Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

11. Специальные налоговые режимы

519

Ðèñ. 11.4. Ïðèìåíåíèå ñïîñîáîâ ðàçäåëà ïðîäóêöèè

Ñïîñîáû ðàçäåëà ïðîäóêöèè

Îïðåäåëåíèå îáùåãî îáúåìà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè è åå ñòîèìîñòè

Îïðåäåëåíèå ÷àñòè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, êîòîðàÿ ïåðåäàåòñÿ

â ñîáñòâåííîñòü èíâåñòîðó (êîìïåíñàöèîííàÿ ïðîäóêöèÿ)

 íå áîëåå 75% êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè;

 íå áîëåå 90% êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè,

ïðè äîáû÷å íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå Ð



íå áîëåå 68% ïðîèç-

âåäåííîé ïðîäóêöèè

Ïåðåäà÷à ãîñóäàðñòâó ïðèíàäëåæàùåé åìó ÷àñòè ïðîäóêöèè è

ïîë

÷åíèå èíâåñòî

îì ÷àñòè ï

îèçâå

åííîé ï

äó

èè

Îïðåäåëåíèå ïðèáûëüíîé ïðîäóêöèè è åå ðàçäåë

Íàëîãè, êîòîðûå óïëà÷èâàåò èíâåñòîð ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ:

 ÍÄÑ;

 ÍÏð îðãàíèçàöèé (íå âîçìåùàåòñÿ);

 ÍÄÏÈ (íå âîçìåùàåòñÿ);

 ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè

ðåñóðñàìè;

 ïëàòà çà íåãàòèâíîå âîçäåéñòâèå íà

îêðóæàþùóþ ñðåäó;

 ïëàòà çà ïîëüçîâàíèå âîäíûìè îáúåêòàìè;

 ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà;

 òàìîæåííûå ñáîðû;

 çåìåëüíûé íàëîã;

 àêöèçû



ÍÄÑ;

 ïëàòà çà íåãàòèâíîå

âîçäåéñòâèå íà îê-

ðóæàþùóþ ñðåäó;

 ãîñóäàðñòâåííàÿ

ïîøëèíà;

 òàìîæåííûå ñáîðû

Èíâåñòîð ìîæåò áûòü îñâîáîæäåí îò óïëàòû ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëî-

ãîâ ïî ðåøåíèþ ñîîòâåòñòâóþùåãî çàêîíîäàòåëüíîãî (ïðåäñòàâèòåëüíîãî)

îðãàíà ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè èëè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ

Íåâîçìåùàåìûå íàëîãè

Âîçìåùàåìûå íàëîãè

êöèîí

Ñîñòîÿëñÿ

Íå ñîñòîÿëñÿ

Ïðèìåíÿþòñÿ ÑÐÏ

Ïðèìåíÿåòñÿ

òðàäèöèîííàÿ

èëè èíàÿ ñèñòåìà

íàëîãîîáëîæåíèÿ

1 2

1 è 2

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

520

3. Óñëîâèÿ ðàçäåëà ìåæäó ãîñóäàðñòâîì è èíâåñòîðîì ïðèáûëü-

íîé ïðîäóêöèè, ïîä êîòîðîé ïîíèìàåòñÿ ïðîèçâåäåííàÿ ïðè âû-

ïîëíåíèè ñîãëàøåíèÿ ïðîäóêöèÿ çà âû÷åòîì ÷àñòè ýòîé ïðîäóêöèè,

ñòîèìîñòíûé ýêâèâàëåíò êîòîðîé èñïîëüçóåòñÿ äëÿ óïëàòû ÍÄÏÈ,

è êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè çà îò÷åòíûé èëè íàëîãîâûé ïåðèîä.

4. Ïåðåäà÷à èíâåñòîðîì ãîñóäàðñòâó ïðèíàäëåæàùåé åìó â ñî-

îòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ ÷àñòè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóê-

öèè èëè åå ñòîèìîñòíîãî ýêâèâàëåíòà.

5. Ïîëó÷åíèå èíâåñòîðîì ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, ïðèíàä-

ëåæàùåé åìó â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ.

Â ñëó÷àÿõ, êîãäà ðàçäåë ïðîäóêöèè ïðîèçâîäèòñÿ ñîãëàñíî ïåð-

âîìó âàðèàíòó, íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí óïëà÷èâàòü ñëåäóþùèå

íàëîãè è ñáîðû: ÍÄÑ, íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, ÍÄÏÈ, ïëà-

òåæè çà ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè, ïëàòó çà íåãàòèâíîå

âîçäåéñòâèå íà îêðóæàþùóþ ñðåäó, ïëàòó çà ïîëüçîâàíèå âîäíûìè

îáúåêòàìè, ãîñóäàðñòâåííóþ ïîøëèíó, òàìîæåííûå ñáîðû, çåìåëü-

íûé íàëîã è àêöèçû. Âìåñòå ñ òåì ÍÊ óñòàíîâëåíî, ÷òî ñóììû óï-

ëà÷åííûõ èíâåñòîðîì äàííûõ íàëîãîâ, çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà

ïðèáûëü îðãàíèçàöèé è ÍÄÏÈ, ïîäëåæàò âîçìåùåíèþ èíâåñòîðó â

ñîñòàâå âîçìåùàåìûõ ðàñõîäîâ.

Îäíîâðåìåííî ñ ýòèì ïî ðåøåíèþ ñîîòâåòñòâóþùåãî çàêîíîäà-

òåëüíîãî îðãàíà ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè èëè ïðåäñòàâèòåëüíîãî îð-

ãàíà ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèê ìîæåò áûòü îñâî-

áîæäåí îò óïëàòû ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ.

Èíâåñòîðû îñâîáîæäåíû îò íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé â

îòíîøåíèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, çàïàñîâ è

çàòðàò, êîòîðûå íàõîäÿòñÿ íà áàëàíñå íàëîãîïëàòåëüùèêà è èñïîëü-

çóþòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè, ïðåäó-

ñìîòðåííîé ÑÐÏ. Òàêæå èíâåñòîðû íå óïëà÷èâàþò òðàíñïîðòíûé

íàëîã â îòíîøåíèè ïðèíàäëåæàùèõ åìó òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, èñ-

ïîëüçóåìûõ èñêëþ÷èòåëüíî äëÿ öåëåé ñîãëàøåíèÿ. Äàííîå ïîëîæå-

íèå íå ïðèìåíÿåòñÿ â îòíîøåíèè ëåãêîâûõ àâòîìîáèëåé.

Ìîæíî ñäåëàòü âûâîä î òîì, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè, ïðèìå-

íÿþùèå ïåðâûé âàðèàíò ñîãëàøåíèÿ, ðåàëüíî óïëà÷èâàþò òîëüêî

íàëîã íà ïðèáûëü è ÍÄÏÈ. Çàòðàòû íà óïëàòó âñåõ îñòàëüíûõ íàëî-

ãîâ âîçìåùàþòñÿ èíâåñòîðó â ñîñòàâå êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè.

 Âòîðîé ñïîñîá ðàçäåëà ïðîäóêöèè ïðåäóñìàòðèâàåò ñëåäóþùèå

ñóùåñòâåííûå óñëîâèÿ.

1. Îïðåäåëåíèå îáùåãî îáúåìà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè è åå

ñòîèìîñòè.

2. Óñëîâèÿ ðàçäåëà ìåæäó ãîñóäàðñòâîì è èíâåñòîðîì ïðîèçâå-

äåííîé ïðîäóêöèè èëè ñòîèìîñòíîãî ýêâèâàëåíòà ïðîèçâåäåííîé

ïðîäóêöèè è îïðåäåëåíèå ïðèíàäëåæàùèõ ãîñóäàðñòâó è èíâåñòîðó

äîëåé ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè. Ïðîïîðöèè òàêîãî ðàçäåëà îïðå-

11. Специальные налоговые режимы

521

äåëÿþòñÿ ñîãëàøåíèåì â çàâèñèìîñòè îò ãåîëîãî-ýêîíîìè÷åñêîé è

ñòîèìîñòíîé îöåíîê ó÷àñòêà íåäð, òåõíè÷åñêîãî ïðîåêòà, ïîêàçàòå-

ëåé òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ ñîãëàøåíèÿ. Ïðè ýòîì

äîëÿ èíâåñòîðà â ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè íå äîëæíà ïðåâûøàòü

68%, à äîëÿ ãîñóäàðñòâà äîëæíà áûòü íå ìåíåå 32%.

3. Ïåðåäà÷à ãîñóäàðñòâó ïðèíàäëåæàùåé åìó â ñîîòâåòñòâèè ñ

óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ ÷àñòè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè èëè åå

ñòîèìîñòíîãî ýêâèâàëåíòà.

4. Ïîëó÷åíèå èíâåñòîðîì ÷àñòè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè,

ïðèíàäëåæàùåé åìó â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ.

Ñëåäóåò çàìåòèòü, ÷òî âòîðîé âàðèàíò ñîãëàøåíèÿ î ðàçäåëå ïðîäóê-

öèè ïðèìåíÿåòñÿ ëèøü â îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ â êà÷åñòâå èñêëþ÷åíèÿ.

Ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèÿ, ïðåäóñìàòðèâàþùåãî âòîðîé âàðè-

àíò ðàçäåëà ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, èíâåñòîð äîëæåí óïëà÷èâàòü

ÍÄÑ, ãîñóäàðñòâåííóþ ïîøëèíó, òàìîæåííûå ñáîðû è îñóùåñòâëÿòü

ïëàòåæè çà íåãàòèâíîå âîçäåéñòâèå íà îêðóæàþùóþ ñðåäó. Ïðè ýòîì

ÍÊ ÐÔ óæå íå ïðåäóñìàòðèâàåò ïîñëåäóþùåãî âîçìåùåíèÿ óïëà÷åí-

íûõ íàëîãîâ. Òàê æå êàê è â ïåðâîì âàðèàíòå, íàëîãîïëàòåëüùèê ìî-

æåò áûòü îñâîáîæäåí îò óïëàòû ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ.

Òàêèì îáðàçîì, íàëîãîïëàòåëüùèêè, ïðèìåíÿþùèå âòîðîé âà-

ðèàíò ñîãëàøåíèÿ, ðåàëüíî óïëà÷èâàþò ÍÄÑ, ãîñóäàðñòâåííóþ ïî-

øëèíó, òàìîæåííûå ñáîðû è ïëàòó çà íåãàòèâíîå âîçäåéñòâèå íà

îêðóæàþùóþ ñðåäó. Ïðè ýòîì âîçìåùåíèå çàòðàò ïî ýòèì íàëîãàì

äëÿ íèõ íå ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ. Îò âñåõ îñòàëüíûõ ôåäåðàëüíûõ íà-

ëîãîâ îíè îñâîáîæäåíû. Åñëè èíâåñòîðû, ïðèìåíÿþùèå âòîðîé

âàðèàíò ñîãëàøåíèÿ, íå îñâîáîæäåíû îò óïëàòû ìåñòíûõ è ðåãèî-

íàëüíûõ íàëîãîâ, òî îíè èìåþò ïðàâî âîçìåñòèòü èõ â äàëüíåéøåì

â ñîñòàâå êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè.

Íåçàâèñèìî îò ïðèìåíÿåìûõ ñïîñîáîâ ðàçäåëà ïðîäóêöèè íàëîãî-

ïëàòåëüùèêè îñâîáîæäàþòñÿ îò óïëàòû òàìîæåííîé ïîøëèíû â ÷àñòè

òîâàðîâ, ââîçèìûõ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ ÐÔ èëè âûâîçèìûõ ñ

òàìîæåííîé òåððèòîðèè ÐÔ è íåîáõîäèìûõ ïðè âûïîëíåíèè ðàáîò ïî

ñîãëàøåíèþ, ïðåäóñìîòðåííûõ ïðîãðàììàìè ðàáîò è ñìåòàìè ðàñõî-

äîâ, óòâåðæäåííûìè â óñòàíîâëåííîì ñîãëàøåíèåì ïîðÿäêå.

Åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê íå îñâîáîæäåí îò óïëàòû ðåãèîíàëüíûõ è

ìåñòíûõ íàëîãîâ, òî åãî çàòðàòû ïî óïëàòå óêàçàííûõ íàëîãîâ äîëæíû

âîçìåùàòüñÿ íà ñóììó ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûõ íàëîãîâ çà ñ÷åò ñîîò-

âåòñòâóþùåãî óìåíüøåíèÿ äîëè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, ïåðåäà-

âàåìîé ñóáúåêòó ÐÔ, ò.å. çà ñ÷åò êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè.

Íàëîãîâîé áàçîé äëÿ ðàñ÷åòà íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàå-

ìûõ (ÍÄÏÈ) ïðè èñïîëüçîâàíèè ÑÐÏ ÿâëÿåòñÿ ñòîèìîñòü ïðîèçâå-

äåííîé ïðîäóêöèè ñîîòâåòñòâóþùåãî êà÷åñòâà ãîðíî-äîáûâàþùåé

ïðîìûøëåííîñòè è ïðîäóêöèè ðàçðàáîòêè êàðüåðîâ. Ïðè ýòîì

îöåíêà ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ìîæåò áûòü îïðå-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

522

äåëåíà â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 340 ÍÊ. Â ÷àñòíîñòè, ñòîèìîñòü ïðîèç-

âåäåííîé ïðîäóêöèè ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà èñõîäÿ èç ñëîæèâøèõ-

ñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà öåí ðåàëèçàöèè èëè èñõîäÿ èç ðàñ÷åòíîé

ñòîèìîñòè äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî.

Ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé íàëîãîâûå ñòàâêè ïðèìåíÿþòñÿ ñ

êîýôôèöèåíòîì, ðàâíûì 0,5 (çà èñêëþ÷åíèåì äîáû÷è íåôòè è ãà-

çîâîãî êîíäåíñàòà).

Íàëîãîâàÿ áàçà ïðè äîáû÷å íåôòè è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç

íåôòåãàçîêîíäåíñàòíûõ ìåñòîðîæäåíèé îïðåäåëÿåòñÿ êàê êîëè÷åñò-

âî äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè ïî

êàæäîìó ñîãëàøåíèþ â îòäåëüíîñòè. Íàëîãîâàÿ ñòàâêà ïðè ýòîì

óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 340 ðóá. çà 1 ò ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà,

õàðàêòåðèçóþùåãî äèíàìèêó ìèðîâûõ öåí íà íåôòü (Ê

). Äàííûé

êîýôôèöèåíò äîëæåí åæåìåñÿ÷íî îïðåäåëÿòüñÿ íàëîãîïëàòåëüùè-

êîì ñàìîñòîÿòåëüíî ïî ñëåäóþùåé ôîðìóëå:

(Ц 8)

252

К 

ãäå Ö — ñðåäíèé çà íàëîãîâûé ïåðèîä óðîâåíü öåí íåôòè ñûðîé ìàð-

êè «Þðàëñ» çà 1 áàððåëü, äîëë. ÑØÀ;

8 — áàçîâàÿ öåíà çà óêàçàííóþ íåôòü çà 1 áàððåëü, äîëë. ÑØÀ;

Ð — ñðåäíåå çíà÷åíèå çà íàëîãîâûé ïåðèîä êóðñà äîëëàðà

ÑØÀ ê ðóáëþ ÐÔ, óñòàíàâëèâàåìîãî ÖÁ ÐÔ;

252 — êîëè÷åñòâî äíåé òîðãîâ â íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Ïîêàçàòåëü P îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì çà âñå êàëåí-

äàðíûå äíè â ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå ñàìîñòîÿòåëüíî

êàê ñðåäíåå àðèôìåòè÷åñêîå çíà÷åíèå êóðñà äîëëàðà ÑØÀ ê ðóá-

ëþ ÐÔ, óñòàíàâëèâàåìîãî ÖÁ ÐÔ.

Ñðåäíèé çà íàëîãîâûé ïåðèîä óðîâåíü öåí ñûðîé íåôòè ìàðêè

«Þðàëñ» îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñóììà ñðåäíèõ àðèôìåòè÷åñêèõ öåí ïîêóï-

êè è ïðîäàæè íà ìèðîâûõ ðûíêàõ íåôòÿíîãî ñûðüÿ (ñðåäèçåìíîìîð-

ñêîì è ðîòòåðäàìñêîì) çà âñå êàëåíäàðíûå äíè òîðãîâ, äåëåííàÿ íà

êîëè÷åñòâî äíåé òîðãîâ â ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå. Ïðè

ýòîì ñðåäíèå çà èñòåêøèé ìåñÿö óðîâíè öåí äàííîé íåôòè äîëæíû

åæåìåñÿ÷íî â ñðîê íå ïîçäíåå 15-ãî ÷èñëà ñëåäóþùåãî ìåñÿöà äîâî-

äèòüñÿ ÷åðåç îôèöèàëüíûå èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè. Åñëè òàêàÿ èí-

ôîðìàöèÿ îòñóòñòâóåò, òî ïîêàçàòåëü Ö îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëü-

ùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî. Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà Ê

îêðóãëÿåòñÿ äî

÷åòâåðòîãî çíàêà â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì ïîðÿäêîì îêðóãëåíèÿ.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà ïðè äîáû÷å íåôòè è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç íåô-

òåãàçîêîíäåíñàòíûõ ìåñòîðîæäåíèé äîëæíà ïðèìåíÿòüñÿ ñ êîýôôèöè-

åíòîì, ðàâíûì 0,5, äî äîñòèæåíèÿ óñòàíîâëåííîãî ñîãëàøåíèåì ïðå-

äåëüíîãî óðîâíÿ êîììåð÷åñêîé äîáû÷è íåôòè è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà.

Ïîñëå äîñòèæåíèÿ ïðåäåëüíîãî óðîâíÿ íàëîãîâàÿ ñòàâêà äîëæíà ïðè-

11. Специальные налоговые режимы

523

ìåíÿòüñÿ ñ êîýôôèöèåíòîì, ðàâíûì 1, êîòîðûé óæå íå èçìåíÿåòñÿ â

òå÷åíèå âñåãî ñðîêà äåéñòâèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî ñîãëàøåíèÿ.

Ñóììà ÍÄÏÈ ïðè äîáû÷å íåôòè è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç íåô-

òåãàçîêîíäåíñàòíûõ ìåñòîðîæäåíèé èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå

ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâêè, èñ÷èñëåííîé ñ ó÷åòîì êîýôôè-

öèåíòà Ê

, è âåëè÷èíû ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé áàçû.

Ïðè îïðåäåëåíèè ñóììû íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, ïîäëå-

æàùåé óïëàòå â áþäæåò, íàëîãîïëàòåëüùèêè äîëæíû ðóêîâîäñòâî-

âàòüñÿ ãë. 25 ÍÊ ñ ó÷åòîì óñòàíîâëåííûõ îñîáåííîñòåé äëÿ äàííîãî

ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ

ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ñâÿçè ñ âûïîëíåíèåì

ñîãëàøåíèÿ, êîòîðàÿ, â ñâîþ î÷åðåäü, îïðåäåëÿåòñÿ êàê äîõîäû,

ïîëó÷åííûå îò âûïîëíåíèÿ ñîãëàøåíèé, óìåíüøåííûå íà âåëè÷èíó

ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ.

Äîõîäîì íàëîãîïëàòåëüùèêà îò âûïîëíåíèÿ ñîãëàøåíèÿ ÿâëÿåò-

ñÿ ñòîèìîñòü ïðèáûëüíîé ïðîäóêöèè, ïðèíàäëåæàùåé èíâåñòîðó, à

òàêæå ïîëó÷åííûå èì âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå â

îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå. Ñòîèìîñòü ïðèáûëüíîé ïðîäóêöèè

îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå îáúåìà ïðèáûëüíîé ïðîäóêöèè è

öåíû ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, óñòàíîâëåííîé â ñîãëàøåíèè. Ïðè

ýòîì öåíà íåôòè íå ìîæåò áûòü íèæå ñðåäíåãî çà îò÷åòíûé ïåðèîä

óðîâíÿ öåí ñûðîé íåôòè ìàðêè «Þðàëñ», îïðåäåëÿåìîãî êàê ñóììà

ñðåäíèõ àðèôìåòè÷åñêèõ öåí ïîêóïêè è ïðîäàæè íà ìèðîâûõ ðûí-

êàõ íåôòÿíîãî ñûðüÿ çà âñå äíè òîðãîâ, äåëåííàÿ íà êîëè÷åñòâî

äíåé òîðãîâ â ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Ê ðàñõîäàì íàëîãîïëàòåëüùèêà îòíîñÿòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêó-

ìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû, ïðîèçâåäåííûå èì ïðè âûïîë-

íåíèè ñîîòâåòñòâóþùåãî ñîãëàøåíèÿ. Ñîñòàâ ðàñõîäîâ, ðàçìåð è ïî-

ðÿäîê èõ ïðèçíàíèÿ îïðåäåëÿþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì

íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì, íî ñ ó÷åòîì ñëåäóþùèõ îñîáåííîñòåé.

Îáîñíîâàííûìè ðàñõîäàìè ÿâëÿþòñÿ ðàñõîäû, ïðîèçâåäåííûå íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîì â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîãðàììîé ðàáîò è ñìåòîé ðàñõîäîâ,

óòâåðæäåííûìè â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, à òàêæå âíåðåàëèçàöèîííûå

ðàñõîäû, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûå ñ âûïîëíåíèåì ñîãëàøåíèÿ.

Îñíîâíîé îñîáåííîñòüþ èñ÷èñëåíèÿ ðàñõîäîâ íàëîãîïëàòåëü-

ùèêà ÿâëÿåòñÿ èõ ðàçäåëåíèå íà ðàñõîäû, âîçìåùàåìûå çà ñ÷åò

êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè (âîçìåùàåìûå ðàñõîäû), è ðàñõîäû,

óìåíüøàþùèå íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó.

Êàê óæå îòìå÷àëîñü âûøå, âîçìåùàåìûìè ðàñõîäàìè ïðèçíàþò-

ñÿ ðàñõîäû, ïðîèçâåäåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â îò÷åòíîì èëè

íàëîãîâîì ïåðèîäå â öåëÿõ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ â ñî-

îòâåòñòâèè ñ ïðîãðàììîé ðàáîò è ñìåòîé ðàñõîäîâ. Ïðè ýòîì îíè

ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà çàòðàòû, ïðîèçâåäåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì äî

è ïîñëå âñòóïëåíèÿ â ñèëó êîíêðåòíîãî ñîãëàøåíèÿ î ðàçäåëå ïðî-

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

524

äóêöèè. Ðàñõîäû, ïðîèçâåäåííûå äî âñòóïëåíèÿ ñîãëàøåíèÿ â ñèëó,

ìîãóò áûòü ïðèçíàíû âîçìåùàåìûìè, åñëè ñîãëàøåíèå çàêëþ÷åíî

ïî ðàíåå íå ðàçðàáàòûâàåìûì ìåñòîðîæäåíèÿì ïîëåçíûõ èñêîïàå-

ìûõ è ýòè ðàñõîäû íå áûëè ïðåäúÿâëåíû ðàíåå íåäðîïîëüçîâàòåëåì

ó÷àñòêà íåäð äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå

íàëîãà íà ïðèáûëü. Òàêèå ðàñõîäû äîëæíû áûòü îòðàæåíû íàëîãî-

ïëàòåëüùèêîì â ñìåòå ðàñõîäîâ, ïðåäúÿâëÿåìîé îäíîâðåìåííî ñî

ñìåòîé ðàñõîäîâ íà ïåðâûé ãîä ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ. Ðàñõîäû,

ïðîèçâåäåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïîñëå âñòóïëåíèÿ ñîãëàøåíèÿ â

ñèëó, ïðèçíàþòñÿ ñ ó÷åòîì ñëåäóþùèõ îñîáåííîñòåé.

Ðàñõîäû íà îñâîåíèå ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ, ïåðå÷åíü êîòîðûõ

äëÿ âñåõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ íàëîãà íà ïðèáûëü äàí â ÍÊ ÐÔ,

âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñõîäîâ ðàâíîìåðíî â òå÷åíèå 12 ìåñÿöåâ.

Çàòðàòû íà ïðèîáðåòåíèå, ñîîðóæåíèå, èçãîòîâëåíèå, äîñòàâêó è

ïîäãîòîâêó ê èñïîëüçîâàíèþ àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà âêëþ÷àþò-

ñÿ â ñîñòàâ âîçìåùàåìûõ ðàñõîäîâ â ñóììå ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîäîâ

ïðè óñëîâèè èõ âêëþ÷åíèÿ â ïðîãðàììó ðàáîò è ñìåòó ðàñõîäîâ. Ïðè

ýòîì íà÷èñëåíèå àìîðòèçàöèè ïî òàêèì ðàñõîäàì íå ïðîèçâîäèòñÿ.

Ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû â ôîðìå îò÷èñëåíèé â ëèêâèäàöèîííûé

ôîíä äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ ëèêâèäàöèîííûõ ðàáîò äîëæíû ó÷èòûâàòü-

ñÿ â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ â ðàçìåðå è ïîðÿäêå, êîòîðûå óñòàíîâëå-

íû ñîîòâåòñòâóþùèì ñîãëàøåíèåì. Ïîðÿäîê ôîðìèðîâàíèÿ è èñïîëü-

çîâàíèÿ ëèêâèäàöèîííîãî ôîíäà óñòàíàâëèâàåòñÿ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ.

Óïðàâëåí÷åñêèå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ âûïîëíåíèåì ñîãëàøåíèÿ,

â ñîñòàâ êîòîðûõ âêëþ÷àþòñÿ ðàñõîäû íà îïëàòó àðåíäû îôèñîâ íà-

ëîãîïëàòåëüùèêà, â òîì ÷èñëå ðàñïîëîæåííûõ çà ïðåäåëàìè ÐÔ, ðàñ-

õîäû íà èõ ñîäåðæàíèå, èíôîðìàöèîííûå è êîíñóëüòàöèîííûå óñëó-

ãè, ïðåäñòàâèòåëüñêèå ðàñõîäû, ðàñõîäû íà ðåêëàìó è äðóãèå óïðàâ-

ëåí÷åñêèå ðàñõîäû ïî óñëîâèÿì ñîãëàøåíèÿ âîçìåùàþòñÿ â ðàçìåðå

íîðìàòèâà óïðàâëåí÷åñêèõ ðàñõîäîâ, óñòàíîâëåííîãî ñîãëàøåíèåì,

íî íå áîëåå 2% îáùåé ñóììû ðàñõîäîâ, âîçìåùàåìûõ íàëîãîïëà-

òåëüùèêó â îò÷åòíîì èëè íàëîãîâîì ïåðèîäå. Ïðåâûøåíèå ñóììû

óïðàâëåí÷åñêèõ ðàñõîäîâ íàä íîðìàòèâîì ó÷èòûâàåòñÿ èíâåñòîðîì

ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.

Â ÍÊ ÐÔ óñòàíîâëåí ïåðå÷åíü ðàñõîäîâ, êîòîðûå íå ìîãóò áûòü

ïðèçíàíû âîçìåùàåìûìè. Ê èõ ÷èñëó îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû íà ïðèîáðå-

òåíèå ïàêåòà ãåîëîãè÷åñêîé èíôîðìàöèè äëÿ ó÷àñòèÿ â àóêöèîíå,

íà îïëàòó ñáîðà çà ó÷àñòèå â àóêöèîíå, à òàêæå çàòðàòû íà ïðàâî

ïîëüçîâàíèÿ ó÷àñòêîì íåäð íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèÿ. Òàêæå íå ïðè-

çíàþòñÿ âîçìåùàåìûìè îòäåëüíûå âèäû ðàñõîäîâ, ïîíåñåííûõ íà-

ëîãîïëàòåëüùèêîì ïîñëå âñòóïëåíèÿ ñîãëàøåíèÿ â ñèëó. Ñðåäè íèõ

ìîæíî âûäåëèòü ÍÄÏÈ, à òàêæå îãîâîðåííûå â ñîãëàøåíèè ðàçî-

âûå ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå íåäðàìè. Ñþäà æå îòíîñÿòñÿ ïëàòåæè,

âêëþ÷àÿ ïðîöåíòû ïî ïîëó÷åííûì êðåäèòíûì è çàåìíûì ñðåäñò-

11. Специальные налоговые режимы

525

âàì, à òàêæå êîìèññèîííûå âûïëàòû ïî íèì è ïðî÷èå ðàñõîäû,

ñâÿçàííûå ñ ïîëó÷åíèåì è èñïîëüçîâàíèåì çàåìíûõ ñðåäñòâ äëÿ

ôèíàíñèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïî ñîãëàøåíèþ.

Êðîìå òîãî, íå ïîäëåæàò âîçìåùåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêó ðàñõî-

äû íà ÍÈÎÊÐ, îñóùåñòâëåííûå â ôîðìå îò÷èñëåíèé íà ôîðìèðî-

âàíèå Ðîññèéñêîãî ôîíäà òåõíîëîãè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ è äðóãèõ îò-

ðàñëåâûõ è ìåæîòðàñëåâûõ ôîíäîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ, è íåïîñðåäñò-

âåííî ðàñõîäû íà ÍÈÎÊÐ, ñóäåáíûå ðàñõîäû è àðáèòðàæíûå ñáî-

ðû, ðàñõîäû íà âîçìåùåíèå ïðè÷èíåííîãî óùåðáà, ðàñõîäû â âèäå

íåäîñòà÷è ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé â ïðîèçâîäñòâå è íà ñêëàäå

ïðåäïðèÿòèÿ è äðóãèå àíàëîãè÷íûå ðàñõîäû.

Ðàçìåð âîçìåùàåìûõ ðàñõîäîâ ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ â ñîîòâåòñò-

âóþùåì ñîãëàøåíèè èñõîäÿ èç ïðåäåëüíîãî óðîâíÿ êîìïåíñàöèîí-

íîé ïðîäóêöèè, íî íå ìîæåò áûòü âûøå óñòàíîâëåííîãî ÍÊ ïðå-

äåëüíîãî óðîâíÿ.

Åñëè ðàçìåð âîçìåùàåìûõ ðàñõîäîâ íå äîñòèã ïðåäåëüíîãî

óðîâíÿ, òî íàëîãîïëàòåëüùèêó âîçìåùàåòñÿ âñÿ èõ ñóììà. Åñëè

ðàçìåð âîçìåùàåìûõ ðàñõîäîâ ïðåâûñèë óñòàíîâëåííûé óðîâåíü, òî

âîçìåùåíèå ïðîèçâîäèòñÿ â ðàçìåðå óñòàíîâëåííîãî ïðåäåëüíîãî

óðîâíÿ. Ïðè ýòîì íå âîçìåùåííûå â îò÷åòíîì èëè íàëîãîâîì ïå-

ðèîäå âîçìåùàåìûå ðàñõîäû ïîäëåæàò âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ âîçìå-

ùàåìûõ ðàñõîäîâ ñëåäóþùåãî îò÷åòíîãî èëè íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Îñîáî ñëåäóåò ïîä÷åðêíóòü, ÷òî ðàñõîäû êàïèòàëüíîãî õàðàêòåðà

ìîãóò áûòü ïðèíÿòû ê âîçìåùåíèþ ïðè óñëîâèè ñîáëþäåíèÿ òðåáî-

âàíèÿ îá èñïîëüçîâàíèè äîëè òîâàðîâ ðîññèéñêîãî ïðîèñõîæäåíèÿ

ïðè ïðîâåäåíèè ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ. Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì ïðå-

äóñìîòðåíî, ÷òî íå ìåíåå 70% â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè òåõíîëî-

ãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ äëÿ äîáû÷è, òðàíñïîðòèðîâêè è ïåðåðàáîò-

êè ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, èñïîëüçóåìîãî èíâåñòîðîì äëÿ âûïîëíå-

íèÿ ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ, äîëæíî áûòü ðîññèéñêîãî ïðîèñõîæäå-

íèÿ. Íåñîáëþäåíèå ýòîãî óñëîâèÿ ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ îòêàçà â

âîçìåùåíèè ñîîòâåòñòâóþùèõ çàòðàò èíâåñòîðà.

Ê ðàñõîäàì, óìåíüøàþùèì íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó ïî íàëîãó íà

ïðèáûëü, îòíîñÿòñÿ òå æå ðàñõîäû, ÷òî óñòàíîâëåíû äëÿ îáùåãî

ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà äîáû÷ó ïî-

ëåçíûõ èñêîïàåìûõ.

Äàòîé ïîëó÷åíèÿ äîõîäà ïðèçíàåòñÿ ïîñëåäíåå ÷èñëî îò÷åòíîãî

èëè íàëîãîâîãî ïåðèîäà, â êîòîðîì áûë îñóùåñòâëåí ðàçäåë ïðè-

áûëüíîé ïðîäóêöèè.

Íàëîãîâîé áàçîé äëÿ íàëîãà íà ïðèáûëü ïðè ðåàëèçàöèè ÑÐÏ

ÿâëÿåòñÿ äåíåæíîå âûðàæåíèå ïîäëåæàùåé íàëîãîîáëîæåíèþ ïðè-

áûëè. Ïðè ýòîì íàëîãîâàÿ áàçà äîëæíà îïðåäåëÿòüñÿ ðàçäåëüíî ïî

êàæäîìó ñîãëàøåíèþ.

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

526

Åñëè íàëîãîâàÿ áàçà ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ÿâëÿåòñÿ îò-

ðèöàòåëüíîé, òî îíà ïðèçíàåòñÿ ðàâíîé íóëþ. Ïðè ýòîì íàëîãîïëà-

òåëüùèê èìååò ïðàâî óìåíüøèòü íàëîãîâóþ áàçó íà âåëè÷èíó

ïîëó÷åííîãî óáûòêà â ïîñëåäóþùèå íàëîãîâûå ïåðèîäû â òå÷å-

íèå 10 ëåò, ñëåäóþùèõ çà òåì íàëîãîâûì ïåðèîäîì, â êîòîðîì ïîëó-

÷åíà îòðèöàòåëüíàÿ âåëè÷èíà, íî íå áîëåå ñðîêà äåéñòâèÿ ñîãëàøåíèÿ.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ ïðè ïîäïèñàíèè ñîãëàøåíèÿ

è äîëæíà ñîîòâåòñòâîâàòü äåéñòâóþùåé íà òîò ìîìåíò ñòàâêå íàëîãà

íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé. Óñòàíîâëåííàÿ òàêèì îáðàçîì íàëîãîâàÿ

ñòàâêà äîëæíà ïðèìåíÿòüñÿ â òå÷åíèå âñåãî ñðîêà äåéñòâèÿ ñîîòâåò-

ñòâóþùåãî ñîãëàøåíèÿ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè èñ÷èñëÿþò íàëîãîâóþ áàçó ïî èòîãàì îò-

÷åòíîãî èëè íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïî äàííûì íàëîãîâîãî ó÷åòà.

Ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ íàëîãîïëàòåëüùèêè â ñîîòâåòñòâèè ñ Íà-

ëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ îáÿçàíû âåñòè ðàçäåëüíûé ó÷åò äîõîäîâ è

ðàñõîäîâ ïî îïåðàöèÿì, ñâÿçàííûì ñ âûïîëíåíèåì ñîãëàøåíèé.

Åñëè ðàçäåëüíûé ó÷åò íå âåäåòñÿ, òî íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí

ïðèìåíÿòü îáùèé ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè.

Ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò ðåàëèçàöèè êîì-

ïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè, îáëàãàåòñÿ â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿä-

êå. Ïðè ýòîì îíà îïðåäåëÿåòñÿ êàê âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè êîìïåí-

ñàöèîííîé ïðîäóêöèè, óìåíüøåííàÿ íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, ñâÿçàí-

íûõ ñ ðåàëèçàöèåé óêàçàííîé ïðîäóêöèè è íå ó÷òåííûõ â ñòîèìî-

ñòè êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè, óìåíüøåííàÿ íà ñòîèìîñòü ñà-

ìîé êîìïåíñàöèîííîé ïðîäóêöèè.

Îïðåäåëåííûå î ñ î á å í í î ñ ò è èìåþòñÿ â óïëàòå íàëîãà íà

äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå

ïðîäóêöèè. Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ, âî-

ïåðâûõ, ÍÄÑ èñ÷èñëÿåòñÿ è óïëà÷èâàåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ãëàâîé

21 ÍÊ, à âî-âòîðûõ, ïðèìåíÿåòñÿ òà íàëîãîâàÿ ñòàâêà, êîòîðàÿ äåé-

ñòâóåò â ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Ïðè ðåàëèçàöèè ÑÐÏ óñòàíîâëåí ïåðå÷åíü äîïîëíèòåëüíûõ

îïåðàöèé, íå ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ ÍÄÑ. Â ÷àñòíîñòè, îñâî-

áîæäàþòñÿ îò ÍÄÑ îïåðàöèè, ñâÿçàííûå ñ ïåðåäà÷åé íà áåçâîçìåçä-

íîé îñíîâå èìóùåñòâà, íåîáõîäèìîãî äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî óò-

âåðæäåííîìó â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ñîãëàøåíèþ ìåæäó èíâåñòî-

ðîì è îðãàíèçàöèåé, íåïîñðåäñòâåííî îñóùåñòâëÿþùåé âûïîëíåíèå

ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ. Òàêæå íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ ÍÄÑ ïåðåäà÷à

îðãàíèçàöèåé, ÿâëÿþùåéñÿ ó÷àñòíèêîì íå èìåþùåãî ñòàòóñà þðèäè-

÷åñêîãî ëèöà îáúåäèíåíèÿ îðãàíèçàöèé, âûñòóïàþùèõ â êà÷åñòâå

èíâåñòîðîâ â ñîãëàøåíèè, äðóãèì ó÷àñòíèêàì òàêîãî îáúåäèíåíèÿ

ñîîòâåòñòâóþùåé äîëè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè, ïîëó÷åííîé èíâå-

ñòîðîì ïî óñëîâèÿì ñîãëàøåíèÿ. ÍÄÑ íå óïëà÷èâàåòñÿ ïðè ïåðåäà÷å

íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ñîáñòâåííîñòü ãîñóäàðñòâà âíîâü ñîçäàííîãî

11. Специальные налоговые режимы

527

èëè ïðèîáðåòåííîãî èì èìóùåñòâà, èñïîëüçîâàííîãî äëÿ âûïîëíå-

íèÿ ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ è ïîäëåæàùåãî ïåðåäà÷å ãîñóäàðñòâó â ñî-

îòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ.

Ïðè ðåàëèçàöèè ÑÐÏ ìîæåò âîçíèêíóòü ñèòóàöèÿ, êîãäà ïî

èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ñóììà íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ïðè âûïîëíå-

íèè ðàáîò ïî ñîãëàøåíèþ ïðåâûñèò îáùóþ ñóììó ÍÄÑ, íà÷èñëåí-

íóþ ïî ðåàëèçîâàííûì, ïåðåäàííûì, âûïîëíåííûì èëè îêàçàííûì

òîâàðàì, ðàáîòà èëè óñëóãàì, â òîì ÷èñëå ïðè îòñóòñòâèè óêàçàííîé

ðåàëèçàöèè. Â ýòîì ñëó÷àå ïîëó÷åííàÿ ðàçíèöà ïîäëåæèò âîçìåùå-

íèþ, çà÷åòó èëè âîçâðàòó íàëîãîïëàòåëüùèêó â îáùåóñòàíîâëåííîì

ïîðÿäêå. Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî åñëè íàëîãîâûì îðãàíîì íå ñîáëþ-

äàþòñÿ ñðîêè âîçìåùåíèÿ ïîäëåæàùèõ âîçâðàòó íàëîãîïëàòåëüùèêó

ñóìì ÍÄÑ, òî â ýòîì ñëó÷àå ýòè ñóììû óâåëè÷èâàþòñÿ èñõîäÿ èç

1/360 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ çà êàæäûé êàëåíäàðíûé äåíü

ïðîñðî÷êè (ïðè âåäåíèè ó÷åòà â ðóáëÿõ) èëè 1/360 ñòàâêè ËÈÁÎÐ,

äåéñòâóþùåé â ñîîòâåòñòâóþùåì ïåðèîäå, çà êàæäûé êàëåíäàðíûé

äåíü ïðîñðî÷êè (ïðè âåäåíèè ó÷åòà â èíîñòðàííîé âàëþòå).

Íàëîãîïëàòåëüùèêè ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ îáÿçàíû ïðåäñòàâ-

ëÿòü â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ ó÷àñòêà íåäð, ïðå-

äîñòàâëåííîãî â ïîëüçîâàíèå íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèÿ, íàëîãîâûå

äåêëàðàöèè â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è ïî ôîðìå, óòâåðæäåí-

íîé Ìèíôèíîì Ðîññèè. Ïðè ýòîì äåêëàðàöèè ñîñòàâëÿþòñÿ ïî êà-

æäîìó íàëîãó, ïî êàæäîìó ñîãëàøåíèþ îòäåëüíî îò äðóãèõ âèäîâ

äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Åñëè ó÷àñòîê íåäð, ïðåäîñòàâëÿåìûé â ïîëüçîâàíèå íà óñëîâèÿõ

ñîãëàøåíèÿ, ðàñïîëîæåí íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå ÐÔ èëè â

ïðåäåëàõ åå èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû, òî íàëîãîïëà-

òåëüùèê äîëæåí ïðåäñòàâëÿòü íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî óêàçàííûì

íàëîãàì â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ.

Íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí åæåãîäíî â ñðîê íå ïîçäíåå 31 äåêàá-

ðÿ ãîäà, ïðåäøåñòâóþùåãî ïëàíèðóåìîìó, ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûå

îðãàíû óòâåðæäåííûå â óñòàíîâëåííîì ñîãëàøåíèåì ïîðÿäêå ïðî-

ãðàììó ðàáîò è ñìåòó ðàñõîäîâ ïî ñîãëàøåíèþ íà ñëåäóþùèé ãîä. Â

ñëó÷àå âíåñåíèÿ èçìåíåíèé èëè äîïîëíåíèé â ïðîãðàììó ðàáîò è

ñìåòó ðàñõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí ïðåäñòàâèòü óêàçàííûå

èçìåíåíèÿ èëè äîïîëíåíèÿ â ñðîê íå ïîçäíåå 10 äíåé ñ äàòû èõ

óòâåðæäåíèÿ â óñòàíîâëåííîì ñîãëàøåíèåì ïîðÿäêå.

Ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ ñóùåñòâóþò îïðåäåëåííûå î ñ î á å í -

í î ñ ò è â ïîñòàíîâêå íà ó÷åò íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè ïîäëåæàò ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì

îðãàíå ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ó÷àñòêà íåäð, ïðåäîñòàâëåííîãî èíâå-

ñòîðó â ïîëüçîâàíèå íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó-

÷àåâ, åñëè ýòîò ó÷àñòîê íåäð íå ðàñïîëîæåí íà êîíòèíåíòàëüíîì

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

528

øåëüôå ÐÔ èëè â ïðåäåëàõ èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû

ÐÔ. Â òàêèõ ñëó÷àÿõ ïîñòàíîâêà íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ó÷åò ïðîèç-

âîäèòñÿ â íàëîãîâîì îðãàíå ïî åãî ìåñòîíàõîæäåíèþ.

Åñëè â êà÷åñòâå èíâåñòîðà ïî ñîãëàøåíèþ âûñòóïàåò îáúåäèíå-

íèå îðãàíèçàöèé, íå èìåþùåå ñòàòóñà þðèäè÷åñêîãî ëèöà, òî ïîñòà-

íîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ó÷àñòêà íåäð,

ïðåäîñòàâëÿåìîãî â ïîëüçîâàíèå íà óñëîâèÿõ ñîãëàøåíèÿ, ïîäëåæàò

âñå îðãàíèçàöèè, âõîäÿùèå â ñîñòàâ óêàçàííîãî îáúåäèíåíèÿ.

Äëÿ ïîñòàíîâêè íà ó÷åò íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí ïîäàòü çàÿâëåíèå

è äðóãèå íåîáõîäèìûå äîêóìåíòû, ïðåäóñìîòðåííûå ÍÊ, â íàëîãîâûé

îðãàí â òå÷åíèå 10 äíåé ñ äàòû âñòóïëåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî ñîãëàøå-

íèÿ â ñèëó è ïîëó÷èòü â íàëîãîâîì îðãàíå ñâèäåòåëüñòâî î ïîñòàíîâêå

íà ó÷åò. Â ñâèäåòåëüñòâå äîëæíû ñîäåðæàòüñÿ íàèìåíîâàíèå ñîãëàøå-

íèÿ, äàòà âñòóïëåíèÿ ñîãëàøåíèÿ â ñèëó è ñðîê åãî äåéñòâèÿ, íàèìåíî-

âàíèå ó÷àñòêà íåäð, ïðåäîñòàâëåííîãî â ïîëüçîâàíèå â ñîîòâåòñòâèè ñ

óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ, è óêàçàíèå åãî ìåñòîíàõîæäåíèÿ, à òàêæå óêàçà-

íèå íà òî, ÷òî äàííûé íàëîãîïëàòåëüùèê ÿâëÿåòñÿ èíâåñòîðîì ïî ñî-

ãëàøåíèþ èëè îïåðàòîðîì ñîãëàøåíèÿ è â îòíîøåíèè ýòîãî íàëîãîïëà-

òåëüùèêà ïðèìåíÿåòñÿ ñïåöèàëüíûé íàëîãîâûé ðåæèì.

Âîïðîñû äëÿ ñàìîïðîâåðêè

1. Êàêèå ñïåöèàëüíûå íàëîãîâûå ðåæèìû ïðåäóñìîòðåíû ÍÊ ÐÔ?

2. Êàêîâû ïîðÿäîê è óñëîâèÿ ïåðåõîäà íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó

íàëîãîîáëîæåíèÿ è îáðàòíî?

3. Îò êàêèõ íàëîãîâ îñâîáîæäàþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ è èíäèâèäó-

àëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, ïåðåøåäøèå íà óïðîùåííóþ ñèñ-

òåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ?

4. ×òî òàêîå âìåíåííûé äîõîä è áàçîâàÿ äîõîäíîñòü?

5. Êàêèå âèäû äåÿòåëüíîñòè îáëàãàþòñÿ ÅÍÂÄ?

6. Êàêîâû ïîðÿäîê è óñëîâèÿ ïåðåõîäà íà ñèñòåìó íàëîãîîáëî-

æåíèÿ â âèäå ÅÍÂÄ?

7. Êàêèì îáðàçîì ïðîèçâîäèòñÿ ðàñ÷åò âåëè÷èíû âìåíåííîãî äîõîäà?

8. Êàêîâû ïîðÿäîê è óñëîâèÿ ïåðåõîäà íà óïëàòó åäèíîãî ñåëü-

ñêîõîçÿéñòâåííîãî íàëîãà è âîçâðàòà ê îáùåìó ðåæèìó íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ?

9. Äëÿ êàêèõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ïðèìåíÿåòñÿ ñèñòåìà íàëîãîîá-

ëîæåíèÿ ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè?

10. Êàêèå îñîáåííîñòè ñóùåñòâóþò ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà

äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ?

11. Â ÷åì çàêëþ÷àåòñÿ ñïåöèôèêà îïðåäåëåíèÿ íàëîãîîáëàãàåìîé

áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü ïðè âûïîëíåíèè ÑÐÏ?

12. Êàêîâû îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû ÍÄÑ ïðè âûïîë-

íåíèè ÑÐÏ?