Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии

Подождите немного. Документ загружается.

 ñðåäíÿ

ÿ ãåîìåòðè÷åñêàÿ — âåëè÷èíà, èñïîëüçóåìàÿ êàê ñðåä-

íÿÿ èç îòíîøåíèé èëè â ðÿäàõ ðàñïðåäåëåíèÿ, êîãäà èíäè-

âèäóàëüíûìè çíà÷åíèÿìè ïðèçíàêà ÿâëÿþòñÿ îòíîñèòåëü-

íûå âåëè÷èíû:





Î÷åâèäíî, ÷òî íåäîñòàòêîì ïåðâîãî ïîäõîäà ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî

îí íå ó÷èòûâàåò ïðîøëóþ äèíàìèêó ïðîãíîçèðóåìîãî ïîêàçàòåëÿ.

Âòîðîé ïîäõîä íàöåëåí íà óñòðàíåíèå íåäîñòàòêà ïåðâîãî ïîä-

õîäà. Ïîýòîìó ïîñòðîåíèå ïðîãíîçíîé ýêñòðàïîëÿöèîííîé ôóíê-

öèè ïðåäïîëàãàåò èñïîëüçîâàíèå ïîêàçàòåëåé èíòåíñèâíîñòè äèíà-

ìè÷åñêèõ ðÿäîâ. Âûäåëÿþò ñëåäóþùèå ïîêàçàòåëè èíòåíñèâíîñòè

äèíàìè÷åñêîãî ðÿäà:

 öåïíîé àáñîëþòíûé ïðèðîñò — ðàçíîñòü ìåæäó êàæäûì ïî-

ñëåäóþùèì óðîâíåì ðÿäà è óðîâíåì, íåïîñðåäñòâåííî

ïðåäøåñòâóþùèì åìó:

;

iii







 áàçèñíûé àáñîëþòíûé ïðèðîñò — ðàçíîñòü ìåæäó íåêîòî-

ðûì óðîâíåì ðÿäà è áàçèñíûì óðîâíåì:

iiб



 Ñóì-

ìà öåïíûõ àáñîëþòíûõ ïðèðîñòîâ ðàâíà áàçèñíîìó ïðè-

ðîñòó ïîñëåäíåãî óðîâíÿ:







Ñðåäíèé àáñîëþòíûé ïðèðîñò ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå





 





;

 òåìï ðîñòà — îòíîøåíèå òåêóùåãî óðîâíÿ ðÿäà ê ïðåäû-

äóùåìó:



 .

Ñðåäíèé òåìï ðîñòà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå ñðåäíåé ãåî-

ìåòðè÷åñêîé:

δ .



 

Òàêèì îáðàçîì, ìåòîä ïðîãíîçèðîâàíèÿ ñ ïîìîùüþ ýêñòðàïî-

ëÿöèè íà îñíîâå ïîêàçàòåëåé èíòåíñèâíîñòè âàðèàöèîííîãî ðÿäà

áóäåò èìåòü ñëåäóþùèé âèä:

mt m





 

èëè

()

mt m i





Ïðèìåð. Ïóñòü èçâ

åñòíû îáúåì ïðîäàæ â ñòîèìîñòíîì âûðà-

æåíèè çà òðè ìåñÿöà è ïîêàçàòåëè äèíàìèêè (öåïíîé àáñîëþò-

íûé ïðèðîñò è öåïíîé òåìï ðîñòà).

Ìåñÿö Ïîêàçàòåëü

1 2 3

Îáúåì ïðîäàæ (ÎÏ), òûñ. ðóá. 5 9 10

Àáñîëþòíûé ïðèðîñò, òûñ. ðóá. — 4 1

Òåìï ðîñòà — 1,80 1,11

Íåîáõîäèìî ñîñòàâèòü ïðîãíîç îáúåìà ïðîäàæ íà ïÿòûé ìå-

ñÿö. Èñïîëüçóÿ ïåðâûé ïîäõîä, ðàññ÷èòàåì ñðåäíåå çíà÷åíèå îáú-

åìà ïðîäàæ çà òðè ìåñÿöà ñ ïîìîùüþ ïðîñòîé ñðåäíåé àðèôìå-

òè÷åñêîé. Ïðîãíîçíîå çíà÷åíèå îáúåìà ïðîäàæ íà ïÿòûé ìåñÿö

(ÎÏ

) áóäåò ñîñòàâëÿòü:

5910

ОП 8, 0





òûñ. ðóá.

Òàêîå æå ïðîãíîçíîå çíà÷åíèå áóäåò è â ïîñëåäóþùèå ìåñÿöû.

Íà îñíîâå âòîðîãî ïîäõîäà ðàññ÷èòàåì ñðåäíåå çíà÷åíèå àá-

ñîëþòíûõ ïðèðîñòîâ îáúåìà ïðîäàæ

ОП 2, 5



 

òûñ. ðóá.

è ñðåäíåå çíà÷åíèå òåìïîâ ðîñòà (ñ ïîìîùüþ ñðåäíåé ãåîìåòðè-

÷åñêîé)

ОП 1, 80 1, 11 1, 41   .

Òàêèì îáðàçîì, ïðîãíîçíîå çíà÷åíèå îáúåìà ïðîäàæ ñ ãîðè-

çîíòîì ïðîãíîçèðîâàíèÿ äâà ìåñÿöà (ñ ó÷åòîì ñðåäíåãî àáñî-

ëþòíîãî ïðèðîñòà) ñîñòàâèò:

ОП 10 2, 5 2 15, 0





 òûñ. ðóá.,

à ïðîãíîçíîå çíà÷åíèå îáúåìà ïðîäàæ ñ ãîðèçîíòîì ïðîãíîçè-

ðîâàíèÿ äâà ìåñÿöà (ñ ó÷åòîì ñðåäíåãî òåìïà ðîñòà) áóäåò ðàâíî:



ОП 10 1, 41 19, 9



  òûñ. ðóá.

Ïðè÷èííûå ìåòîäû ïðîãíîçèðîâàíèÿ îñíîâûâàþòñÿ íà îïðå-

äåëåíèè çàâèñèìîñòè íåêîòîðîãî ïðîãíîçèðóåìîãî ïðèçíàêà îò

ðàçâèòèÿ äðóãèõ ïðèçíàêîâ (ôàêòîðîâ), ò.å. ïîçâîëÿþò îïðåäå-

ëèòü, ÷òî ïðîèçîéäåò ñ èññëåäóåìûì ïðèçíàêîì â áóäóùåì, åñëè

ñóùåñòâóåò çàâèñèìîñòü ìåæäó ðàññìàòðèâàåìûì ïðèçíàêîì è

äðóãèìè ïåðåìåííûìè ôàêòîðàìè.

Òàêèì îáð

àçîì, îñíîâíîé çàäà÷åé ïðè÷èííîãî ïðîãíîçèðî-

âàíèÿ ÿâëÿåòñÿ èçó÷åíèå ôàêòîðíûõ âçàèìîñâÿçåé.

Ôàêòîðíûå ñâÿçè ìåæäó èçó÷àåìûìè ïîêàçàòåëÿìè ìîæíî

ðàññìàòðèâàòü êàê ôóíêöèîíàëüíûå è êîððåëÿöèîííûå. Ïðè

ôóíêöèîíàëüíîé ñâÿçè èçìåíåíèå ðåçóëüòàòèâíîãî ïðèçíàêà ó ïîë-

íîñòüþ îáóñëîâëåíî äåéñòâèåì äðóãîãî ôàêòîðíîãî ïðèçíàêà õ:

().у fx



Ïðè êîððåëÿöèîííîé ñâÿçè èçìåíåíèå ðåçóëüòàòèâíîãî ïðè-

çíàêà ó îáóñëîâëåíî âëèÿíèåì ôàêòîðíîãî ïðèçíàêà õ íå ïîëíî-

ñòüþ, à ëèøü ÷àñòè÷íî, ò.å. âîçìîæíî âëèÿíèå ïðî÷èõ ôàêòîðîâ .

()у fx



.

Èçó÷åíèå ñâÿçè ìåæäó ôàêòîðàìè äëÿ öåëåé ïðîãíîçèðîâà-

íèÿ ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ñ ïîìîùüþ ìåòîäîâ ðåãðåññèîííîãî

àíàëèçà.

Îñíîâíàÿ çàäà÷à ïðîãíîçèðîâàíèÿ ñ ïîìîùüþ ðåãðåññèîííîãî

àíàëèçà — èçó÷åíèå çàâèñèìîñòåé ìåæäó ðåçóëüòàòèâíûì ïðè-

çíàêîì ó è ôàêòîðíûì ïðèçíàêîì õ, ïîñòðîåíèå ôóíêöèè ðåã-

ðåññèè, êîòîðàÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîãíîçíûé òðåíä ðàçâèòèÿ

ïðèçíàêà.

Ïîñòðîåíèå òðåíäà ïðèçíàêà ìîæíî îñóùåñòâèòü, â ÷àñòíîñòè,

ìåòîäàìè:

 ïàðíîé ðåãðåññèè (àíàëèçèðóåòñÿ âçàèìîñâÿçü òîëüêî äâóõ

ïðèçíàêîâ);

 ìíîæåñòâåííîé ðåãðåññèè (àíàëèçèðóåòñÿ çàâèñèìîñòü ðåçóëü-

òàòèâíîãî ïðèçíàêà îò íåñêîëüêèõ ôàêòîðíûõ ïðèçíàêîâ).

Ïðè èñïîëüçîâàíèè ìåòîäîâ ïàðíîé êîððåëÿöèè ïðèìå-

íÿþò ðàçíîãî âèäà ìàòåìàòè÷åñêèå óðàâíåíèÿ èç ýëåìåíòàðíûõ

ôóíêöèé:

1) ëèíåéíàÿ ôóíêöèÿ:

;уаbx





2) ïîëóëàãîðèôìè÷åñêàÿ:

lg( );уаbx





3) ïîêàçàòåëüíàÿ:

;

уаb

4) ñòåïåííàÿ:

;

уаx

5) ïàðàáîëè÷åñ

êàÿ:

;уаbxcx

6) ãèïåðá

îëè÷åñêàÿ

.уаb





Ìàòåìàòè÷åñêèå óðàâíåíèÿ ñâÿçè (èõ ïàðàìåòðû) îïðåäåëÿ-

þòñÿ ïî èìåþùèìñÿ ïðîøëûì äàííûì ìåòîäîì íàèìåíüøèõ

êâàäðàòîâ. Â îñíîâó ýòîãî ìåòîäà ïîëîæåíî òðåáîâàíèå ìèíè-

ìàëüí

îñòè ñóìì êâàäðàòîâ îòêëîíåíèé èñõîäíûõ äàííûõ y

îò

ðàñ÷åòíûõ

()m

yy



in.

Íàïðèìåð, óðàâíåíèå ëèíåéíîé ðåãðåññèè (çàâèñèìîñòè) â

âèäå ìîæåò áûòü ïîñòðîåíî, åñëè èìååòñÿ n íà

áëþ-

äåíèé, äëÿ êîòîðûõ èçâåñòíû ôàêòè÷åñêèå çíà÷åíèÿ õ è ó. Ïðåä-

ïîëàãàåòñÿ, ÷òî èçìåíåíèå ôàêòîðà õ íåêîòîðûì îáðàçîì âëèÿåò

íà çíà÷åíèå ôàêòîðà ó. Òðåáóåòñÿ íàéòè óðàâíåíèå òðåíäà (ëè-

íèè) òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû âûïîëíÿëîñü óñëîâèå ìèíèìèçàöèè:

уаbx

()( )m

ix i

yy yabx



Ïîëó÷àåì ñèñòåìó óðàâíåíèé

ynabx

ya xb x















Бюджетирование на предприятии

Îäíîé èç ôîðì ýêîíîìè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ âûñòóïàåò

áþäæåòèðîâàíèå (áþäæåòíîå ïëàíèðîâàíèå), êîòîðîå ÿâëÿåòñÿ

âàæíîé ôóíêöèåé ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà.

Áþäæåòèðîâàíèå íà ïðåäïðèÿòèè — ýòî âèä ïëàíèðîâàíèÿ, â

îñíîâó êîòîðîãî ïîëîæåíû ïðèíöèïû è ìåòîäû ñîñòàâëåíèÿ,

èñïîëíåíèÿ, êîððåêòèðîâêè, êîíòðîëÿ è îöåíêè áþäæåòîâ êàê

ñïåöèôè÷åñêîé ôîðìû ïëàíîâ. Äðóãèìè ñëîâàìè, áþäæåòèðî-

âàíèå — ýòî ïðîöåññ ïëàíèðîâàíèÿ áóäóùåé õîçÿéñòâåííîé äåÿ-

òåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ðåçóëüòàòû êîòîðîãî îôîðìëÿþòñÿ ñèñ-

òåìîé áþäæåòîâ.

Òåðìèí «áþäæåòèðîâàíèå» èñïîëüçóåòñÿ â çàïàäíûõ ñòðàíàõ

è, ïî ñóòè, ÿâëÿåòñÿ ðàçíîâèäíîñòüþ òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîãî

ïëàíèðîâàíèÿ, êîòîðîå îñóùåñòâëÿëîñü â ñîâåòñêîå âðåìÿ. Ìîæíî

îòìåòèòü, ÷òî â îñíîâíûõ áþäæåòàõ â ïðîöåññå áþäæåòèðîâàíèÿ

ðàññ÷èòûâàåòñÿ áîëüøå ïîêàçàòåëåé, ÷åì â ñîâåòñêîì òåõïðîì-

ôèíïëàíå, è îíè íåñóò áîëüøóþ ñìûñëîâóþ íàãðóçêó.

Îñíîâíîå ïðåäíàçíà÷åíèå áþäæåòèðîâàíèÿ êàê âèäà ïëàíè-

ðîâàíèÿ çàêëþ÷àåòñÿ â âûðàáîòêå óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé, ïî-

âûøåíèè èõ ýôôåêòèâíîñòè è îáîñíîâàííîñòè. Ìåõàíèçì áþä-

æåòíîãî ïëàíèðîâàíèÿ, êàê ïðàâèëî, âíåäðÿþò äëÿ áîëüøåé îïå-

ðàòèâíîñòè â óïðàâëåí÷åñêîé ðàáîòå, ïîâûøåíèÿ äîñòîâåðíîñòè

ïëàí

îâûõ ïîêàçàòåëåé è êàê ñëåäñòâèå — äîñòèæåíèÿ ýêîíîìèè

ðåñóðñîâ.

Ðåçóëüòàòîì áþäæåòèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ âîçìîæíîñòü:

 ïëàíèðîâàíèÿ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé îòíîñèòåëüíî èñ-

ïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ;

 îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëü-

íîñòè è îðãàíèçàöèè â öåëîì;

 óêðåïëåíèÿ ôèíàíñîâîé äèñöèïëèíû è ïîä÷èíåíèÿ èíòå-

ðåñîâ ïîäðàçäåëåíèé èíòåðåñàì êîìïàíèè â öåëîì;

 âûÿâëåíèÿ ïîòðåáíîñòåé â ðåñóðñàõ è ïîâûøåíèÿ ýôôåê-

òèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ;

 îïòèìèçàöèè çàòðàò è ïðèáûëè;

 êîîðäèíàöèè (ñîãëàñîâàííîñòè) äåÿòåëüíîñòè ðàçëè÷íûõ

ïîäðàçäåëåíèé ïðåäïðèÿòèÿ è ïð.

Áþäæåò — ýòî êîëè÷åñòâåííîå âûðàæåíèå öåíòðàëèçîâàííî

óñòàíàâëèâàåìûõ ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé íà îïðåäåëåííûé (áþä-

æåòíûé) ïåðèîä:

 ïî èñïîëüçîâàíèþ ìàòåðèàëüíûõ, ôèíàíñîâûõ, êðåäèòíûõ

è äåíåæíûõ ðåñóðñîâ;

 ïðèâëå÷åíèþ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ õîçÿéñòâåííîé

äåÿòåëüíîñòè;

 äîõîäàì è ðàñõîäàì;

 äâèæåíèþ äåíåæíûõ ñðåäñòâ;

 èíâåñòèöèÿì (êàïèòàëüíûì âëîæåíèÿì) è ò.ä.

Áþäæåòèðîâàíèå ïðåäïîëàãàåò ñîñòàâëåíèå ñèñòåìû áþäæå-

òîâ, ò.å. èõ âçàèìîñâÿçàííóþ öåëîñòíîñòü, êîòîðàÿ äîñòèãàåòñÿ

ïîñðåäñòâîì ñëåäóþùèõ ïðèíöèïîâ:

 âçàèìíîé íåïðîòèâîðå÷èâîñòè (ñîãëàñîâàííîñòè) áþäæåòîâ;

 ïîä÷èíåíèÿ îïðåäåëåííîé öåëè è ñòðàòåãèè (ñòðàòåãè÷å-

ñêîìó ïëàíó);

 èåðàðõè÷åñêîé ñîïîä÷èíåííîñòè.

Èíôîðìàöèîííîé áàçîé áþäæåòèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ óïðàâëåí-

÷åñêèé ó÷åò, êîòîðûé ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ïàðàëëåëüíî ñ áóõ-

ãàëòåðñêèì è íàëîãîâûì ó÷åòàìè. Ïîñêîëüêó áóõãàëòåðñêèé ó÷åò

îòðàæàåò ôàêòè÷åñêèå äàííûå, òî öåëåñîîáðàçíî óïðàâëåí÷åñêèé

ó÷åò ïðîâîäèòü â ôîðìàõ, áëèçêèõ ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó, äëÿ

òîãî ÷òî îáëåã÷èòü ïðîöåññ àíàëèçà äîñòèæåíèÿ ïëàíîâûõ (áþä-

æåòíûõ) ïîêàçàòåëåé.

Îñîáåííîñòüþ áþäæåòèðîâàíèÿ íà ïðåäïðèÿòèè ÿâëÿåòñÿ òî,

÷òî åãî ìîæíî èñïîëüçîâàòü ïðèìåíèòåëüíî ê ñòðóêòóðíûì ïîä-

ðàçäåëåíèÿì, îòäåëüíûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè è â öåëîì ê îðãà-

íèçàöèè. Â ïðîöåññå áþäæåòèðîâàíèÿ ïîñòðîåíèå (ñîñòàâëåíèå),

èñïîëíåíè

å è êîíòðîëü áþäæåòà ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì îñóùåñò-

âëÿþòñÿ íà îñíîâå áþäæåòîâ îòäåëüíûõ åãî ïîäðàçäåëåíèé.

Áþäæåòû ðàçðàáàòûâàþòñÿ âñåãäà íà îïðåäåëåííûé ïåðèîä

âðåìåíè, êîòîðûé íàçûâàåòñÿ áþäæåòíûì ïåðèîäîì. Äëèòåëü-

íîñòü áþäæåòíîãî ïåðèîäà îïðåäåëÿåòñÿ äëèòåëüíîñòüþ (ãîðè-

çîíòîì) òåêóùåãî ïëàíèðîâàíèÿ íà ïðåäïðèÿòèè. Êàê ïðàâèëî,

ãîðèçîíò ïëàíèðîâàíèÿ ñâÿçàí ñ ãîðèçîíòîì ïðîãíîçèðîâàíèÿ

(ïî êðàéíåé ìåðå, íå ïðåâûøàåò åãî) è çàâèñèò îò óðîâíÿ íåñòà-

áèëüíîñòè âíåøíåé ñðåäû ïðåäïðèÿòèÿ. ×åì áîëüøå íåñòàáèëü-

íîñòü âíåøíåé ñðåäû, òåì ìåíüøå ãîðèçîíò ïëàíèðîâàíèÿ.

Áþäæåòíûé ïðîöåññ — ýòî ñîâîêóïíîñòü öèêëè÷åñêèõ ïðî-

öåññîâ ôîðìèðîâàíèÿ, óòâåðæäåíèÿ áþäæåòîâ è êîíòðîëÿ íàä

èõ âûïîëíåíèåì. Áþäæåòíûé ïðîöåññ äîëæåí áûòü ðàçðàáîòàí â

ñîîòâåòñòâèè ñî ñòðàòåãèåé, ñïåöèôèêîé âíåøíåé ñðåäû, îðãà-

íèçàöèîííîé ñòðóêòóðîé è ñèñòåìîé äîêóìåíòîîáîðîòà â îðãà-

íèçàöèè è ðåãëàìåíòèðîâàí âíóòðåííåé èíñòðóêöèåé èëè ïîëî-

æåíèåì, óòâåðæäåííûìè ðóêîâîäèòåëåì ïðåäïðèÿòèÿ.

Ñèñòåìà áþäæåòèðîâàíèÿ — ýòî ñîâîêóïíîñòü ýëåìåíòîâ, èñ-

ïîëüçîâàíèå êîòîðûõ ïîçâîëÿåò ðåàëèçîâàòü ïðîöåññ áþäæåòè-

ðîâàíèÿ (áþäæåòíûé ïðîöåññ). Âûäåëÿþòñÿ ñëåäóþùèå ýëåìåíòû

ñèñòåìû áþäæåòèðîâàíèÿ:

 òåõíîëîãèÿ, ò.å. ñîâîêóïíîñòü ìåòîäèê ôîðìèðîâàíèÿ áþä-

æåòîâ;

 ñòðóêòóðà áþäæåòîâ — âèäû, ôîðìàòû áþäæåòîâ;

 ïîðÿäîê êîíñîëèäàöèè è ñîïîä÷èíåíèÿ áþäæåòîâ ðàçëè÷-

íûõ óðîâíåé óïðàâëåíèÿ è ôóíêöèîíàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ;

 ñèñòåìà öåëåâûõ ïîêàçàòåëåé è íîðìàòèâîâ, íàïðèìåð íî-

ìåíêëàòóðà ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè, âèäû äîõîäîâ è ðàñ-

õîäîâ, ýëåìåíòû è ñòàòüè çàòðàò, ïåðå÷åíü îáÿçàòåëüñòâ è

âèäû ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, íàïðàâëåíèÿ èíâåñòèðîâàíèÿ,

îñíîâíûå è âñïîìîãàòåëüíûå ïðîèçâîäñòâà, òèïû êëèåíòîâ,

êàòåãîðèè ïåðñîíàëà è ò.ä.;

 ïîäðàçäåëåíèÿ, îòâåòñòâåííûå çà ñîñòîÿíèå è èñïîëíåíèå

áþäæåòîâ;

 ñòðóêòóðà óïðàâëåíèÿ, ïîçâîëÿþùàÿ ðåàëèçîâàòü áþäæåòè-

ðîâàíèå íà ïðåäïðèÿòèè, è ò.ä.

Îðãàíèçàöèÿ áþäæåòèðîâàíèÿ — ïðîöåññ ïîñòðîåíèÿ óïðàâ-

ëåí÷åñêîé ñòðóêòóðû (ôèíàíñîâîé ñòðóêòóðû) ïðåäïðèÿòèÿ, êî-

òîðàÿ ìîãëà áû ðåàëèçîâàòü áþäæåòíûé ïðîöåññ íà ïðåäïðèÿòèè.

Îðãàíèçàöèÿ áþäæåòèðîâàíèÿ ïðåäïîëàãàåò íàëè÷èå:

1) êâàëèôèöèðîâàííîãî ïåðñîíàëà;

2) ñèñòåìû ïîëíîìî÷èé è îòâåòñòâåííîñòè;

3) ðåãëàì

åíò âçàèìîîòíîøåíèé ðóêîâîäèòåëåé ðàçëè÷íîãî

óðîâíÿ è ïîäðàçäåëåíèé;

4) ôóíêöèé ïîäðàçäåëåíèé.

Ôèíàíñîâàÿ ñòðóêòóðà óïðàâëåíèÿ ïðîöåññîì áþäæåòèðîâà-

íèÿ ïðåäïîëàãàåò:

1) îïðåäåëåíèå öåíòðîâ ó÷åòà — ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé

ëèáî âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ÿâëÿþùèõñÿ îáúåêòàìè

áþäæåòèðîâàíèÿ;

2) îïðåäåëåíèå öåíòðîâ îòâåòñòâåííîñòè — ñòðóêòóðíûõ ïîä-

ðàçäåëåíèé, êîòîðûå íåñóò îòâåòñòâåííîñòü çà âûïîëíåíèå ïëà-

íîâûõ ïîêàçàòåëåé;

3) ôîðìèðîâàíèå áþäæåòíîãî ðåãëàìåíòà è ìåõàíèçìà áþäæåò-

íîãî êîíòðîëÿ (ïðîöåäóðû ñîñòàâëåíèÿ áþäæåòîâ, èõ ïðåäñòàâëå-

íèÿ, ñîãëàñîâàíèÿ è óòâåðæäåíèÿ, ïîðÿäîê ïîñëåäóþùåé êîððåê-

òèðîâêè, ñáîðà è îáðàáîòêè äàííûõ îá èñïîëíåíèè áþäæåòîâ);

4) ðàñïðåäåëåíèå ôóíêöèé â àïïàðàòå óïðàâëåíèÿ (ìåæäó

ôóíêöèîíàëüíûìè ñëóæáàìè è ñòðóêòóðíûìè ïîäðàçäåëåíèÿìè

ðàçëè÷íûõ óðîâíåé) â ïðîöåññå áþäæåòèðîâàíèÿ;

5) ñîçäàíèå ñèñòåìû âíóòðåííèõ íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòîâ

(ïîëîæåíèé, äîëæíîñòíûõ èíñòðóêöèé è ò.ä.);

6) ñîçäàíèå èíôîðìàöèîííîé èíôðàñòðóêòóðû;

7) ñîçäàíèå ñèñòåìû ìîòèâàöèè è äð.

Виды бюджетов на предприятии

Â ñèñòåìå áþäæåòîâ âåäóùóþ ðîëü èãðàåò îñíîâíîé (ñâîä-

íûé) áþäæåò. Ïî ñóùåñòâó ñèñòåìà áþäæåòîâ ôîðìèðóåòñÿ â

öåëÿõ ñîñòàâëåíèÿ ýòîãî îáîáùàþùåãî èòîãîâîãî áþäæåòà, êîòî-

ðûé ìîæåò ðàçðàáàòûâàòüñÿ äëÿ ôèðìû â öåëîì ëèáî äëÿ êîí-

êðåòíîãî ïîäðàçäåëåíèÿ.

Ñâîäíûé áþäæåò ñîñòîèò èç òðåõ îñíîâíûõ áþäæåòîâ, êîòî-

ðûå ñîñòàâëÿþòñÿ ñ ïîìîùüþ îïåðàöèîííûõ, âñïîìîãàòåëüíûõ

è ñïåöèàëüíûõ áþäæåòîâ.

Îñíîâíûå áþäæåòû ôîðìèðóþò îáîáùàþùèå ýêîíîìè÷åñêèå

ïîêàçàòåëè ïî ïðåäïðèÿòèþ â öåëîì èëè ïîäðàçäåëåíèþ è ïðåä-

íàçíà÷åíû äëÿ óïðàâëåíèÿ àêòèâàìè è ïàññèâàìè îðãàíèçàöèè è

îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Âñå îñíîâíûå

áþäæåòû âçàèìîñâÿçàíû è ïîýòîìó èìåþò ðÿä âçàèìîñâÿçàííûõ

ïîêàçàòåëåé.

Îïåðàöèîííûå áþäæåòû íåîáõîäèìû äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ íà-

òóðàëüíûõ è ñòîèìîñòíûõ ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé, èñïîëüçóåìûõ

äëÿ ñîñòàâëåíèÿ îñíîâíûõ áþäæåòîâ.

Âñïîìîãàò

åëüíûå áþäæåòû ïðåäíàçíà÷åíû äëÿ äåòàëèçàöèè

ðàçëè÷íûõ ïîêàçàòåëåé è íîðìàòèâîâ ïëàíèðîâàíèÿ â îïåðàöè-

îííûõ è îñíîâíûõ áþäæåòàõ.

Ñïåöèàëüíûå áþäæåòû ñîñòàâëÿþòñÿ äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ ïëà-

íîâûõ ïîêàçàòåëåé ïî êîíêðåòíûì âðåìåííûì ïðîåêòàì, íàïðè-

ìåð, îòíîñèòåëüíî ðàçðàáîòêè íîâîãî ïðîåêòà, ïðîâåäåíèÿ èññëå-

äîâàíèé, âûõîäà íà íîâûå ðûíêè è ò.ä.

Â ñèëó ðàçíîîáðàçèÿ îòðàñëåâûõ îñîáåííîñòåé ïðåäïðèÿòèé

íîìåíêëàòóðà áþäæåòîâ è ïðîöåäóðà èõ ôîðìèðîâàíèÿ íà êàæäîì

ïðåäïðèÿòèè ìîãóò áûòü ðàçëè÷íûìè. Ïîýòîìó íàáîð îïåðàöèîí-

íûõ, âñïîìîãàòåëüíûõ è ñïåöèàëüíûõ áþäæåòîâ îïðåäåëÿåòñÿ ðó-

êîâîäñòâîì îðãàíèçàöèè. Â çàâèñèìîñòè îò îòðàñëåâîé ñïåöèôèêè

è ñòðóêòóðû óïðàâëåíèÿ êàæäîå ïðåäïðèÿòèå ñàìîñòîÿòåëüíî ìî-

æåò îïðåäåëèòü ìåõàíèçì áþäæåòíîãî ïëàíèðîâàíèÿ.

Â îáîáùåííîì âèäå ìîæíî âûäåëèòü ñëåäóþùóþ íîìåíêëà-

òóðó áþäæåòîâ.

1. Îñíîâíûå áþäæåòû:

1.1. áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ (ÁÄèÐ);

1.2. áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ÁÄÄÑ);

1.3. ðàñ÷åòíûé áàëàíñ (ÐÁ).

2. Îïåðàöèîííûå áþäæåòû:

2.1. áþäæåò ïðîäàæ;

2.2. áþäæåò çàïàñîâ;

2.3. ïðîèçâîäñòâåííûé áþäæåò:

2.3.1. áþäæåò ïðîèçâîäñòâà;

2.3.2. áþäæåò ïðÿìûõ çàòðàò:

2.3.2.1. áþäæåò ïðÿìûõ çàòðàò òðóäà;

2.3.2.2. áþäæåò ïðÿìûõ ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò;

2.3.2.3. áþäæåò ïðî÷èõ ïðÿìûõ çàòðàò;

2.3.3. áþäæåò îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñõîäîâ;

2.3.4. áþäæåò óïðàâëåí÷åñêèõ (îáùåõîçÿéñòâåííûõ) ðàñ-

õîäîâ;

2.3.5. áþäæåò êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ;

2.3.6. áþäæåò îïåðàöèîííûõ ðàñõîäîâ;

2.3.7. áþäæåò âíåðåàëèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ.

3. Âñïîìîãàòåëüíûå áþäæåòû:

3.1. êðåäèòíûé áþäæåò;

3.2. èíâåñòèöèîííûé áþäæåò;

3.3. íàëîãîâûé áþäæåò;

3.4. ìàðêåòèíãîâûé áþäæåò;

3.5. áþäæåò ÍÈÎÊÐ;

3.6. áþäæåò òåõíè÷åñêîé ðåêîíñòðóêöèè ïðîèçâîäñòâà;

3.7. áþäæåò îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ò.ä.

Ôîðì

èðîâàíèå îñíîâíîãî áþäæåòà îñóùåñòâëÿåòñÿ â îïðåäå-

ëåííîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè. Áëîê-ñõåìà ñîñòàâëåíèÿ îñíîâíîãî

áþäæåòà íà ïðåäïðèÿòèè ïðåäñòàâëåíà íà ðèñ. 3.1.

Ðèñ. 3.1. Áëîê-ñõåìà ôîðìèðîâàíèÿ îñíîâíîãî áþäæåòà

3.2. Основные бюджеты на предприятии

Бюджет доходов и расходов (БДиР)

Áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ (áþäæåò ïðèáûëåé è óáûòêîâ,

áþäæåò ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ) — ïëàí, â êîòîðîì îòðàæàþòñÿ

ñîîòí

îøåíèå âñåõ âèäîâ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ çà áþäæåòíûé ïå-

ðèîä è ðàñ÷åò ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà (ïðèáûëè èëè óáûòêà).

Çàäà÷àìè ÁÄèÐ ÿâëÿþòñÿ:

1) îïðåäåëåíèå ñòðóêòóðû öåõîâîé, ïðîèçâîäñòâåííîé è ïîë-

íîé ñåáåñòîèìîñòè;

2) ôîðìèðîâàíèå âåëè÷èíû ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà (ïðèáû-

ëè èëè óáûòêà);

3) ðàñ÷åò ïîêàçàòåëåé ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè îðãàíè-

çàöèè;

4) âîçìîæíîñòè ïîãàøåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ;

5) ðàñ÷åò òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè;

6) îïðåäåëåíèå âåëè÷èíû îñíîâíûõ ðàñõîäîâ;

7) ðàñ÷åò âåëè÷èíû íàëîãîâûõ îò÷èñëåíèé;

8) ôîðìèðîâàíèå ôîíäîâ íàêîïëåíèÿ è ïîòðåáëåíèÿ è ò.ä.

ÁÄèÐ ìîæåò ñîñòàâëÿòüñÿ êàê ïî ôàêòó îòãðóçêè (ìåòîä íà-

÷èñëåíèÿ), òàê è ïî ôàêòó îïëàòû (êàññîâûé ìåòîä).

Â ÁÄèÐ öåëåñîîáðàçíî âûäåëÿòü ïðÿìûå è êîñâåííûå çàòðàòû,

âñå âèäû ïðèáûëè ñîãëàñíî êëàññèôèêàöèè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, à

òàêæå ïðèáûëü, îïðåäåëÿåìóþ â öåëÿõ íàëîãîâîãî ó÷åòà (ñîãëàñíî

ãë. 25 ÍÊ ÐÔ) è áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà (ñîãëàñíî ÏÁÓ 18/02).

Ïîñêîëüêó êëàññèôèêàöèÿ ðàñõîäîâ è äîõîäîâ îðãàíèçàöèè

ðàçëè÷àåòñÿ â áóõãàëòåðñêîì, íàëîãîâîì èëè óïðàâëåí÷åñêîì ó÷å-

òàõ, òî ìîæíî ñîñòàâëÿòü îòäåëüíî ÁÄèÐ äëÿ êàæäîãî âèäà ó÷åòà.

Áþäæåòû ÁÄèÐ, ñîñòàâëåííûå â öåëÿõ áóõãàëòåðñêîãî, íàëîãîâîãî

èëè îïåðàòèâíîãî ó÷åòà, áóäóò ðàçëè÷àòüñÿ. Èíîãäà ïðåäñòàâëÿ-

åòñÿ öåëåñîîáðàçíûì ñîñòàâëåíèå êîìáèíèðîâàííîé ôîðìû.

ÁÄèÐ ìîæåò ñîñòàâëÿòüñÿ íå òîëüêî äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ â öå-

ëîì, íî è äëÿ îòäåëüíûõ öåíòðîâ îòâåòñòâåííîñòè, öåíòðîâ çà-

òðàò è ò.ä. Îí ìîæåò óòâåðæäàòüñÿ íà îäèí ãîä ñ ôîðìèðîâàíèåì

ïîòîêîâ â ëþáîé äåòàëèçàöèè, íàïðèìåð, ñ ïîìåñÿ÷íîé ðàçáèâ-

êîé (ïåðèîä ïîòîêà ðàâåí ìåñÿöó) èëè äíåâíîé.

Ïðèìåð ôîðìàòà ÁÄèÐ â öåëÿõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ïðåä-

ñòàâëåí â òàáë. 3.1, ôîðìàòà ÁÄèÐ â öåëÿõ íàëîãîâîãî ó÷åòà — â

òàáë. 3.2.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ — ïëàí äâèæåíèÿ äå-

íåæíûõ ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíûõ, âàëþòíûõ ñ÷åòàõ è â êàññå îðãà-

íèçàöèè, êîòîðûé îòðàæàåò âñå ïëàíèðóåìûå ïîñòóïëåíèÿ è

ñïèñàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ çà áþäæåòíûé ïåðèîä. ÁÄÄÑ ïîêà-