Тавасиев А.М. Банковское дело. Управление и технологии

Подождите немного. Документ загружается.

180 Раздел I. Общие вопросы организации деятельности банков

поручительств, предоставленных банком (банковской группой) своим участникам.

Другие статьи Закона предписывают Банку России строго следить за выполнением

банками указанных и иных нормативов деятельности и при необходимости прини-

мать к ним адекватные меры.

С этими положениями корреспондирует ст. 24 Закона «О банках и банковской

деятельности», которая включает, в частности, следующие нормы: банк обязан со-

блюдать обязательные нормативы, устанавливаемые в соответствии с Законом «О

Центральном банке РФ»; в целях обеспечения своей финансовой надежности банк

обязан создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков, порядок форми-

рования и использования которых устанавливает Банк России, а их минимальные раз-

меры определяются Банком России или в федеральных законах о налогах.

Основные из числа таких обязательных резервов (специализированных) уже бы-

ли названы в § 5.3 учебника. Что касается регламентирующих их образование и ис-

пользование нормативных актов Центробанка, то из них в первую очередь необхо-

димо отметить следующие документы.

Положение от 24 сентября 1999 г. № 89-П «О порядке расчета кредитными организация-

ми размера рыночных рисков» (используется для расчета норматива HI).

В данном документе под рыночным риском понимается нечто оригинальное, а именно

сумма процентного риска (который также определяется нестандартно — как «рыночный

риск по финансовым инструментам, чувствительным к изменению процентных ставок, за

исключением... инструментов, приобретенных для целей инвестирования»),

фондового

риска

(«рыночный риск по... инструментам, чувствительным к изменению рыночных цен на фон-

довые ценности, за исключением... инструментов, приобретенных для целей инвестирова-

ния») и

валютного

риска («рыночный риск по открытым банком позициям в иностранной

валюте и драгоценных металлах»). Предложенные в Положении процедуры расчетов допуст

тимых величин указанных трех элементов «рыночного риска» сложны до чрезвычайности.

Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на воз-

можные потери» от 9 июля 2003 г. № 232-П.

Здесь фактически речь идет о резервах под возможные потери, которые можно обозначить

как «прочие», а именно: резерв под балансовые активы, по которым существует риск потерь

(активы здесь имеются в виду следующие — вложения в долговые обязательства, приобретен-

ные для инвестирования; средства, размещенные на корреспондентских счетах; требования

банка по т.н. прочим операциям; вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с

обратной продажей; прочие финансово-хозяйственные операции банка); резерв под обесцене-

ние ценных бумаг; резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтер-

ского учета (кроме срочных, учитываемых в разделе «Г. Срочные операции» Правил ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях, и наличных сделок); резерв по срочным сдел-

кам, учитьшаемым в разделе «Г. Срочные операции» тех же Правил; резерв под всякие прочие

потери. Во всех перечисленных случаях резервы должны формироваться на основе так назы-

ваемого мотивированного суждения о степени риска, связанного с тем или иным фактором

(перечни таких факторов даются в положении). Данный документ не менее сложен для пони-

мания и исполнения, чем Положение № 89.

Указание «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с

резидентами офшорных зон» от 7 августа

2003

г. № 1318-У.

Глава 6. Операции (еделки), риски и надежность коммерческого банка 181

Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возмож-

ные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (см. главу 20 учеб-

ника) от 26 марта 2004 г. № 254.

Риски, которые принимают банки, проводящие валютные операции и операции с

драгоценными металлами, Банк России пытается регулировать на основе норм от-

дельной Инструкции (см. § 23.2 учебника).

Резервный фонд банка

Как уже отмечалось в § 5.3 учебника, каждый банк обязан иметь или может

иметь общий резервный фонд, необходимый для покрытия возможных общих

убытков, возникающих в процессе его деятельности (помимо фондов, имеющих уз-

кую «отраслевую» ориентацию, — для покрытия убытков от кредитной деятельно-

сти и др.).

Раньше Центробанк нормативно регламентировал соответствующую работу банков, опи-

раясь в последнее время на нормы Положения «О порядке формирования и использования

резервного фонда кредитной организации» от 24 апреля 2000 г. № 112-П. Однако затем он

признал это Положение утратившим силу (см. Указание от 25 июля 2002 г. № 1181-У) и ре-

комендовал банкам в данном вопросе впредь руководствоваться гражданским законодатель-

ством. Аргументация при этом была такая: установленное в банковских законах право ЦБ

определять порядок формирования и размер резервов (фондов) относится к резервам на воз-

можные потери, образуемым до налогообложения, и не затрагивает вопросы формирования

фондов из прибыли, остающейся у банков после налогообложения, к тому же вопросы по-

следнего рода относятся к компетенции органов управления банками.

Решение в принципе правильное, но при его реализации могут возникнуть неко-

торые сложности. Гражданское законодательство в данном случае — это законы

«Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ и «Об обществах с

ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 14.

Ст. 35 Закона об АО

В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном в уставе общества,

но не менее

15%

от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до

достижения им размера, установленного в уставе... Размер ежегодных отчислений преду-

сматривается в уставе... но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения раз-

мера, установленного в уставе общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убьггков, а также для погаше- |

ния облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Резервный фовд не может быть использован для иных целей. 1

Ст. 30 Закона об ООО

Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, преду-

смотренных в уставе общества.

182 Раздел I. Общие вопросы организации деятельности банков

Получается, во-первых, что банк в форме АО обязан иметь такой фонд, причем

обозначены его главные параметры и механизм формирования, в то же время банк в

форме ООО лишь может создавать резервный фонд, но не ясно, как он это может

делать. Кроме того, среди обязательных пунктов, которые должен включать в себя

устав АО (ст. 11) и устав ООО (ст. 12), ни резервный, ни какой-либо иной фонд не

значатся. Не упоминается данный фонд и в Законе «О банках и банковской деятель-

ности»: здесь в ст. 24 говорится лишь о «специализированных» резервах (фондах),

«порядок формирования и использования которых устанавливает Банк России».

Во-вторых, не ясно, как указанное вьппе назначение резервного фонда, который

должен создавать банк, действующий в форме АО, согласуется с законодательством

о ценных бумагах. Так, ни в одном из нормативных актов Центрального банка, ка-

сающихся работы банков с ценными бумагами, не удается обнаружить норму, кото-

рую можно было бы истолковать как разрешение использовать средства резервного

фонда для погашения облигаций и выкупа собственных акций банка.

6.7. Надежность банка: понятие, определяющие факторы,

показатели и управление

К понятию надежности банка

В российском банковском законодательстве используются такие термины, как

«стабильность банковской системы» (Закон «О Центральном банке РФ», ст. 56),

«устойчивость кредитных организаций» (там же, ст. 62), «финансовая надежность

кредитной организации» (Закон «О банках и банковской деятельности», ст. 24). За-

конодатель не раскрыл содержание данных терминов, одцако из контекста законов

видно, что между устойчивостью банка и его финансовой надежностью нет принци-

пиальных различий. Несколько иной смысл имеет «стабильность», но только в той

части, в которой термин относится к банковской системе в целом.

В банковской литературе чаще всего используется термин «надежность». Под

этим ъ общем случае понимается комплексная (интегральная) характеристика теку-

щего финансово-экономического состояния банка и его перспектив на обозримое

будущее, полученная, как правило, на базе более или менее глубокого дистанцион-

ного («бесконтактного») анализа его официальной и публикуемой отчетности. Такая

оценка банка обычно дается в баллах (следовательно, она неизбежно несет на себе

печать субъективизма), значения которых или интерпретируются непосредственно,

или могут сопоставляться с нормативными уровнями соответствующих показателей

(такие нормативы могут предложить регулирующие органы либо их разрабатывают

сами «оценщики» надежности — банковские аналитики, независимые эксперты,

рейтинговые агентства). При этом могут учитываться разные наборы показателей.

Например, широко распространен подход, при котором о надежности банков судя!

по тому, как ведут себя рассчитанные для каждого конкретного банка показатели

достаточности капитала, качества активов, ликвидности, качества управления, до-

ходности. В соответствии с этим подходом банк будет считаться надеэюным, если

его индивидуальные значения перечисленных или иных показателей укладываются в

нормативные требования, а при отсутствии таковых — не ниэюе средних по бан-

Глава 6. Операции (сделки), риски и надежность коммерческого банка 183

ковскому сектору значений тех

оюе

показателей,

и если нет убедительных основа-

ний

предполагать,

что в обозримом

будущем

указанная оценка банка

мооюет

ока-

заться

существенно

ниэюе.

Следует иметь в виду неотъемлемые сложности, связанные с таким пониманием

надежности банка, делающие эту оценку во многом условной, а ее практическое

применение — проблематичным. Во-первых, такая оценка должна быть интеграль-

ной, учрггывающей самые разные стороны функционирования банка. И если даже

каждая из этих сторон сама по себе может быть как-то оценена, до конца не ясно,

как все эти разнородные оценки свести к некоему общему знаменателю. Во-вторых,

не всем показателям деятельности банка можно дать строгую количественную оцен-

ку. В первую очередь это касается качества управления. В-третьих, много вопросов

всегда связано с полнотой, достоверностью и сопоставимостью представляемой

банками информации, на основе которой приходится судить об их нынешнем со-

стоянии и складывающихся тенденциях. В-четвертых, балльные оценки — это все-

гда значения сугубо «авторские», произвольные (строго доказать их обоснованность

или необоснованность в принципе невозможно). То же можно сказать и об офици-

ально утверждаемых регулирующими органами нормативах надежности или устой-

чивости. В-пятых, не может не быть произвольным также набор показателей, кото-

рым придается критериальное значение. Наконец, в-шестых, крайне низка вероят-

ность того, что в условиях функционирования банков ничего существенно нового

появиться не может и, следовательно, в значительной мере условным и искусствен-

ным вьп^лядит распространение характеристик, сформулированных на базе анализа

информации, отражающей вчерашний день банков (а другой информации банков-

ская отчетность не дает), хотя бы на ближайшее их будущее.

Понятие «надежность банка» отражает как бы взгляд на него извне, прежде все-

го со стороны клиентуры. Взгляд самих банков на собственную надежность и спо-

собы ее обеспечения лучше всего выражается понятием «устойчивость».

В Законе о банках (ст. 24 и 25) указаны следующие способы обеспечения банком

своей финансовой надежности: создание собственных резервов (фондов); классифи-

кация активов с выделением сомнительных и безнадежных долгов и создание резер-

вов (фондов) на покрытие возможных убытков; соблюдение обязательных экономи-

ческих нормативов; организация внутреннего контроля; выполнение норматива обя-

зательных резервов, депонируемых в ЦБ.

Это правильные рекомендации, но их недостаточно- Для любого банка, про-

шедшего первоначальный этап своего развития, главными становятся задачи:

• освоения всего спектра банковских операций безотносительно того, какую

долю в тот или иной момент занимает в общем объеме показателей деятельности

банка та или иная операция;

• развития системы корреспондентских отношений;

• перехода к активному использованию привлеченных средств;

• постоянной готовности правильно реагировать на изменения ситуации.

Последнее можно считать важнейшим свидетельством того, что у банка хороший

потенциал устойчивости. Важнейшей чертой экономического содержания устойчиво-

сти является соответствие стратегии (политики) банка объективным характери-

184 Раздел I. Общие вопросы организации деятельности банков

стикам реальной среды, в которой ему приходится работать, и соответствие те-

кущих параметров деятельности банка его собственным стратегическим целям.

Другими словами, «устойчивость банка» вьфажает состояние банка в условиях реаль-

ной экономической и социальной среды и во многом определяется стабильностью

последней. Если перевести это на язык практических действий, то, видимо, правильно

будет утверждать, что под

экономической устойчивостью

банка понимается дости-

жение им равновесного состояния на каждый конкретный момент времени за

счет саморегулирования собственной деятельности, адаптации к внешним и внутрен-

ним условиям функционирования. Это качество банка включает в себя:

• адекватную оценку банком состояния и тенденций экономики в целом и ее

отдельных секторов;

• умение вовремя уточнить или пересмотреть свою стратегию развития, поли-

тику и реализующие ее необходимые конкретные меры;

• способность вовремя и точно определить наиболее соответствующие теку-

щему моменту основные направления своей специализации (наиболее прибыльные

и наименее рисковые операции);

• способность своевременно и на качественном уровне осваивать новые фи-

нансовые инструменты;

• понимание необходимости и возможность использовать более совершенные

технические средства, обеспечивающие проведение банковских операций;

• способность своевременно перегруппировать кадры в соответствии с приня-

той банком политикой, изменить, если надо, его организационные структуры.

Факторы устойчивости банка

Устойчивость банков определяется внешними и внутренними факторами. В ка-

честве наиболее существенных внешних факторов, на которые сами банки влиять не

могут, можно выделить следующие:

1) социально-политическая ситуация в стране (регионе) — устойчивость прави-

тельства, корректировки финансово-экономической и социальной политики, соци-

альная стабильность или напряженность в регионах, политические ориентации;

2) общеэкономическое положение в стране (регионе) — потенциал реального сек-

тора экономики, обновление и выбьггие производственных мощностей, конкуренто-

способность товаропроизводителей, состояние платежного баланса страны, возмож-

ности межотраслевого перелива капитала, инвестиции (приток/отток капитала);

3) положение на финансовом рынке (федеральном или региональном) — про-

центная ставка привлечения ресурсов, доходность денежного рынка и рынка ценных

бумаг, обменный курс национальной валюты, объем спроса/предложения валюты,

операции на валютной бирже (объем торгов, спрос/предложение валюты), денежная

эмиссия, темпы инфляции и инфляционные ожидания, объем и стоимость обслужи-

вания государственного долга, денежная и кредитная политика Банка России (его

ТУ),

предложение денежной массы, конкуренция на рынке банковских продуктов;

4) политика Правительства и Банка России (его ТУ) в отношении коммерческих

банков (банковского сектора страны или региона).

Глава 6. Операции (сделки), риски и надежность коммерческого банка 185

Основная проблема устойчивости, весьма острая для отечественных банков, по-

рождена нестабильностью экономики страны в целом, и прежде всего ее реального

сектора, а также нестабильностью «правил игры» на рынках.

В тех рамках, которые задаются внешними факторами, устойчивость каждого

банка находится в его собственных руках, т.е. зависит от факторов внутреннего ха-

рактера — от качества менеджмента, профессионализма кадров и т.д.

Структура устойчивости банка и управление ею

Экономическое содержание устойчивости банка может быть представлено как слож-

ное

явление,

включающее в себя несколько составных частей (видов устойчивости).

Финансовая устойчивость может быть раскрыта через интегральные финансово-

экономические параметры и результаты деятельности банка, такие, как объем и струк-

тура собственных средств, уровень доходов и прибыли, норма прибыли на собствен-

ный капитал, достаточность ликвидности, а также параметры деятельности по инфор-

мационно-аналитической и технологической поддержке управления банком.

ОрганкГ^ационно-структурная устойчивость банка. Организационная структура

банка и управление ею должны соответствовать как целям деятельности банка, так и

конкретному ассортименту его услуг, выполняемых функций, реализуя которые

банк обеспечивает достижение своих стратегических целей. Важнейшим парамет-

ром данного вида устойчивости банка является организационно-технологическая

дифференциация отдельных видов осуществляемой им деятельности на основе

внутренней документации, регламентирующей такую деятельность.

Функциональная устойчивость банка имеет два возможных варианта: специа-

лизация банка, что позволяет ему более эффективно оказывать выбранный ассорти-

мент услуг; широкая универсализация банка, предпосылкой чего является представ-

ление об устойчивости исходя из того, что большинство клиентов предпочитает удов-

летворять весь набор своих потребностей в банковских продуктах в одном банке. Ка-

ждый из названных вариантов имеет свои преимущества и недостатки.

Коммерческая устойчивость банка. В основе этого вида устойчивости лежит

мера участия банка в рыночных отношениях: широта и прочность связей с банков-

ским миром, участие в межбанковских отношениях и место в банковской системе

(секторе) в целом, контроль большей или меньшей доли финансовых потоков в

стране (регионе), качество отношений с кредиторами, клиентами и вкладчиками,

теснота связей с реальным сектором экономики, социальная значимость банка (со-

средоточение в банке той или иной доли активов и частных вкладов).

Капитальная устойчивость банка определяется размерами его собственного

капитала.

Устойчивостью банка необходимо управлять во всех ее аспектах. Такое управ-

ление предполагает разработку соответствующих механизмов и реализацию с их

помощью целого комплекса практических мер.

Поскольку деятельность банков проходит в условиях постоянно изменяющейся

общеэкономической и социально-политической ситуации, изменений состояния фи-

нансового рынка, которые оказывают существенное влияние на экономическую ус-

тойчивость кредитных организаций, то основное внимание банка должно быть со-

186 Раздел I. Общие вопросы организации деятельности банков

средоточено на организационно-экономических мероприятиях (реинжиниринг),

комплексной оценке своей политики (управление денежными потоками и рисками),

на совершенствовании своего информационно-аналитического и функционально-

технологического обеспечения. Это предполагает наличие в нем согласованной со-

вокупности документов (аналитических, организационно-технологических, функ-

ционально-технологических), регламентирующих его деятельность, нанравленную

на достижение устойчивости (равновесного состояния).

Глава 7

ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ

КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации — получение при-

были. С практической (бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет

собой положительную разницу между ее доходами и расходами. Этим объясняется по-

следовательность рассмотрения

вопросов,

составляющих содержание данной главы.

7.1.

Доходы банка и их регулирование

в общем случае источниками доходов банка (основными) следует считать все

принятые в данной стране в данное время направления деятельности (бизнеса) бан-

ков,

точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично — операции

пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый банк может избрать такую

стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное

проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расче-

та на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными

имеются также дополнительные (прочие) источники доходов (см. далее). Те и дру-

гие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов

банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «са-

ми собой», т.е. автоматически, не гарантированные).

Доходы банка можно разделить на следующие экономически однородные группы.

I. Доходы от пассивных операций, которые банк получает (может получать) в

форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности, за открытие счета,

на который новый клиент вносит вклад (депозит), ведение счета (проведение по сче-

ту расчетных и платежных операций), выдачу клиенту выписок из его счета, выдачу

наличных денег, закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно счи-

тать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

П. Доходы от активнь|х операций. Они, в свою очередь, могут быть разделены

на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы включают в себя:

•

процентные доходы

— полученные банком проценты: за выданные кредиты и

займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он раз-

местил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства

банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым

ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операци-

ям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим

активным операциям;

• непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютообменных

операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности

других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему

акции или паи таких лиц).

188 Раздел I. Общие вопросы организации деятельности банков

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

• доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные

услуги банка;

• доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от

реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого иму-

щества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится рас-

ход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых раз-

ниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных ме-

таллов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предьщущем

пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль про-

шлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время

полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы

кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с бан-

ка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.

В бухгалтерском учете некоторые виды доходов банка относятся не на счета для

учета доходов, а сразу на счет для учета прибыли и убытка отчетного года.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно

свести к следующим двум основным пунктам.

Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру

совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между раздич-

ными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных

доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие

банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность ис-

пользования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки !зрения свиде-

тельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов

роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость раз-

меров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных (не

случайных и не спекулятивных) их источников.

Во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления

его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде

наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие

изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

7.2.

Расходы банка

и их

регулирование

По аналогии с классификацией доходов расходы банка можно разделить на сле-

дующие группы.

Операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функциони-

рования банка) включают в себя:

•

процентные

расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им

средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлечен-

ные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

•

непроцентные расходы

— остальные (кроме процентных) расходы на проведе-

ние всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников;

на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсацион-

ные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; экс-

Глава 7. Основная цель коммерческой деятельности банка 189

плуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов,

расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся

предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расхо-

ды,

плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и

тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера);

расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредит-

ных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности:

уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы,

пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных

курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторьсс видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на вы-

бранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эф-

фективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в

виду как минимум недопущение нерациональйого использования имеющихся

средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью

используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного со-

ставления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информа-

ция для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отра-

жающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Гори-

зонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным

одному году, а продолжительность планового периода — равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов;

операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудни-

ков;

коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы

затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава

и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдель-

ных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатываю-

щих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих

подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в

них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распоря-

дители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый

ключ) — руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) — руково-

дитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельно-

сти банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сме-

ты).

Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на при-

обретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руково-

дством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений

и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразде-

лениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого

банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).