Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М. Налоговая учетная политика на 2010 год
Подождите немного. Документ загружается.
Порядок определения
профессиональными
участниками рынка ценных
бумаг (включая банки), не
осуществляющими
дилерскую
деятельность, налоговой
базы по операциям с
ценными бумагами,
обращающимися и не
обращающимися на
организованном рынке
ценных бумаг
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляется порядок
определения налоговой
базы по операциям с
ценными бумагами,
обращающимися и не
обращающимися на
организованном рынке
ценных бумаг
Статья 280
"Особенности
определения налоговой
базы по операциям с
ценными бумагами"
(п. 8)
Методы списания ценных
бумаг при их реализации и
выбытии
1. По стоимости первых по
времени приобретений
(ФИФО).
2. По стоимости последних
по времени приобретений
(ЛИФО).
3. По стоимости единицы
Статья 280
"Особенности
определения налоговой
базы по операциям с
ценными бумагами"
(п. 9)
Последовательность
закрытия коротких позиций
по ценным бумагам одного
выпуска
Определяется
налогоплательщиком
самостоятельно в
соответствии с принятой
учетной политикой в целях
налогообложения одним из
следующих методов:
1) в первую очередь
осуществляется закрытие
короткой позиции, которая
была открыта первой
(ФИФО);
2) в первую очередь
осуществляется закрытие
короткой позиции, которая
была открыта последней
(ЛИФО);
3) выбор очередности
закрытия короткой позиции
осуществляется
налогоплательщиком по
стоимости ценных бумаг по
конкретной открытой
короткой позиции (по
стоимости единицы)
Статья 282
"Особенности
определения налоговой
базы по операциям
РЕПО с ценными
бумагами" (п. 9)
Перенос убытка на
будущее
1. Организация переносит
убытки на будущее.
С 2007 г. ограничения на
сумму переносимого
убытка
отсутствуют.
2. Организация не
переносит убытки на
будущее
Статья 283 "Перенос
убытков на будущее"
Расходы на формирование
резервов банков
1. Резерв на возможные
потери по ссудам
создается.
2. Резерв на возможные
потери по ссудам не
создается
Статья 292 "Расходы
на формирование
резервов банков"
(п. 1)
Создание резервов под
обесценение ценных бумаг
(для профессиональных
участников рынка ценных
бумаг)
1. Резерв под обесценение
создается. Ограничения:
только для тех, кто
использует метод
начисления.
2. Резерв под обесценение
не создается
Статья 300 "Расходы
на формирование
резервов под
обесценение ценных
бумаг у
профессиональных
участников рынка
ценных бумаг,
осуществляющих
дилерскую
деятельность"
Установление критериев
отнесения сделок к
категории операций с
финансовыми
инструментами
срочных сделок
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляются критерии
отнесения сделок к
категории операций с
финансовыми
инструментами
срочных сделок
Статья 301 "Срочные
сделки. Особенности
налогообложения"
(п. 2)
Принципы и методы
распределения доходов по
производствам с
длительным циклом (если
условиями заключенных
договоров не
предусмотрена поэтапная
сдача работ (услуг))
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляются принципы и
методы, в соответствии с
которыми распределяется
доход от реализации по
производствам с
длительным (более одного
налогового периода)
технологическим циклом
Статья 316 "Порядок
налогового учета
доходов от
реализации"
Определение перечня
прямых расходов
Организация
самостоятельно определяет
перечень прямых расходов,
связанных с производством
товаров (работ, услуг)
Статья 318 "Порядок
определения суммы
расходов на
производство и
реализацию" (п. 1)
Порядок распределения
прямых расходов
налогоплательщиками,
оказывающими услуги
1. Налогоплательщики,
оказывающие услуги,
относят сумму прямых
расходов, осуществленных
в отчетном (налоговом)
периоде, в полном объеме
на уменьшение доходов от
производства и реализации
данного отчетного
(налогового) периода без
распределения на остатки
незавершенного
производства.
2. Налогоплательщики,
оказывающие услуги,
распределяют сумму
прямых
расходов, осуществленных
в отчетном (налоговом)
периоде, на остатки
незавершенного
производства
Статья 318 "Порядок
определения суммы
расходов на
производство и
реализацию" (п. 2)
Порядок распределения
прямых расходов на НЗП и
на изготовленную в
текущем месяце продукцию
(выполненные работы,
оказанные услуги)
Организация
самостоятельно определяет
порядок распределения
прямых расходов.
Разработанный порядок
подлежит применению в
течение не менее двух
налоговых периодов
Статья 319 "Порядок
оценки остатков
незавершенного
производства,
остатков готовой
продукции, товаров
отгруженных" (п. 1)
Порядок распределения
прямых расходов между
видами продукции (работ,
услуг) в случае
невозможности отнесения
прямых расходов к
конкретному
производственному
процессу по изготовлению
данного вида продукции
(работ, услуг)
Механизм распределения
определяется организацией
самостоятельно с
применением
экономически
обоснованных показателей
Статья 319 "Порядок
оценки остатков
незавершенного
производства,
остатков готовой
продукции, товаров
отгруженных" (п. 1)
Формирование стоимости
покупных товаров
1. Стоимость приобретения
покупных товаров
определяется по цене,
обусловленной условиями
договора.
2. Стоимость приобретения
товаров определяется с
учетом расходов,
связанных с приобретением
этих товаров.
Выбранный способ
применяется в течение не
менее двух налоговых
периодов
Статья 320 "Порядок
определения расходов
по торговым
операциям"
Норматив отчислений в
резерв на ремонт основных
средств
Норматив отчислений в
резерв устанавливается
налогоплательщиком
самостоятельно в учетной
политике для целей
налогообложения
Статья 324 "Порядок
ведения налогового
учета расходов на
ремонт основных
средств" (п. 2)
Создание резервов
предстоящих расходов на
оплату отпусков, резерва
на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу
лет
1. Резерв предстоящих
расходов создается.
2. Резерв предстоящих
расходов не создается
Статья 324.1 "Порядок
учета расходов на
формирование резерва
предстоящих расходов
на оплату отпусков,
резерва на выплату
ежегодного
вознаграждения за
выслугу лет" (п. 1)
Способ резервирования,
предельная сумма
отчислений и ежемесячный
процент отчислений в
резерв
Принятый
налогоплательщиком
способ
резервирования,
предельная сумма
отчислений и ежемесячный
процент отчислений в
резерв устанавливаются
налогоплательщиком в
учетной политике для
целей налогообложения
Статья 324.1 "Порядок
учета расходов на
формирование резерва
предстоящих расходов
на оплату отпусков,
резерва на выплату
ежегодного
вознаграждения за
выслугу лет" (п. 1)
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых
Метод определения
количества добытого
полезного ископаемого
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляется метод
определения количества
добытого полезного
ископаемого
Статья 339 "Порядок
определения
количества добытого
полезного
ископаемого" (п. 2)
Порядок оценки стоимости
добытых полезных
ископаемых
1. Исходя из сложившихся
у налогоплательщика за
соответствующий
налоговый
период цен реализации без
учета государственных
субвенций.
2. Исходя из сложившихся
у налогоплательщика за
соответствующий
налоговый
период цен реализации
добытого полезного
ископаемого.
3. Исходя из расчетной
стоимости добытых
полезных ископаемых
Статья 340 "Порядок
оценки стоимости
добытых полезных
ископаемых при
определении налоговой
базы" (п. 1)
Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Решение о переходе на
единый
сельскохозяйственный
налог
Организация принимает
решение о переходе на
единый
сельскохозяйственный
налог с учетом
ограничений на
применение,
установленных
ст. 346.2
Статья 346.1 "Общие
условия применения
системы
налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
(единого
сельскохозяйственного
налога)"
Перенос убытка на
будущее
1. Организация переносит
убытки на будущее.
2. Организация не
переносит убытки на
будущее.
Указанный убыток не
может
уменьшать налоговую базу
более чем на 30%.
При этом оставшаяся часть
убытка может быть
перенесена на следующие
налоговые периоды, но не
более чем на 10 налоговых
периодов
Статья 346.6
"Налоговая база"
(п. 5)
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
Решение о переходе на
упрощенную систему
налогообложения
1. Организация принимает
решение о переходе на
упрощенную систему
налогообложения с учетом
ограничений на
применение,
установленных
п. 3 ст. 346.12.
2. Организация применяет
общий режим
налогообложения
Статья 346.12
"Налогоплательщики"
(п. 2)
Выбор объекта
налогообложения
1. Доходы. Ограничение на
применение метода: не
могут применять участники
простого товарищества.
2. Доходы, уменьшенные
на
величину расходов.
Объект налогообложения
не
может меняться
налогоплательщиком в
течение трех лет с начала
применения упрощенной
системы налогообложения
Статья 346.14
"Объекты
налогообложения"
Метод оценки покупных
товаров
Налогоплательщик вправе
для целей налогообложения
использовать один из
следующих методов оценки
покупных товаров:
1) по стоимости первых по
времени приобретения
(ФИФО);
2) по стоимости последних
по времени приобретения
(ЛИФО);
3) по средней стоимости;
4) по стоимости единицы
товара
Статья 346.17
"Порядок признания
доходов и расходов"
(пп. 2 п. 2)
Перенос убытка на
будущее
налогоплательщиками,
использующими в качестве
объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на
величину расходов
1. Организация переносит
убытки на будущее.
2. Организация не
переносит убытки на
будущее.
Указанный убыток не
может
уменьшать налоговую базу
более чем на 30%.
При этом оставшаяся часть
убытка может быть
перенесена на следующие
налоговые периоды, но не
более чем на 10 налоговых
периодов
Статья 346.18
"Налоговая база"
(п. 7)
Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции
Перенос убытка на
будущее
1. Организация переносит
убытки на будущее.
2. Организация не
переносит убытки на
будущее
Статья 346.38
"Особенности
определения налоговой
базы, исчисления и
уплаты налога на
прибыль организаций
при выполнении
соглашений" (п. 14)
Организационные вопросы учетной политики для целей налогообложения
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
Выбор иностранной
организацией
подразделения, по месту
налоговой регистрации
которого она будет
представлять налоговые
декларации и уплачивать
налог в целом по
операциям всех
находящихся на
территории
Российской Федерации
подразделений
иностранной
организации (с 1 января
2006 г.)
Любое из подразделений
иностранной организации,
зарегистрированных на
территории РФ. О своем
выборе иностранные
организации обязаны
письменно уведомить
налоговые органы по месту
нахождения своих
подразделений,
зарегистрированных на
территории Российской
Федерации
Статья 144
"Постановка на учет
качестве
налогоплательщика"
(п. 3)
Глава 25. Налог на прибыль
Порядок исчисления
ежемесячного авансового
платежа по налогу на
прибыль
1. Исчисление и уплата
ежемесячных авансовых
платежей исходя из
фактически полученной
прибыли за истекший
месяц.
2. Исчисление и уплата
ежемесячных авансовых
платежей в размере одной
трети фактически
уплаченного авансового
платежа за предыдущий
квартал.
Система уплаты авансовых
платежей не может
изменяться
налогоплательщиком в
течение налогового
периода
Статья 286 "Порядок
исчисления налога и
авансовых платежей"
(п. 2)
Показатель, используемый
в целях исчисления и
уплаты налога на прибыль
в местные бюджеты
организациями, имеющими
обособленные
подразделения
1. Сумма расходов на
оплату труда.
2. Среднесписочная
численность работников.
3. Показатель удельного
веса расходов на оплату
труда (для сезонных
производств)
Статья 288
"Особенности
исчисления и уплаты
налога
налогоплательщиком,
имеющим
обособленные
подразделения" (п. 2)
Распределение прибыли по
обособленным
подразделениям, если
налогоплательщик имеет
несколько обособленных
подразделений на
территории одного
субъекта Российской
Федерации или на
территории одного
муниципального
образования
1. Распределение прибыли
по каждому из
подразделений
производится в общем
порядке.
2. Распределение прибыли
по каждому из
подразделений может не
производиться.
Определяется доля
прибыли, приходящаяся на
все обособленные
подразделения,
находящиеся на одной
налоговой территории, и
налог уплачивается через
одно выбранное
подразделение. Требуется
уведомить налоговый орган
Статья 288
"Особенности
исчисления и уплаты
налога
налогоплательщиком,
имеющим
обособленные
подразделения" (п. 2)
Порядок ведения
налогового учета
иностранными
организациями
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляется порядок
ведения налогового учета
Статья 307
"Особенности
налогообложения
иностранных
организаций,
осуществляющих
деятельность через
постоянное
представительство в
Российской
Федерации"
(п. 4)
Порядок ведения
налогового учета
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляется порядок
ведения налогового учета
Статья 313 "Налоговый
учет. Общие
положения"
Система налоговых
регистров
В учетной политике для
целей налогообложения
закрепляется система
налоговых регистров
Статья 314
"Аналитические
регистры налогового
учета"
Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции