Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии

Подождите немного. Документ загружается.

Анализ рентабельности

Ðåçóëüòàòèâíîñòü äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè õàðàêòåðèçóåò

îòíîñèòåëüíûé ïîêàçàòåëü ðåíòàáåëüíîñòè (ïðèáûëüíîñòè), êî-

òîðûé ìîæåò áûòü èñ÷èñëåí è ïðîàíàëèçèðîâàí â äèíàìèêå.

Ïîêàçàòåëè ðåíòàáåëüíîñòè (ïðèáûëüíîñòè) îöåíèâàþò âåëè÷è-

íó ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé ñ êàæäîãî ðóáëÿ ñðåäñòâ, âëîæåííûõ â

àêòèâû îðãàíèçàöèè. Â òàáë. 3.12 ïðåäñòàâëåíû ðàçëè÷íûå ïîêà-

çàòåëè ðåíòàáåëüíîñòè, ðàññ÷èòûâàåìûå ïî äàííûì ðàñ÷åòíîãî

áàëàíñà è ÁÄèÐ.

Òàáëèöà 3.12

Ïîêàçàòåëè ðåíòàáåëüíîñòè

Ïîêàçàòåëü Ôîðìóëà ðàñ÷åòà

1. Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîäàæ

ПрП

R 

2. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü ïðîäàæ

Пр

R 

3. Ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ

ПрП

R 

4. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ

Пр

R 

5. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà

ПрП

КР

R 

6. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà

Пр

КР

R 

Äëÿ õàðàêòåðèñòèêè äåíåæíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè äîïîë-

íèòåëüíî èñ÷èñëÿþòñÿ ïîêàçàòåëè îáîðà÷èâàåìîñòè (òàáë. 3.13),

ïîçâîëÿþùèå îöåíèòü äåíåæíûå ñðåäñòâà ñ òî÷êè çðåíèÿ èõ êà-

÷åñòâà (ëèêâèäíîñòè).

Òàáëèöà 3.13

Ïîêàçàòåëè îáîðà÷èâàåìîñòè äåíåæíûõ ñðåäñòâ

Ïîêàçàòåëü Ôîðìóëà ðàñ÷åòà

1. Îáîðà÷èâàåìîñòü äåíåæíûõ ñðåäñòâ

ДС

D 

2. Ïîêàçàòåëü çàêðåïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ

ДС

D 

3. Äëèòåëüíîñòü îäíîãî îáîðîòà

ДС





108

Ðàññìîòðèì ïðèìåð îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðè-

ÿòèÿ ïî äàííûì ðàñ÷åòíîãî áàëàíñà íà áþäæåòíûé ïåðèîä, ñî-

ñòîÿùèé èç øåñòè øàãîâ (òàáë. 3.14).

Òàáëèöà 3.14

Ðàñ÷åòíûé áàëàíñ ïî øàãàì áþäæåòíîãî ïåðèîäà, ìëí ðóá.

Øàãè ðàñ÷åòíîãî ïåðèîäà Ñòàòüè áàëàíñà

1 2 3 4 5 6

1 2 3 4 5 6 7

ÀÊÒÈÂ

1. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû,

â òîì ÷èñëå:

310,0 344,8 379,6 414,4 449,2 484,0

íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

îñíîâíûå ñðåäñòâà

310,0 310,0 310,0 310,0 310,0 310,0

íåçàâåðøåííûå êàïè-

òàëüíûå âëîæåíèÿ

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

äîëãîñðî÷íûå ôèíàí-

ñîâûå âëîæåíèÿ

0,0 34,8 69,6 104,4 139,2 174,0

Ïðî÷èå âíåîáîðîòíûå

àêòèâû

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

2. Îáîðîòíûå (ìîáèëüíûå)

àêòèâû, â òîì ÷èñëå:

0,0 390,0 590,1 790,2 990,3 1190,4

çàïàñû

0,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0

äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåí-

íîñòü

0,0 168,9 168,9 168,9 168,9 168,9

êðàòêîñðî÷íûå ôèíàí-

ñîâûå âëîæåíèÿ

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

äåíåæíûå ñðåäñòâà

0,0 191,2 391,3 591,4 791,5 991,6

Èòîãî àêòèâîâ

310,0 734,8 969,7 1204,6 1439,5 1674,4

ÏÀÑÑÈÂ

3. Êàïèòàë è ðåçåðâû,

â òîì ÷èñëå:

310,0 574,9 809,8 1044,7 1279,6 1514,5

óñòàâíîé êàïèòàë

310,0 340,0 340,0 340,0 340,0 340,0

ðåçåðâíûé è äîáàâî÷íûé

êàïèòàë

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñ-

ëåíèÿ

0,0 34,8 69,6 104,4 139,2 174,0

öåëåâîå ôèíàíñèðîâàíèå

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðè-

áûëü

0,0 200,1 400,2 600,3 800,4 1000,5

109

Îêîí÷àíèå òàáë. 3.14

1 2 3 4 5 6 7

4. Äîëãîñðî÷íûå îáÿçà-

òåëüñòâà, â òîì ÷èñëå:

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû

è çàéìû

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

ïðî÷èå äîëãîñðî÷íûå

îáÿçàòåëüñòâà

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

5. Êðàòêîñðî÷íûå îáÿçà-

òåëüñòâà (òåêóùèå ïàññè-

âû), â òîì ÷èñëå:

0,0 159,9 159,9 159,9 159,9 159,9

êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû

è çàéìû

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåí-

íîñòü, â òîì ÷èñëå:

0,0 159,9 159,9 159,9 159,9 159,9

— çàäîëæåííîñòü ïåðåä

áþäæåòîì

0,0 3,2 3,2 3,2 3,2 3,2

— çàäîëæåííîñòü ïåðåä

ïåðñîíàëîì

0,0 8,6 8,6 8,6 8,6 8,6

— çàäîëæåííîñòü ïåðåä

ïîñòàâùèêàìè è ò.ä.

0,0 148,2 148,2 148,2 148,2 148,2

çàäîëæåííîñòü ïåðåä

ó÷ðåäèòåëÿìè è ò.ä.

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

äîõîäû áóäóùèõ ïåðèî-

äîâ

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

ðåçåðâû ïðåäñòîÿùèõ

ðàñõîäîâ è ïëàòåæåé

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

ïðî÷èå êðàòêîñðî÷íûå

îáÿçàòåëüñòâà

0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Èòîãî ïàññèâîâ

310,0 734,8 969,7 1204,6 1439,5 1674,4

Ñãðóïïèðóåì àêòèâû è ïàññèâû è äàäèì îöåíêó ëèêâèäíîñòè

ðàñ÷åòíîãî áàëàíñà. Ðåçóëüòàòû îòðàçèì â òàáë. 3.15.

Òàáëèöà 3.15

Ðàñ÷åòíûé áàëàíñ ïî øàãàì áþäæåòíîãî ïåðèîäà, ìëí ðóá.

Øàã ðàñ÷åòíîãî ïåðèîäà Óñëîâíîå

îáîçíà÷åíèå

1 2 3 4 5 6

À1 0,0 191,2 391,3 591,4 791,5 991,6

À2 0,0 168,9 168,9 168,9 168,9 168,9

À3 0,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0

À4 310,0 344,8 379,6 414,4 449,2 484,0

Ï1 0,0 159,9 159,9 159,9 159,9 159,9

Ï2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Ï3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Ï4 310,0 574,9 809,8 1044,7 1279,6 1514,5

110

Èç òàáë. 3.15 âèäíî, ÷òî äëÿ ðà

ñ÷åòíîãî áàëàíñà âñå óñëîâèÿ

àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè âûïîëíÿþòñÿ.

Èñ÷èñëèì íåêîòîðûå ôèíàíñîâûå êîýôôèöèåíòû ïî äàííûì

ðàñ÷åòíîãî áàëàíñà. Ïðåäïîëîæèì, ÷òî âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè íà

êàæäîì øàãå áþäæåòíîãî ïåðèîäà ñîñòàâëÿåò 1125,1 ìëí ðóá.,

ïðèáûëü îò ïðîäàæ — 263,3 ìëí ðóá., ÷èñòàÿ ïðèáûëü — 200,1 ìëí

ðóá. Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ ïðèâåäåíû â òàáë. 3.16.

Òàáëèöà 3.16

Ôèíàíñîâûå êîýôôèöèåíòû

Øàã ðàñ÷åòíîãî ïåðèîäà Êîýôôèöèåíò

1 2 3 4 5 6

1 2 3 4 5 6 7

Îáùèé ïîêàçàòåëü ëèê-

âèäíîñòè

— 1,780 3,031 4,282 5,533 6,784

Êîýôôèöèåíò àáñîëþò-

íîé ëèêâèäíîñòè

— 1,195 2,446 3,698 4,949 6,200

Êîýôôèöèåíò ïðîìåæó-

òî÷íîé ëèêâèäíîñòè

— 2,251 3,502 4,753 6,004 7,255

Êîýôôèöèåíò òåêóùåé

ëèêâèäíîñòè

— 2,439 3,690 4,941 6,192 7,443

Êîýôôèöèåíò ïëàòåæå-

ñïîñîáíîñòè

— 0,278 0,198 0,153 0,125 0,106

Êîýôôèöèåíò îáåñïå-

÷åííîñòè ñîáñòâåííûìè

ñðåäñòâàìè

— 0,590 0,729 0,798 0,838 0,866

Êîýôôèöèåíò ôèíàíñî-

âîé íåçàâèñèìîñòè

— 0,782 0,835 0,867 0,889 0,904

Êîýôôèöèåíò àáñîëþò-

íîé ôèíàíñîâîé óñòîé-

÷èâîñòè

— 3,594 5,063 6,532 8,000 9,469

Êîýôôèöèåíò òåêóùåé

ôèíàíñîâîé óñòîé÷è-

âîñòè — 0,782 0,835 0,867 0,889 0,904

Êîýôôèöèåíò îáîðà÷è-

âàåìîñòè àêòèâîâ

— 1,531 1,160 0,934 0,782 0,672

Êîýôôèöèåíò îáîðà-

÷èâàåìîñòè òåêóùèõ

àêòèâîâ — 2,885 1,906 1,424 1,136 0,945

Êîýôôèöèåíò îáîðà÷è-

âàåìîñòè ñîáñòâåííîãî

êàïèòàëà

— 1,957 1,389 1,077 0,879 0,743

Êîýôôèöèåíò îáîðà÷è-

âàåìîñòè òîâàðíî-

ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ

— 37,503 37,503 37,503 37,503 37,503

111

Îêîí÷àíèå òàáë. 3.16

1 2 3 4 5 6 7

Êîýôôèöèåíò îáîðà÷è-

âàåìîñòè äåáèòîðñêîé

çàäîëæåííîñòè

— 6,663 6,663 6,663 6,663 6,663

Êîýôôèöèåíò îáîðà÷è-

âàåìîñòè êðåäèòîðñêîé

çàäîëæåííîñòè — 7,034 7,034 7,034 7,034 7,034

Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîäàæ — 0,234 0,234 0,234 0,234 0,234

×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü

ïðîäàæ

— 0,178 0,178 0,178 0,178 0,178

Ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ — 0,358 0,272 0,219 0,183 0,157

×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü

àêòèâîâ — 0,272 0,206 0,166 0,139 0,120

Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñò-

âåííîãî êàïèòàëà — 0,458 0,325 0,252 0,206 0,174

×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü

ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà — 0,348 0,247 0,192 0,156 0,132

3.4. Операционные бюджеты

на предприятии

Îñíîâíûå áþäæåòû ôîðìèðóþòñÿ íà îñíîâàíèè îïåðàöèîí-

íûõ è âñïîìîãàòåëüíûõ áþäæåòîâ. Îïåðàöèîííûå áþäæåòû ïî-

çâîëÿþò îïðåäåëèòü òåêóùèå çàòðàòû, à òàêæå ñîñòîÿíèå íåêî-

òîðûõ áàëàíñîâûõ ñ÷åòîâ íà êàæäîì øàãå áþäæåòíîãî ïåðèîäà

(çàïàñû, äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü è ò.ä.).

Ïîñêîëüêó ïðîöåññ ñîñòàâëåíèÿ ñâîäíîãî áþäæåòà íîñèò èòå-

ðàòèâíûé õàðàêòåð, òî ðàíåå ñîñòàâëåííûå îïåðàöèîííûå áþäæåòû

ïåðèîäè÷åñêè ïåðåñìàòðèâàþòñÿ äî òîãî ìîìåíòà, êîãäà ñâîäíûé

áþäæåò áóäåò îòâå÷àòü ñòðàòåãè÷åñêèì è îïåðàòèâíûì öåëÿì.

Ïðè ñîñòàâëåíèè îïåðàöèîííûõ áþäæåòîâ íåîáõîäèìî:

 âûáðàòü (èëè ðàçðàáîòàòü) ôîðìàòû îïåðàöèîííûõ áþäæåòîâ;

 îïðåäåëèòü òèï ïîòîêîâ ïëàòåæåé, îòðàæàåìûõ â áþäæåòàõ;

 îïðåäåëèòü ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ñîñòàâëåíèÿ îïåðàöèîííûõ

áþäæåòîâ è èõ êîððåêòèðîâêè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîèçâîä-

ñòâåííîé ñïåöèôèêîé;

 ñîñòàâèòü áþäæåòíûå ãðàôèêè ïî ñîîòâåòñòâóþùèì áþä-

æåòàì, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ôîðìàò ïëàíèðîâàíèÿ

äåíåæíûõ ïîòîêîâ.

112

Бюджет продаж

Ïëàíèðîâàíèå äåÿòåëüíîñòè â îðãàíèçàöèè íà÷èíàåòñÿ ñ

ïðîãíîçà ïðîäàæ. Íà îñíîâàíèè ïðîãíîçà ïðîäàæ ðàçðàáàòûâà-

åòñÿ ïëàí ïðîäàæ. Ïðîãíîçèðîâàíèå ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ðàç-

ëè÷íûìè ìåòîäàìè ïðîãíîçèðîâàíèÿ, ðàññìîòðåííûìè â § 3.1.

Âûáîð ìåòîäà ïðîãíîçèðîâàíèÿ çàâèñèò îò ðàçëè÷íûõ ôàêòîðîâ,

â òîì ÷èñëå îò óðîâíÿ íåñòàáèëüíîñòè âíåøíåé ñðåäû, âîçìîæ-

íîñòåé îðãàíèçàöèè è ò.ä.

Ïðîãíîç ïðîäàæ äîëæåí ó÷èòûâàòü:

 îáúåì ïðîäàæ ïðåäøåñòâóþùèõ ïåðèîäîâ;

 ïðîèçâîäñòâåííûå ìîùíîñòè;

 ôàêòîðíóþ çàâèñèìîñòü ïðîäàæ îò ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ

ïîêàçàòåëåé;

 öåíîâóþ ïîëèòèêó;

 óðîâåíü êîíêóðåíöèè;

 òåõíîëîãèþ ïðîèçâîäñòâà;

 êîëåáàíèÿ ñïðîñà è äð.

Êàê ïðàâèëî, èç âñåõ ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îðãàíèçàöèþ,

âûäåëÿþò ïÿòü êîíêóðåíòíûõ ñèë (ñîãëàñíî Ì. Ïîðòåðó): êîíêó-

ðåíòîâ, ïîòåíöèàëüíûõ êîíêóðåíòîâ, ïîêóïàòåëåé, ïîñòàâùèêîâ,

òîâàðû-çàìåíèòåëè. Ïðîãíîç ïðîäàæ, êàê ïðàâèëî, äîëæåí ó÷èòû-

âàòü âîçìîæíîå àêòèâíîå ñòèìóëèðîâàíèå îðãàíèçàöèåé ñïðîñà

íà ïðîäóêöèþ.

Áþäæåò ïðîäàæ — ýòî îïåðàöèîííûé áþäæåò, ñîäåðæàùèé

èíôîðìàöèþ î çàïëàíèðîâàííîì îáúåìå ïðîäàæ, öåíå è îæèäàå-

ìîì äîõîäå îò ðåàëèçàöèè ïî êàæäîìó âèäó ïðîäóêöèè.

Ñîñòàâëåíèå áþäæåòà ïðîäàæ ïðåäïîëàãàåò îïðåäåëåíèå â ñòîè-

ìîñòíîì âûðàæåíèè îáúåìà ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè êàê â íàòó-

ðàëüíîì, òàê è â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè (ñ ó÷åòîì è áåç ó÷åòà

ÍÄÑ è àêöèçîâ).

Ïîñêîëüêó âûðó÷êà åñòü ïðîèçâåäåíèå îáúåìà ïðîèçâîäñòâà

â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè è öåíû, òî ïðè ñîñòàâëåíèè áþäæåòà

ïðîäàæ ñëåäóåò íà÷àòü ñ ñîñòàâëåíèÿ ïëàíîâ öåí è âåëè÷èíû ñïðîñà

â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè.

Ïðè ñîñòàâëåíèè áþäæåòà ïðîäàæ íóæíî îïðåäåëèòü:

 êàêóþ ïðîäóêöèþ âûïóñêàòü;

 â êàêèõ îáúåìàõ îíà áóäåò ðåàëèçîâàíà (ñ ðàçáèâêîé íà îï-

ðåäåëåííûå ïðîìåæóòêè âðåìåíè);

 êàêóþ óñòàíîâèòü öåíó ïðîäóêöèè;

 êàêîé ïðîöåíò ïðîäàæ áóäåò îïëà÷åí â òåêóùåì ìåñÿöå,

êàêîé — â ñëåäóþùåì, ñòîèò ëè ïëàíèðîâàòü áåçíàäåæíóþ

çàäîëæåííîñòü.

113

Êð

îìå òîãî, ïðè ðàçðàáîòêå ôîðìàòà ëþáîãî áþäæåòà (â òîì

÷èñëå è áþäæåòà ïðîäàæ) íåîáõîäèìî âûáðàòü ìåòîä ó÷åòà (ïî

îïëàòå èëè ïî îòãðóçêå), òèï ó÷åòà (íàëîãîâûé èëè áóõãàëòåðñêèé)

è ïîêàçàòåëü, â ðàìêàõ êîòîðîãî áóäåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ðàñ÷åò.

Äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ ñòðóêòóð, ãäå èìååò ìåñòî íåçàâåðøåí-

íîå ïðîèçâîäñòâî, ñëåäóåò ïëàíèðîâàòü òàêæå è ýòîò ïîêàçàòåëü.

Ïðèìåð ôîðìèðîâàíèÿ áþäæåòà ïðîäàæ ïðåäñòàâëåí â òàáë. 3.17.

Òàáëèöà 3.17

Ôîðìàò áþäæåòà ïðîäàæ ïî âèäàì èçäåëèé

Ìåñÿö (øàã) áþäæåòíîãî ïåðèîäà Ïîêàçàòåëü

1 2 3 4 5 6

Èòîãî

1. Îáúåì ïðîäàæ,

åä.:

——— — — — —

èçäåëèå ¹ 1 15 950 16 005 16 061 16 117 16 173 16 231 96 537

èçäåëèå ¹ 2 31 000 33 000 35 000 37 000 39 000 41 000 216 000

èçäåëèå ¹ 3 6273 6053 5841 5637 5439 5249 34 492

2. Öåíà èçäåëèé

áåç ÍÄÑ, ðóá./åä.: — — — — — — —

èçäåëèå ¹ 1

10,0

10,1 10,2 10,3 10,4

10,5 —

èçäåëèå ¹ 2 25,0 25,3 25,5 25,8 26,0 26,3 —

èçäåëèå ¹ 3 5,0 5,1 5,1 5,2 5,2 5,3 —

3. Âûðó÷êà áåç

ÍÄÑ, òûñ. ðóá.: 965,9 1027,4 1086,1 1149,9 1210,5 1276,5 6716,3

èçäåëèå ¹ 1 159,5 161,7 163,8 166,0 168,2 170,4 989,6

èçäåëèå ¹ 2 775,0 834,9 892,5 954,6 1014,0 1078,3 5549,3

èçäåëèå ¹ 3 31,4 30,9 29,8 29,3 28,3 27,8 177,4

4. Âûðó÷êà ñ ÍÄÑ,

òûñ. ðóá., â òîì

÷èñëå:

1139,7 1212,4 1281,6 1356,9 1428,4 1506,3 7925,3

ÍÄÑ, òûñ. ðóá. 173,9 184,9 195,5 207,0 217,9 229,8 1208,9

Áþäæåò ïðîäàæ äîëæåí áûòü äîïîëíåí áþäæåòíûì ãðàôèêîì,

â êîòîðîì îòðàæàþòñÿ ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ îò ðåàëè-

çàöèè ïðîäóêöèè (òàáë. 3.18). Ãðàôèê ïîñòóïëåíèé äåíåæíûõ

ñðåäñòâ, ñîñòàâëÿþùèõ âûðó÷êó, íåîáõîäèì äëÿ ñîñòàâëåíèÿ

ÁÄÄÑ. Ïðè ýòîì âàæíî îïðåäåëèòü ñòðóêòóðó äåíåæíûõ ñðåäñòâ

(íàëè÷íûå äåíüãè, âçàèìîçà÷åòû, âåêñåëÿ è ò.ä.). Â ñâÿçè ñ ðàç-

ëè÷íîé ñïåöèôèêîé ïðîèçâîäñòâà ôîðìàò ãðàôèêà ïîñòóïëåíèé

ìîæåò áûòü ðàçëè÷íûì.

114

Òàáëèöà 3.18

Ãðàôèê

ïîñòóïëåíèé äåíåæíûõ ñðåäñòâ

çà ðåàëèçîâàííóþ ïðîäóêöèþ, òûñ. ðóá.

Ìåñÿö (øàã) áþäæåòíîãî ïåðèîäà Ïîêàçàòåëü Äåêàáðü

1 2 3 4 5 6

Èòîãî

Äåáèòîðñêàÿ çà-

äîëæåííîñòü íà

êîíåö ïåðèîäà 2000,0 2397,8 2176,6 2296,6 2423,8 2552,9 2689,6 14 537,3

Çàäîëæåííîñòü

ê ïîãàøåíèþ â

òåêóùåì ïåðèîäå — 400,0500,0————900,0

Ïîñòóïëåíèÿ

îò ïðîäàæ ïî ìå-

ñÿöàì: — 341,9 932,9 1160,5 1228,8 1298,4 1369,3 6335,6

ÿíâàðü — 341,9 569,9 171,0 — — — 1082,7

ôåâðàëü — — 363,7 606,2 181,9 — — 1151,7

ìàðò — — — 384,5 640,8 192,2 — 1217,5

àïðåëü — — — — 407,1 678,4 203,5 1289,1

ìàé — — — — — 428,5 714,2 1142,7

èþíü — —————451,9451,9

Âñåãî ïîñòóïëåíèé — 741,9 1433,6 1161,6 1229,7 1299,2 1369,6 7235,6

Âàæíûì âîïðîñîì ÿâëÿåòñÿ îïëàòà ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè.

Ðåàëèçîâàííàÿ ïîêóïàòåëÿì ïðîäóêöèÿ ìîæåò áûòü îïëà÷åíà ñëå-

äóþùèìè âèäàìè ïëàòåæåé: ïðåäîïëàòà, îïëàòà ïî ôàêòó ïîëó÷å-

íèÿ ïðîäóêöèè è ïðîäàæà ñ âðåìåííîé îòñðî÷êîé ïëàòåæà. Äëÿ

ïðîãíîçèðîâàíèÿ õàðàêòåðà îïëàòû ïðîäóêöèè âûïîëíÿåòñÿ ñîâî-

êóïíàÿ ðàáîòà ïî ñòàòèñòè÷åñêîìó àíàëèçó îïûòà ïðåäïðèÿòèÿ,

ñîðòèðîâêå âñåõ ñóùåñòâóþùèõ êîíòðàêòîâ ïî ïðèçíàêó ñðîêà

îïëàòû ïðîäóêöèè, îöåíêå ñòåïåíè âûïîëíåíèÿ ïîêóïàòåëÿìè

ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ è âûäà÷å ðåçóëüòàòà â âèäå êîýôôèöèåíòîâ

îòíîñèòåëüíîé îïëàòû (òàáë. 3.19).

Òàáëèöà 3.19

Êîýôôèöèåíòû îòíîñèòåëüíîé îïëàòû ïðîäóêöèè

Ïåðèîä Ïîêàçàòåëü

ïåðâûé âòîðîé … n-é

Ïðåäîïëàòà (îïëàòà â ìåñÿöå,

ïðåäøåñòâóþùåì îòãðóçêå) 0,07 0,05 … 0

Îïëàòà â ìåñÿöå îòãðóçêè 0,65 0,75 … 0,80

Îïëàòà â ñëåäóþùåì çà îò-

ãðóçêîé ìåñÿöå 0,25 0,15 … 0,17

Áåçíàäåæíàÿ çàäîëæåííîñòü 0,03 0,05 … 0,03

Èòîãî 1 1 1

115

Â öåë

îì ê áþäæåòó ïðîäàæ ïðåäúÿâëÿþòñÿ ñëåäóþùèå òðå-

áîâàíèÿ:

 áþäæåò äîëæåí îòðàæàòü, ïî êðàéíåé ìåðå, ìåñÿ÷íûé èëè

êâàðòàëüíûé îáúåì ïðîäàæ â íàòóðàëüíûõ è ñòîèìîñòíûõ

ïîêàçàòåëÿõ;

 áþäæåò ñîñòàâëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì ñïðîñà íà ïðîäóêöèþ, ãåîãðà-

ôèè ïðîäàæ, êàòåãîðèé ïîêóïàòåëåé, ñåçîííûõ ôàêòîðîâ;

 áþäæåò âêëþ÷àåò îæèäàåìûé äåíåæíûé ïîòîê îò ïðîäàæ,

êîòîðûé â äàëüíåéøåì íàéäåò îòðàæåíèå â äîõîäíîé ÷àñòè

áþäæåòà ïîòîêîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ;

 â ïðîöåññå ïðîãíîçà äåíåæíûõ ïîòîêîâ îò ïðîäàæ íåîáõî-

äèìî ó÷èòûâàòü êîýôôèöèåíòû îòíîñèòåëüíîé îïëàòû (ñì.

òàáë. 3.19).

Бюджеты производства и запасов готовой продукции

Íàçíà÷åíèå áþäæåòîâ ïðîèçâîäñòâà è çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóê-

öèè íà ñêëàäå — îïðåäåëèòü ïðîèçâîäñòâåííóþ ïðîãðàììó äëÿ

ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì è äëÿ îòäåëüíûõ ïðîèçâîäñòâåííûõ ñòðóêòóð.

Äàííûé áþäæåò ôîðìèðóåòñÿ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè íà

îñíîâå áþäæåòà ïðîäàæ, ïîñêîëüêó íåîáõîäèìî çíàòü îáùèé îáú-

åì ïðîèçâîäñòâà â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè ïî øàãàì áþäæåòíîãî

ïåðèîäà, à òàêæå ïåðåõîäÿùèå îñòàòêè. Â áþäæåòå óñòàíàâëèâàåò-

ñÿ öåëåâîé íîðìàòèâ çàïàñà ïî êàæäîìó âèäó èçäåëèé (òàáë. 3.20).

Òàáëèöà 3.20

Áþäæåò ïðîèçâîäñòâà (ïðîèçâîäñòâåííîé ïðîãðàììû), øò.

Ìåñÿö (øàã) áþäæåòíîãî ïåðèîäà Ïîêàçàòåëü

1 2 3 4 5 6

Èòîãî

1 2 3 4 5 6 7 8

Îáúåì ïðîäàæ: — — — — — — —

èçäåëèå ¹ 1 15 950 16 005 16 061 16 117 16 173 16 231 96 536

èçäåëèå ¹ 2 31 000 33 000 35 000 37 000 39 000 41 000 216 000

èçäåëèå ¹ 3 6273 6053 5841 5637 5439 5249 34 492

Ïëþñ (öåëåâîé

íîðìàòèâ çàïàñà

ãîòîâîé ïðîäóê-

öèè íà êîíåö

ïåðèîäà):

—————— —

èçäåëèå ¹ 1 1601 1606 1612 1617 1623 1623 9682

èçäåëèå ¹ 2 3300 3500 3700 3900 4100 4100 22 600

èçäåëèå ¹ 3 605 584 564 544 525 525 3347

116

Îêîí÷àíèå òàáë. 3.20

1 2 3 4 5 6 7 8

Ìèíóñ (öåëåâîé

íîðìàòèâ çàïàñà

ãîòîâîé ïðî-

äóêöèè íà íà-

÷àëî ïåðèîäà):

—————— —

èçäåëèå ¹ 1 1595 1601 1606 1612 1617 1623 9654

èçäåëèå ¹ 2 3100 3300 3500 3700 3900 4100 21 600

èçäåëèå ¹ 3 627 605 584 564 544 525 3449

Ðàâíî (ïðîèç-

âîäñòâåííàÿ

ïðîãðàììà ñ

ó÷åòîì çàïàñîâ):

—————— —

èçäåëèå ¹ 1 15 956 16 011 16 066 16 122 16 179 16 231 96 564

èçäåëèå ¹ 2 31 200 33 200 35 200 37 200 39 200 41 000 217 000

èçäåëèå ¹ 3 6251 6032 5821 5617 5420 5249 34 389

Íàðÿäó ñ îïðåäåëåíèåì ïðîèçâîäñòâåííîé ïðîãðàììû ñî-

ñòàâëÿåòñÿ áþäæåò çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóêöèè. Çàïàñû ãîòîâîé

ïðîäóêöèè îöåíèâàþòñÿ â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè ïî ïðîèç-

âîäñòâåííîé èëè ïîëíîé ñåáåñòîèìîñòè â çàâèñèìîñòè îò ó÷åò-

íîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ (òàáë. 3.21). Ñîñòàâëåíèå áþäæåòà

çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóêöèè íåîáõîäèìî äëÿ èõ îòðàæåíèÿ â ðàñ-

÷åòíîì áàëàíñå.

Òàáëèöà 3.21

Ôîðìàò áþäæåòà çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóêöèè ïî âèäàì èçäåëèé

Ìåñÿö (øàã) áþäæåòíîãî ïåðèîäà Ïîêàçàòåëü

1 2 3 4 5 …

Èòîãî

Öåëåâîé íîðìàòèâ çà-

ïàñà ãîòîâîé ïðîäóêöèè

íà êîíåö ïåðèîäà, åä.

Ñåáåñòîèìîñòü èçäåëèé

íà êîíåö ïåðèîäà,

ðóá./åä.

Ñòîèìîñòü çàïàñîâ, ðóá.

Бюджет прямых материальных затрат

Íàçíà÷åíèå áþäæåòà ïðÿìûõ ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò — îïðåäå-

ëèòü ñóììó ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî ãîòîâîé ïðî-

äóêöèè, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ òåêóùèìè ïðÿìûìè çàòðàòàìè. Âåëè-

117