èíîãî èìóùåñòâà, èñïîëüçóåìîãî

íàëîãîïëàòåëüùèêîì äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà; îòâåòñòâåííîñòè çà ïðè-

÷èíåíèå âðåäà, åñëè òàêîå ñòðàõîâàíèå ÿâëÿåòñÿ óñëîâèåì îñóùåñòâëå-

íèÿ äåÿòåëüíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ îáùåïðèíÿòûìè ìåæäóíàðîäíûìè

òðåáîâàíèÿìè;

8) ñóììû ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì è îïëà÷åííûì òîâàðàì, ðàáî-

òàì èëè óñëóãàì, ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå êîòîðûõ ïîäëåæàò

âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ ðàñõîäîâ ïëàòåëüùèêîâ ÅÑÕÍ;

9) ñóììû ïðîöåíòîâ, óïëà÷èâàåìûå çà ïðåäîñòàâëåíèå â ïîëüçî-

âàíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êðåäèòîâ èëè çàéìîâ, à òàêæå ðàñõîäû, ñâÿ-

çàííûå ñ îïëàòîé óñëóã, îêàçûâàåìûõ êðåäèòíûìè îðãàíèçàöèÿìè;

10) ðàñõîäû íà îáåñïå÷åíèå ïîæàðíîé áåçîïàñíîñòè â ñîîòâåòñò-

âèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ, ðàñõîäû íà óñëóãè ïî îõðàíå èìóùåñòâà,

îáñëóæèâàíèþ îõðàííî-ïîæàðíîé ñèãíàëèçàöèè, ðàñõîäû íà ïðèîáðå-

òåíèå óñëóã ïîæàðíîé îõðàíû è èíûõ óñëóã îõðàííîé äåÿòåëüíîñòè;

11) ñóììû òàìîæåííûõ ïëàòåæåé, óïëà÷èâàåìûå ïðè ââîçå òîâàðîâ

íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ ÐÔ è íå ïîäëåæàùèå âîçâðàòó íàëîãîïëà-

òåëüùèêàì â ñîîòâåòñòâèè ñ òàìîæåííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ;

12) ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå ñëóæåáíîãî òðàíñïîðòà, à òàêæå ðàñ-

õîäû íà êîìïåíñàöèþ çà èñïîëüçîâàíèå äëÿ ñëóæåáíûõ ïîåçäîê

ëè÷íûõ ëåãêîâûõ àâòîìîáèëåé è ìîòîöèêëîâ â ïðåäåëàõ íîðì, óñ-

òàíîâëåííûõ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ;

13) êîìàíäèðîâî÷íûå ðàñõîäû, âêëþ÷àÿ: ïðîåçä ðàáîòíèêà ê ìåñòó

êîìàíäèðîâêè è îáðàòíî; íàåì æèëîãî ïîìåùåíèÿ; ñóòî÷íûå èëè ïîëå-

âîå äîâîëüñòâèå; îôîðìëåíèå è âûäà÷ó âèç, ïàñïîðòîâ, âàó÷åðîâ, ïðè-

ãëàøåíèé è èíûõ àíàëîãè÷íûõ äîêóìåíòîâ; êîíñóëüñêèå, àýðîäðîìíûå

ñáîðû; ñáîðû çà ïðàâî âúåçäà, ïðîõîäà, òðàíçèòà àâòîìîáèëüíîãî è èíî-

ãî òðàíñïîðòà, çà ïîëüçîâàíèå ìîðñêèìè êàíàëàìè, äðóãèìè ïîäîáíûìè

ñîîðóæåíèÿìè è èíûå àíàëîãè÷íûå ïëàòåæè è ñáîðû;

14) ïëàòà íîòàðèóñó çà íîòàðèàëüíîå îôîðìëåíèå äîêóìåíòîâ â

ïðåäåëàõ òàðèôîâ, óòâåðæäåííûõ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå;

15) ðàñõîäû íà áóõãàëòåðñêèå, àóäèòîðñêèå è þðèäè÷åñêèå óñëóãè,

16) ðàñõîäû íà îïóáëèêîâàíèå áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè, à òàêæå

íà îïóáëèêîâàíèå è èíîå ðàñêðûòèå äðóãîé èíôîðìàöèè, åñëè çàêîíî-

äàòåëüñòâîì ÐÔ íà íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçëîæåíà òàêàÿ îáÿçàííîñòü;

17) ðàñõîäû íà êàíöåëÿðñêèå òîâàðû;

18) ðàñõîäû íà ïî÷òîâûå, òåëåôîííûå, òåëåãðàôíûå è äðóãèå

ïîäîáíûå óñëóãè, à òàêæå ðàñõîäû íà îïëàòó óñëóã ñâÿçè;

19) ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì ïðàâ íà èñïîëüçîâàíèå

ïðîãðàìì äëÿ ÝÂÌ è áàç äàííûõ ïî äîãîâîðàì ñ ïðàâîîáëàäàòåëåì

(ïî ëèöåíçèîííûì ñîãëàøåíèÿì);

20) ðàñõîäû íà ðåêëàìó ïðîèçâîäèìûõ (ïðèîáðåòàåìûõ) èëè

ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ, ðàáîò èëè óñëóã, òîâàðíîãî çíàêà è çíàêà îá-

ñëóæèâàíèÿ;

11. Специальные налоговые режимы

513

21) ðàñõîäû íà ïîäãîòîâêó è îñâîåíèå íîâûõ ïðîèçâîäñòâ, öå-

õîâ è àãðåãàòîâ;

22) ðàñõîäû íà ïèòàíèå ðàáîòíèêîâ, çàíÿòûõ íà ñåëüñêîõîçÿé-

ñòâåííûõ ðàáîòàõ;

22.1) ðàñõîäû íà ðàöèîí ïèòàíèÿ ýêèïàæåé ìîðñêèõ è ðå÷íûõ

ñóäîâ â ïðåäåëàõ íîðì, óòâåðæäåííûõ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ;

23) ñóììû íàëîãîâ è ñáîðîâ, óïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çà-

êîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ î íàëîãàõ è ñáîðàõ;

24) ðàñõîäû íà îïëàòó ñòîèìîñòè òîâàðîâ, ïðèîáðåòåííûõ äëÿ

äàëüíåéøåé ðåàëèçàöèè, çà âû÷åòîì ÍÄÑ, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû ïî

õðàíåíèþ, îáñëóæèâàíèþ è òðàíñïîðòèðîâêå;

25) ðàñõîäû íà èíôîðìàöèîííî-êîíñóëüòàòèâíûå óñëóãè;

26) ðàñõîäû íà ïîäãîòîâêó è ïåðåïîäãîòîâêó êàäðîâ, ñîñòîÿùèõ

â øòàòå;

27) ñóäåáíûå ðàñõîäû è àðáèòðàæíûå ñáîðû;

28) ðàñõîäû â âèäå óïëà÷åííûõ íà îñíîâàíèè ðåøåíèÿ ñóäà øòðà-

ôîâ, ïåíåé è (èëè) èíûõ ñàíêöèé çà íàðóøåíèå äîãîâîðíûõ èëè äîëãî-

âûõ îáÿçàòåëüñòâ, à òàêæå ðàñõîäû íà âîçìåùåíèå ïðè÷èíåííîãî óùåðáà;

29) ðàñõîäû íà ïîäãîòîâêó â îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ ñðåäíå-

ãî è âûñøåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ ñïåöèàëèñòîâ äëÿ íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîâ ïðè óñëîâèè íàëè÷èÿ äîãîâîðîâ, ïðåäóñìàòðèâàþùèõ

èõ ïîñëåäóþùóþ ðàáîòó ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íå ìåíåå òðåõ ëåò;

30) ðàñõîäû â âèäå îòðèöàòåëüíîé êóðñîâîé ðàçíèöû, âîçíè-

êàþùåé îò ïåðåîöåíêè èìóùåñòâà â âèäå âàëþòíûõ öåííîñòåé è

òðåáîâàíèé (îáÿçàòåëüñòâ);

31) ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå èìóùåñòâåííûõ ïðàâ íà çåìåëü-

íûå ó÷àñòêè, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå èìóùåñòâåííûõ

ïðàâ íà çåìåëüíûå ó÷àñòêè, â òîì ÷èñëå ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå

ïðàâà íà çàêëþ÷åíèå äîãîâîðà àðåíäû çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ ïðè óñ-

ëîâèè çàêëþ÷åíèÿ óêàçàííîãî äîãîâîðà àðåíäû, à èìåííî:

 íà çåìåëüíûå ó÷àñòêè èç çåìåëü ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íà-

çíà÷åíèÿ;

 íà çåìåëüíûå ó÷àñòêè, êîòîðûå íàõîäÿòñÿ â ãîñóäàðñòâåííîé

èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè è íà êîòîðûõ ðàñïîëîæå-

íû çäàíèÿ, ñòðîåíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, èñïîëüçóåìûå äëÿ ñåëüñêî-

õîçÿéñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà;

32) ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå ïðîäóêòèâíîãî ñêîòà, ìîëîäíÿêà

ñêîòà, ìîëîäíÿêà ïòèöû è ìàëüêîâ ðûáû;

33) ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå âàõòîâûõ è âðåìåííûõ ïîñåëêîâ,

ñâÿçàííûõ ñ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûì ïðîèçâîäñòâîì ïî ïàñòáèùíîìó

ñêîòîâîäñòâó;

34) ðàñõîäû íà âûïëàòó êîìèññèîííûõ àãåíòñêèõ âîçíàãðàæäå-

íèé è âîçíàãðàæäåíèé ïî äîãîâîðàì ïîðó÷åíèé;

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

514

35) ðàñõîäû íà ñåðòèôèêàöèþ ïðîäóêöèè;

36) ïåðèîäè÷åñêèå (òåêóùèå) ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå ïðàâàìè

íà ðåçóëüòàòû èíòåëëåêòóàëüíîé äåÿòåëüíîñòè è ñðåäñòâàìè èíäè-

âèäóàëèçàöèè;

37) ðàñõîäû íà ïðîâåäåíèå (â ñëó÷àÿõ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäà-

òåëüñòâîì ÐÔ) îáÿçàòåëüíîé îöåíêè â öåëÿõ êîíòðîëÿ çà èñ÷èñëå-

íèåì íàëîãîâîé áàçû, à òàêæå ðàñõîäû ïî ðûíî÷íîé îöåíêå èìóùå-

ñòâà â öåëÿõ çàëîãà;

38) ïëàòà çà ïðåäîñòàâëåíèå èíôîðìàöèè î çàðåãèñòðèðîâàííûõ ïðàâàõ;

39) ðàñõîäû íà îïëàòó óñëóã ñïåöèàëèçèðîâàííûõ îðãàíèçàöèé

ïî èçãîòîâëåíèþ äîêóìåíòîâ êàäàñòðîâîãî è òåõíè÷åñêîãî ó÷åòà

(èíâåíòàðèçàöèè) îáúåêòîâ íåäâèæèìîñòè (â òîì ÷èñëå ïðàâîóñòà-

íàâëèâàþùèõ äîêóìåíòîâ íà çåìåëüíûå ó÷àñòêè è äîêóìåíòîâ î

ìåæåâàíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ);

40) ðàñõîäû íà îïëàòó óñëóã ñïåöèàëèçèðîâàííûõ îðãàíèçàöèé

ïî ïðîâåäåíèþ ýêñïåðòèçû, îáñëåäîâàíèé, âûäà÷å çàêëþ÷åíèé è

èíûõ îáÿçàòåëüíûõ äëÿ âûäà÷è ëèöåíçèè äîêóìåíòîâ;

41) ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ó÷àñòèåì â òîðãàõ (êîíêóðñàõ, àóêöèîíàõ),

ïðîâîäèìûõ ïðè ðàçìåùåíèè çàêàçîâ íà ïîñòàâêó ñåëüõîçïðîäóêöèè.

42) ðàñõîäû â âèäå ïîòåðü îò ïàäåæà ïòèöû è æèâîòíûõ â ïðå-

äåëàõ íîðì, óòâåðæäàåìûõ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ.

43) ñóììû ïîðòîâûõ ñáîðîâ, ðàñõîäû íà óñëóãè ëîöìàíà è èíûå

àíàëîãè÷íûå ðàñõîäû.

Ïðè ýòîì â Íàëîãîâîì êîäåêñå ÐÔ äëÿ âñåõ ïðåäïðèÿòèé, ïå-

ðåøåäøèõ íà óïëàòó ÅÑÕÍ, óñòàíîâëåíà å ä è í à ÿ ì å ò î ä è -

ê à ïðèçíàíèÿ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ:

 äàòîé ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ ÿâëÿåòñÿ äåíü ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ

â êàññó èëè íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò â áàíêå, ïîëó÷åíèÿ èíîãî

èìóùåñòâà, ðàáîò èëè óñëóã, à òàêæå èìóùåñòâåííûõ ïðàâ,

ò.å. èñïîëüçóåòñÿ êàññîâûé ìåòîä;

 ðàñõîäàìè íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðèçíàþòñÿ çàòðàòû ïîñëå èõ

ôàêòè÷åñêîé îïëàòû.

Íàëîãîâîé áàçîé äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ÅÑÕÍ ïðèçíàåòñÿ äåíåæíîå âû-

ðàæåíèå äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà âåëè÷èíó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ.

Ïðè ýòîì åñëè îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷àåò äîõîäû èëè ïðîèçâîäèò

ðàñõîäû, âûðàæåííûå â èíîñòðàííîé âàëþòå, òî îíè äîëæíû áûòü

ó÷òåíû â ñîâîêóïíîñòè ñ äîõîäàìè è ðàñõîäàìè, âûðàæåííûìè â

ðóáëÿõ, ò.å. ïåðåñ÷èòàíû â ðóáëè ïî îôèöèàëüíîìó êóðñó ÖÁ ÐÔ,

óñòàíîâëåííîìó ñîîòâåòñòâåííî íà äàòó ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ èëè äàòó

îñóùåñòâëåíèÿ ðàñõîäîâ. Äîõîäû, ïîëó÷åííûå â íàòóðàëüíîé ôîð-

ìå, äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ èñõîäÿ èç öåíû äîãîâîðà ñ ó÷åòîì ðûíî÷-

íûõ öåí, îïðåäåëÿåìûõ ñîãëàñíî ñò. 40 ÍÊ.

11. Специальные налоговые режимы

515

Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû äîõîäû è ðàñõîäû îïðåäåëÿ-

þòñÿ íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Íàë

îãîïëàòåëüùèêè ÅÑÕÍ èìåþò ïðàâî óìåíüøèòü íàëîãîâóþ

áàçó çà íàëîãîâûé ïåðèîä íà ñóììó óáûòêà, ïîëó÷åííîãî ïî èòîãàì

ïðåäûäóùèõ íàëîãîâûõ ïåðèîäîâ. Ïðè ýòîì óáûòîê ìîæåò áûòü

ïåðå

íåñåí íà áóäóùèå íàëîãîâûå ïåðèîäû â òå÷åíèå 10 ëåò, ñëå-

äóþùèõ çà òåì íàëîãîâûì ïåðèîäîì, â êîòîðîì ïîëó÷åí ýòîò óáû-

òîê. Â òàêèõ ñëó÷àÿõ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçíèêàåò îáÿçàííîñòü

õðàíèòü äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå îáúåì ïîíåñåííîãî óáûòêà è

ñóììó, íà êîòîðóþ áûëà óìåíüøåíà íàëîãîâàÿ áàçà ïî êàæäîìó íà-

ëîãîâîìó ïåðèîäó, â òå÷åíèå âñåãî ñðîêà èñïîëüçîâàíèÿ ïðàâà íà

óìåíüøåíèå íàëîãîâîé áàçû íà ñóììó óáûòêà.

Åñëè óáûòîê áûë ïîëó÷åí íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðè ïðèìåíå-

íèè èíîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ, òî îí íå ìîæåò áûòü ïðèíÿò

ïðè ïåðåõîäå íà óïëàòó ÅÑÕÍ. Óáûòîê, ïîëó÷åííûé íàëîãîïëà-

òåëüùèêàìè ïðè óïëàòå ÅÑÕÍ, íå ïðèíèìàåòñÿ ïðè ïåðåõîäå íà

èíîé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïî ÅÑÕÍ ÿâëÿåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä, îò-

÷åòíûì ïåðèîäîì — ïîëóãîäèå.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíîâëåíà â ðàçìåðå 6%. Ïðè ýòîì ñóììà

ÅÑÕÍ èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðî-

öåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.

Ïî èòîãàì îò÷åòíîãî ïåðèîäà íàëîãîïëàòåëüùèêè èñ÷èñëÿþò

ñóìì

ó àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî ÅÑÕÍ èñõîäÿ èç íàëîãîâîé ñòàâêè è

ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà âåëè÷èíó ðàñõî-

äîâ, ðàññ÷èòàííûõ íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïå-

ðèîäà äî îêîí÷àíèÿ ïîëóãîäèÿ. Óïëà÷åííûå àâàíñîâûå ïëàòåæè

çàñ÷è

òûâàþòñÿ â ñ÷åò óïëàòû ÅÑÕÍ ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Óïëàò

à ÅÑÕÍ ïðîèçâîäèòñÿ íå ïîçäíåå ñðîêà, óñòàíîâëåííîãî

äëÿ ïîäà÷è íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé.

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ îðãàíèçàöèÿìè è ÈÏ ïî

èñòå÷åíèè: íàëîãîâîãî ïåðèîäà íå ïîçäíåå 31 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþ-

ùåãî

çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

11.4. Ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè âûïîëíåíèè

ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè

Ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè ïðèìåíÿåòñÿ

îñîáûé ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ, óñòàíîâëåí-

íûé â ãëàâå 26

ÍÊ, êîòîðàÿ áûëà ââåäåíà â äåéñòâèå ñ 1 ÿíâàðÿ

2004 ã. Ïîìèìî ýòîãî, îñíîâîé ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ðàçðàáîòêè

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

516

ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ ÿâëÿåòñÿ Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Î ñîãëàøåíèÿõ î

ðàçäåëå ïðîäóêöèè» îò 30 äåêàáðÿ 1995 ã. ¹ 225-ÔÇ. Ýòèì çàêîíîì

îïðåäåëÿåòñÿ ïîðÿäîê îñóùåñòâëåíèÿ ðîññèéñêèìè è èíîñòðàííûìè

ëèöàìè èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè íà îñíîâå çàêëþ÷åíèÿ ñîãëà-

øåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè (äàëåå — ÑÐÏ èëè ñîãëàøåíèå).

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïåðå÷åíü ìåñòîðîæäåíèé, êîòîðûå ìîãóò

ðàçðàáàòûâàòüñÿ íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè,

çàêðåïëåí â ñîîòâåòñòâóþùèõ ôåäåðàëüíûõ çàêîíàõ è âêëþ÷àåò

27 ó÷àñòêîâ íåäð (òàáë. 11.2).

Ò à á ë è ö à 11.2

Ïåðå÷åíü è êîëè÷åñòâî ìåñòîðîæäåíèé, êîòîðûå ìîãóò ðàçðàáàòûâàòüñÿ

íà óñëîâèÿõ ðàçäåëà ïðîäóêöèè â ÐÔ

Ó÷àñòîê íåäð

Êîëè÷åñòâî

ìåñòîðîæäåíèé, åä.

1. Íåôòÿíûå ìåñòîðîæäåíèÿ 21

2. Ãàçîâûå ìåñòîðîæäåíèÿ 2

3. Çîëîòîíîñíûå ìåñòîðîæäåíèÿ 3

4. Æåëåçîðóäíîå ìåñòîðîæäåíèå 1

Ñîãëàøåíèåì î ðàçäåëå ïðîäóêöèè (ÑÐÏ) ÿâëÿåòñÿ äîãîâîð, â ñîîò-

âåòñòâèè ñ êîòîðûì ÐÔ ïðåäîñòàâëÿåò ñóáúåêòó ïðåäïðèíèìàòåëü-

ñêîé äåÿòåëüíîñòè, ò.å. èíâåñòîðó, íà âîçìåçäíîé îñíîâå è íà îïðå-

äåëåííûé ñðîê èñêëþ÷èòåëüíûå ïðàâà íà ïîèñêè, ðàçâåäêó, äîáû÷ó

ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ íà ó÷àñòêå íåäð, óêàçàííîì â ñîãëàøåíèè, è íà

âåäåíèå ñâÿçàííûõ ñ ýòèì ðàáîò. Ïðè ýòîì èíâåñòîð îáÿçàí îñóùåñò-

âëÿòü ïðîâåäåíèå óêàçàííûõ ðàáîò çà ñâîé ñ÷åò è íà ñâîé ðèñê. Ñî-

ãëàøåíèå îïðåäåëÿåò âñå íåîáõîäèìûå óñëîâèÿ, ñâÿçàííûå ñ ïîëüçî-

âàíèåì íåäðàìè, â òîì ÷èñëå óñëîâèÿ è ïîðÿäîê ðàçäåëà ïðîèçâåäåí-

íîé ïðîäóêöèè ìåæäó ñòîðîíàìè ñîãëàøåíèÿ.

Ïðè ýòîì ïîä ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèåé ïîíèìàåòñÿ êîëè÷åñò-

âî ïðîäóêöèè ãîðíî-äîáûâàþùåé ïðîìûøëåííîñòè è ïðîäóêöèè

ðàçðàáîòêè êàðüåðîâ, ñîäåðæàùååñÿ â ôàêòè÷åñêè äîáûòîì (èç-

âëå÷åííîì) èç íåäð (îòõîäîâ, ïîòåðü) ìèíåðàëüíîì ñûðüå (ïîðî-

äå, æèäêîñòè è èíîé ñìåñè), ïåðâîé ïî ñâîåìó êà÷åñòâó ñîîòâåò-

ñòâóþùåé ãîñóäàðñòâåííîìó ñòàíäàðòó ÐÔ, ñòàíäàðòó îòðàñëè,

ðåãèîíàëüíîìó ñòàíäàðòó, ìåæäóíàðîäíîìó ñòàíäàðòó, à â ñëó÷àå

îòñóòñòâèÿ óêàçàííûõ ñòàíäàðòîâ äëÿ îòäåëüíîãî äîáûòîãî ïî-

ëåçíîãî èñêîïàåìîãî — ñòàíäàðòó îðãàíèçàöèè èëè ïðåäïðèÿòèÿ,

äîáûòîé èíâåñòîðîì â õîäå âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ è

óìåíüøåííîé íà êîëè÷åñòâî òåõíîëîãè÷åñêèõ ïîòåðü â ïðåäåëàõ

óñòàíîâëåííûõ íîðìàòèâîâ.

11. Специальные налоговые режимы

517

Ñ ò î ð î í à ì è ñ î ã ë à ø å í è é î ðàçäåëå ïðîäóêöèè âûñòó-

ïàþò:

 ãîñóäàðñòâî, ò.å. ÐÔ, íà òåððèòîðèè êîòîðîé ðàñïîëîæåí ïðå-

äîñòàâëÿåìûé â ïîëüçîâàíèå ó÷àñòîê íåäð;

 èíâåñòîðû — ãðàæäàíå ÐÔ, èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è îðãàíè-

çàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå âëîæåíèÿ â ïîèñêè, ðàçâåäêó è äî-

áû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ è ÿâëÿþùèåñÿ ïîëüçîâàòåëÿìè

íåäð íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèÿ.

Â ñîãëàøåíèè îïðåäåëÿþòñÿ óñëîâèÿ, ñâÿçàííûå ñ ïîëüçîâàíèåì

íåäðàìè, â òîì ÷èñëå óñëîâèÿ è ïîðÿäîê ðàçäåëà ïðîèçâåäåííîé

ïðîäóêöèè è åå ñòîèìîñòè. Êðîìå òîãî, â ñîãëàøåíèè îáÿçàòåëüíî

óêàçûâàåòñÿ ÷àñòü ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, êîòîðàÿ äîëæíà áûòü

ïåðåäàíà â ñîáñòâåííîñòü èíâåñòîðà äëÿ âîçìåùåíèÿ åãî ðàñõîäîâ

íà âûïîëíåíèå ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ, òàê íàçûâàåìàÿ êîìïåíñàöè-

îííàÿ ïðîäóêöèÿ.

Ïîä êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèåé ïîíèìàåòñÿ ÷àñòü ïðîèçâåäåí-

íîé ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèÿ ïðîäóêöèè, êîòîðàÿ íå äîëæíà

ïðåâûøàòü 75% îáùåãî êîëè÷åñòâà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, à

ïðè äîáû÷å íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå ÐÔ — 90% îáùåãî êîëè-

÷åñòâà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, ïåðåäàâàåìîé â ñîáñòâåííîñòü

èíâåñòîðà äëÿ âîçìåùåíèÿ ïîíåñåííûõ èì ðàñõîäîâ.

Ïðè çàêëþ÷åíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè îñíîâíûå

ïàðàìåòðû ñäåëêè îãîâàðèâàþòñÿ â õîäå ïåðåãîâîðîâ ìåæäó ïðåä-

ñòàâèòåëÿìè îðãàíîâ èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè è ïîòåíöèàëüíûì èí-

âåñòîðîì íà îñíîâå òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ ïî êàæ-

äîìó êîíêðåòíîìó ó÷àñòêó íåäð. Ïðè ýòîì äîãîâîð íå ìîæåò áûòü

ïîäïèñàí áåç ïðåäâàðèòåëüíîãî àíàëèçà åãî áþäæåòíîé ýôôåêòèâ-

íîñòè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå

ïðîäóêöèè, ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ èíâåñòîðàìè

ñîãëàøåíèÿ.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ èíâåñòîðîì ÿâëÿåòñÿ þðèäè÷åñêîå ëè-

öî, îñóùåñòâëÿþùåå âëîæåíèå ñîáñòâåííûõ, çàåìíûõ èëè ïðèâëå-

÷åííûõ ñðåäñòâ â ïîèñê, ðàçâåäêó è äîáû÷ó ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ è

ÿâëÿþùååñÿ îäíîâðåìåííî ïîëüçîâàòåëåì íåäð íà óñëîâèÿõ ÑÐÏ.

Ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè äîëæåí ñî-

áëþäàòüñÿ ð ÿ ä ò ð å á î â à í è é, êîòîðûå îïðåäåëÿþò ïðîöåäóðó

çàêëþ÷åíèÿ ÑÐÏ.

Âî-ïåðâûõ, ñîãëàøåíèÿ ìîãóò áûòü çàêëþ÷åíû òîëüêî ïîñëå

ïðîâåäåíèÿ àóêöèîíà äëÿ âñåõ æåëàþùèõ íà ïðåäîñòàâëåíèå ïðàâà

ïîëüçîâàíèÿ íåäðàìè íà îáùèõ îñíîâàíèÿõ, îïðåäåëåííûõ Çàêîíîì

î íåäðàõ. Â òîì ñëó÷àå åñëè æåëàþùèõ îñâàèâàòü ìåñòîðîæäåíèå íà

îáùèõ óñëîâèÿõ íå áóäåò, òî òàêîé àóêöèîí ïðèçíàåòñÿ íåñîñòîÿâ-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

518

øèìñÿ è ó÷àñòîê íåäð ïåðåäàåòñÿ â ðàçðàáîòêó íà óñëîâèÿõ ÑÐÏ.

Òàêàÿ ñèòóàöèÿ ìîæåò âîçíèêíóòü, åñëè äàííûé ó÷àñòîê íåäð ýêî-

íîìè÷åñêè íåâûãîäíî ðàçðàáàòûâàòü íà îáùèõ îñíîâàíèÿõ, ïî-

ñêîëüêó äëÿ åãî ðàçðàáîòêè òðåáóþòñÿ çíà÷èòåëüíî áîëüøèå ôèíàí-

ñîâûå ðåñóðñû, ÷åì äëÿ ðàçðàáîòêè èíûõ ìåñòîðîæäåíèé. Ïðè ðàç-

ðàáîòêå íà óñëîâèÿõ ÑÐÏ óäëèíÿþòñÿ ñðîêè ðàçðàáîòêè òàêèõ ó÷à-

ñòêîâ, à ñîîòâåòñòâåííî è ñðîêè îêóïàåìîñòè âëîæåííûõ ñðåäñòâ.

Âî-âòîðûõ, äîëæíà ñîáëþäàòüñÿ îáÿçàòåëüíàÿ äîëÿ ãîñóäàðñòâà â

îáùåì îáúåìå ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, è ýòà äîëÿ äîëæíà áûòü

íå ìåíåå 32% îò îáùåãî êîëè÷åñòâà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè. Â

ñëó÷àå óëó÷øåíèÿ ïîêàçàòåëåé èíâåñòèöèîííîé ýôôåêòèâíîñòè äëÿ

èíâåñòîðà ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ äîëÿ ãîñóäàðñòâà â ïðèáûëüíîé

ïðîäóêöèè äîëæíà áûòü óâåëè÷åíà â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ñî-

ãëàøåíèÿ.

Äëÿ ïðèìåíåíèÿ óêàçàííîãî íàëîãîâîãî ðåæèìà íàëîãîïëà-

òåëüùèê äîëæåí ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâûé îðãàí ñîîòâåòñòâóþùåå

ïèñüìåííîå óâåäîìëåíèå, ñîãëàøåíèå î ðàçäåëå ïðîäóêöèè, à òàê-

æå ðåøåíèå îá óòâåðæäåíèè ðåçóëüòàòîâ àóêöèîíà íà ïðåäîñòàâëå-

íèå ïðàâà ïîëüçîâàíèÿ ó÷àñòêîì íåäð íà èíûõ óñëîâèÿõ, ÷åì ðàç-

äåë ïðîäóêöèè, è î ïðèçíàíèè àóêöèîíà íåñîñòîÿâøèìñÿ â ñâÿçè

ñ îòñóòñòâèåì ó÷àñòíèêîâ.

Ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ ïðîèçâåäåííàÿ ïðîäóêöèÿ ïîäëåæèò ðàç-

äåëó ìåæäó ãîñóäàðñòâîì è èíâåñòîðîì â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè

ñîãëàøåíèÿ. Çàêîíîì «Î ñîãëàøåíèÿõ î ðàçäåëå ïðîäóêöèè» ïðåäó-

ñìàòðèâàþòñÿ äâà ñïîñîáà ðàçäåëà ïðîäóêöèè, ïðè ýòîì îñíîâíûì

óñëîâèåì ïðèìåíåíèÿ ñîãëàøåíèé ÿâëÿåòñÿ ïðîâåäåíèå àóêöèîíà è

ïðèçíàíèå åãî íåñîñòîÿâøèìñÿ (ðèñ. 11.4).

Ñîãëàøåíèåì ìîæåò ïðåäóñìàòðèâàòüñÿ òîëüêî îäèí èç ñïîñî-

áîâ ðàçäåëà ïðîäóêöèè. Êðîìå òîãî, ñîãëàøåíèå íå ìîæåò ïðåäó-

ñìàòðèâàòü ïåðåõîä ñ îäíîãî ñïîñîáà ðàçäåëà ïðîäóêöèè íà äðóãîé,

à òàêæå çàìåíó îäíîãî ñïîñîáà ðàçäåëà ïðîäóêöèè äðóãèì.

 Ïåðâûé ñïîñîá ðàçäåëà ïðîäóêöèè ïðåäïîëàãàåò ñëåäóþùèå ñó-

ùåñòâåííûå óñëîâèÿ ñîãëàøåíèÿ.

1. Îïðåäåëåíèå îáùåãî îáúåìà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè è åå

ñòîèìîñòè.

2. Îïðåäåëåíèå ÷àñòè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, êîòîðàÿ ïå-

ðåäàåòñÿ â ñîáñòâåííîñòü èíâåñòîðà äëÿ âîçìåùåíèÿ åãî çàòðàò íà

âûïîëíåíèå ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ, ò.å. êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóê-

öèè. Ïðè ýòîì ïðåäåëüíûé óðîâåíü êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè

íå äîëæåí ïðåâûøàòü 75%, à ïðè äîáû÷å íà êîíòèíåíòàëüíîì

øåëüôå ÐÔ — 90% îáùåãî îáúåìà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè. Ñî-

ñòàâ çàòðàò, ïîäëåæàùèõ âîçìåùåíèþ èíâåñòîðó çà ñ÷åò êîìïåí-

ñàöèîííîé ïðîäóêöèè, îïðåäåëÿåòñÿ ñîãëàøåíèåì â ñîîòâåòñòâèè

ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ.