Вахрушина М.А. Управленческий анализ

Подождите немного. Документ загружается.

в абсолютном и относительном выражении. Проанализируй-

те полученные результаты.

Минимальную цену реализации каждой товарной пози-

ции и максимальную сумму постоянных и переменных расхо-

дов,

которые сможет выдержать предприятие.

Момент времени, когда наступит состояние равновесия.

Какой объем продаж обеспечит НПО «Пластик» получе-

ние прибыли в размере 1050 тыс. руб. ?

6.Рентабельность

отдельных видов продукции запланиро-

ванной производственной программы НПО «Пластик». Выпол-

ните расчеты двумя методами: путем калькулирования полной

и переменной себестоимости и проанализируйте полученные

результаты. Сформулируйте выводы.

Таблица 3.72

Ожидаемые

показатели

деятельности НПО «Пластик», руб. /

п/п

Показатели

Вид продукции

п/п

Показатели

Соеди-

нитель-

ные

детали

(изде-

лие 1)

Трубы

из

I1BX

(изде-

лие 2)

Трубы

для электро-

проводки

(изде-

лие

Пленка

полиэти-

леновая

обычная

(изде-

лие 4)

Пленка

полиэтиле-

новая

термо-

усадочная

(изделие 5)

Цена реализации

за

т., тыс. руб. .

18,6 19

Удельные перемен-

ные расходы (всего),

тыс.

руб.

в том числе:

26,55 21,6 14,65 12,40 12,93

—

стоимость сырья

и материалов

19 16,6 9,8 9,8 10,3

—

цепа энфгорссурсов 0,8

0,8 0,8

1,2 1,2

—

комиссионное

вознаграждение

посреднику

4,5

2,8

2,7

0,93 0,95

—

прочие 2,25

1,4

1,35

0,47 0,48

Производственная

мощность, т'

25 60 5 50 10

Ожидаемый объем

продаж, т

25 50 5 30 10

190

Задание 2. В НПО «Пластик» на предстоящий мееяцза-

планировано произвести и реализовать трубной продукции в

следующем ассортименте: соединительные детали

— 15 т,

трубы

из ПВХ

—

50 т, трубы для электропроводки — 3 т.

Максимальная производственная мощность предприятия

составляет: соединительные детали

—

т,

трубы из ПВХ

—

73 т,

трубы для электропроводки — 5 т.'

Данные о затратах на единицу продукции (тонну) и цене

каждого вида приведены в табл. 3.73 .

Со стороны строительной организации предприятию

предложен заказ на производство трубной продукции в сле-

дующем ассортименте: соединительных деталей

— 5

т по цене

48,00

тыс.

руб. за тонну; труб из ПВХ

—

20 т по цене

тыс. руб.

за тонну; труб для электропроводки

—

2 т по цене 33 тыс. руб.

за тонну.

Ответьте на вопрос: должно ли руководство предприя-

тия принять заказ строительной организации на таких

условиях?

Таблица 3.73

Себестоимость и цена 1 т трубной продукции, тыс.руб.

п/п

Статьи

затрат

Соедини-

тельные

детали

Трубы

из ПВХ

Трубы

для электро-

проводки

1 Основные материалы

19,00 16,80 , 9,80

2 Прямые энергозатраты.

0,8 0,8 0,8

Общепроизводственные

постоянные расходы

(605,2/68)

8,90

Общехозяйственные

постоянные расходы

(1502,8/68)

22,1 22,1

22,1

Итого 50,80

48,60

41,60

6 Цена продажи за 1 тонну

90,00

56,00

54,00

Задание 3. Компания оказывает услуги транспортной экс-

педиции (брокер на рынке транспортных услуг). Сотрудники

компании получают заработную плату в виде фиксированно-

го 1

го оклада в размер» 1125 руб. плюс 25 коп. с рубля полученной

выручки. Выручкой признается разница между суммами, полу-

ченными от Заказчиков и уплаченных Перевозчику. При какой

выручке деятельность компании становится рентабельной?

Решите задачу математическим и графическим способами.

Задание 4. Предприятие «Автосервис» занимается ремон-

том автомашин и продажей запчастей к трем маркам автомо-

билей: «Шкода», «Рено» и «Ниссан».

О работе предприятия известно следующее:

стоимость нормо-часа—постоянная величина, зависит

толь-

ко от конъюнктуры рынка ремонта автомобилей;

себестоимость продаваемых запчастей пронормирована от

выработки;

заработная плата рабочих (автомехаников) напрямую зави-

сит от выработки;

наценка на продаваемые запчасти

—

величина постоянная.'

табл.

3.74 представлена информация о деятельности пред-

приятия за месяц.

Таблица 3.74

Шкода Рено

Ниссан

Выработка'

в нормо-часах, у.е.

500 500 500

Стоимость

1 нормо-часа, у.е.

30 35 40

Выручка от работы,

у.е.

15 000 17 500 20 000

Норма расхода

запчастей от выра-

ботки (по себестои-

мости), у.е.

40,00 27,52 39,20

Выручка от продажи

запчастей, у.е.

28 000 17 200 24 500

Наценка

на запчасти, %

40 25 25

Списание материалов

на ремонт, у.е.

0,1 от выручки 0,05 от выручки 0,2 от выручки

Заработная плата

рабочих, у.е.

0.2 от выручки 0,2 от выручки

0,2 от выручки

192

Ежемесячные накладные расходы предприятия «Автосервис»

составляют:

Заработная плата управленческого персонала

—

ООО

у.е.

Аренда помещения и коммунальные услуги

—

7000 у.е.

Хозяйственные расходы и содержание оборудования —

500 у.е.

Амортизация основных средств предприятия — 5000 у.е.

Охрана предприятия — 3000 у.е.

Реклама — 500 у.е.

Требуется выполнить следующие задания:

Рассчитать точку безубыточности предприятия при усло-

вии, что структура услуг по моделям не изменится. Используйте

математический и графический методы расчета.

Определить наиболее выгодную услугу для предприятия

и сформулировать рекомендации менеджерам по продажам.

Учесть при этом, что у предприятия «Автосервис» существу-

ют каналы по закупке запчастей по чрезвычайно выгодным

ценам.

Оценить эффективность следующего проекта. В связи

с неполной загрузкой предприятия «Автосервис» крупная

компания «Крокус» предлагает ему дополнительные заказы

по обслуживанию парка автомашин «Ниссан». При этом вы-

двигаются следующие условия: уменьшение стоимости нор-

мо-часа с 40 у.е. до 30 у.е., а также снижение наценки на зап-

части к машинам до 20% от себестоимости. Предполагает-

ся,

что среднемесячная выработка по автомашинам этой

марки, благодаря компании «Крокус», увеличится на 150 нор-

мо-часов.

Задание 5, Производственное предприятие занимается вы-

пуском теневых масок различной модификации: М37-2, М51-2,

М54-2.

Приемлемый диапазон производства составляет от 100000

до 300 000 шт. Вся произведенная

течение одного месяца про-

дукция реализуется на сторону.

Исходные данные о расходах

доходах предприятия за один

месяц представлены в табл. 3.75. Предприятие предполагает,

что

следующем месяце структура реализации будет выглядеть

следующим образом: М37-2

—

53%,

М51-2

—

35%,

М54-2

—

12%.

Предприятие ставит перед собой задачу получить прибыль

в размере 2 700 000 руб.

7 Управленческий анализ

193

Таблица 3.75

M/ll

Показатели М37-2

М51-2

М54-2

1 Объем реализации, шт. 95

ООО

140

ООО

55 000

Переменные расходы на единицу

продукции, руб.

Цена реализации единицы

продукции, руб.

46 61

4 Постоянные расходы, руб. 3 400

ООО

Определите,

сколько единиц продукции каждой модифика-

ции необходимо произвести и реализовать, чтобы получить

запланированную прибыль.

Задание

ООО «Ветер странствий» занимается розничной

торговлей оргтехникой, компьютерами и их комплектующие

ми,

имеет магазин, небольшой склад, где хранятся товары,

и офисное помещение. В табл. 3.76 приведена информация об

ожидаемых доходах, расходах и финансовом результате обще-

ства за декабрь 2004 г.

Определите:

Выручку

точке безубыточности, использовав графичес-

кий и математический методы.

Величину постоянных расходов в точке безубыточнос-

ти,

которую каждая товарная группа покрывает маржинальным

доходом.

Точку безубыточности для каждой товарной группы.

Выручку в точке безубыточности и размер изменения

прибыли при условии, что в декабре 2004

г.

стоимость аренды

сократится на 2487,5 руб.

Финансовые результаты

точку безубыточности ООО «Ве-

тер странствий» при условии, что

декабре 2004

г.

менеджер по

закупкам заключит новый договор, в соответствии с которым

закупочная цена компьютеров возрастет до

389

461,71

руб. След-

ствием этих изменений станет увеличение выручки от прода-

жи этой товарной группы на 32,05%. Выручка от реализации

других товарных групп останется без изменений.

6. Запас финансовой прочности и коэффициент финан-

совой прочности по ООО «Ветер странствий». Проанализи-

194

Краткосрочный расчет прибыли предприятия за

декабрь

2004

г.

Таблица 3.76

п/п

Показатели

Компьютеры

(группа А)

Мониторы

(группа В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплектующие

(группа D)

Итого

п/п

Показатели

руб.

1 Выручка

412 162,36

100,00

129 163,98 100,00

61 428,79

100,00

252 518,69

100,00

855 273,82

100,00

Переменные

расходы

310 274,71 75,28 99 626,88 77,13

47 38132

77,13

192 545,10 76,25

649 828,01

75,98

Маржинальный

доход

101 887,65

24,72 29 537,10 22,87 14 047,48

22,87

59 973,59

23,75 205 445,81

24,02

Постоянные

расходы

- - - -

157 914,50

•18,46

Финансовый

результат

- - -

—

47 531,32

5,56

1У1

руйте связь этих показателей с маржинальным доходом орга-

низации.'

Коэффициент финансовой прочности по каждой товар-

ной позиции.

По результатам выполненного анализа сформулируйте

выводы.

Решение заданий для самостоятельной работы

Задание

Объем реализации труб для электропроводки (изделие 3)

в точке безубыточности

—

х. Тогда объем реализации изделия

5 составит 2х, изделия

1 —

5х, изделия 4

—

6х, изделия 2

—

Юх.

С учетом данных табл. 3.72 имеем:

90*5х + 56* 10x4-54x4- 18,6*6x4-19*2х-26,55* 5х-21,6*

* 10х-14,65х-12,4 *6х-12,93 *2х-3128 = 0.

Решая это уравнение, получим: ^

749,94х = 3 128, отсюда х = 4,17 т.

Вывод: объем реализации изделия 3 в точке безубыточнос-

ти — 4,17 т. Тогда.для достижения равновесного состояния

предприятию необходимо произвести и реализовать:

а) изделия 1: 5х, т.е. 4,17 * 5 = 20,85 т;

б) изделия 2: Юх, т.е. 4,17 * 10 = 41,7 т;

в) изделия 4: 6х, т.е. 4,17 * 6 = 25,02 т;

г) изделия 5: 2х, т.е. 4,17* 2 = 8,34 т.

Итого: 95,91 т.

Выручка в точке безубыточности:

Соединительные детали: 20,85 * 90 =

845 тыс. руб.

Трубы из ПВХ: 41,7 * 56 = 2335,2 тыс. руб.

Трубы для электропроводки: 4,17* 54=225,18тыс.руб.

Пленка обычная: 25,02 * 18,6 = 465,37 тыс. руб.

Пленка термоусадочная: 8,34 * 19 = 158,46 тыс. руб.

Итого: 5060,71 тыс. руб.

При текущем объеме реализации запас финансовой проч-

ности (кромка безопасности): 6068

—

5060,71 = 1007,29

тыс.

руб.

Значение этого показателя для каждого вида изделия:

Соединительные детали:

25 т - 20,85 т = 4|85; 4,85 * 90,0 = 373,5 тыс. руб. (или 18%).

Трубы из ПВХ:

50 т - 41,7 т = 8,3; 8,3 * 56,0 = 464,8 тыс. руб. (или 16,6%).

196

Трубы для электропроводки:

5 т - 4,17 т = 0,83; 0,83 * 54,0 = 44,82 тыс. руб. (или 16,6%).

Пленка обычная:

30 т - 25,02 т = 4,98; 4,98 * 18,6 = 92,63 тыс, руб. (или 16,6%).

Пленка термоусадочная:

т -

8,34т

= 1,66; 1,66 * 19,0= 31,54тыс.'руб. (или 16,6%).

Итого: 19,92 т, или 1007,29 тыс. руб.

Заменив цену реализации на х, а точку безубыточности в

тоннах на текущий объем реализации, рассчитаем минималь-

ную цену реализации для каждого наименования:

Соединительные детали: х— 1876,5/25 = 75,06 тыс.руб.

Трубы из ПВХ: х = 2335,2 / 50 = 46,70 тыс. руб.

Трубы для электропроводки: х = 225,18 / 5 = 45,04

тыс.

руб.

Пленка обычная: х = 465,37 / 30 = 15,51 тыс. руб.

Пленка термоусадочная: х = 158,46/10= 15,85 тыс. руб.

Максимальная сумма постоянных и переменных затрат,

которые сможет понести предприятие при запланированном

объеме продаж и установленной цене за одну тонну, соответ-

ствует сумме ожидаемой выручки/т.е. 6068 тыс. руб.

Объем реализации должен составить 120 т, а точка безу-

быточности будет достигнута после продажи 95,91 т.

Составим пропорцию:

120т—ЗОдн. (1 мес.)

95,91 т-хдн.

Тогда х = 95,91 * 30 / 120 = 24 дня.

Вывод:по истечении 24 дней НПО «Пластик» окупит все свои

расходы и начнет получать прибыль.

В соответствии с долей каждого наименования продук-

ции в общем объеме продаж распределяем между ними сум-

мы постоянных расходов:

Соединительные детали: 3128 * 0,21 = 656,88 тыс. руб.

Трубы из ПВХ: 3128 *0,42 = 1313,76 тыс. руб.

Трубы для электропроводки: 3128 * 0,04 = 125,12 тыс. руб.

Пленка обычная: 3128 * 0,25 = 782,00 тыс. руб.

Пленка термоусадочная: 3128 * 0,08 = 250,24 тыс. руб.

Распределяем ожидаемую прибыль от продаж на каждый вид

изделия:

Соединительные детали: 1050 * 0,21 = 220,5 тыс. руб.

197

Трубы из ПВХ: 1050 * 0^42 = 441,0 тыс. руб.

Трубы для электропроводки: 1050 * 0,04 = 42,0 тыс. руб.

Пленка обычная: 1050 * 0,25 = 262,5 тыс. руб.

Пленка термоусадочная: 1050 * 0,08 = 84,0 тыс. руб.

Принимая объем ожидаемой реализации зах, получим:

для соединительных деталей:

90х - 26,55х - 656,88 = 220,5; 63,45х = 877,38; х = 13,8 т;

для труб из ПВХ:

56х-21,6х- 1313,76 = 441,0; 34,4х= 1754,76;х= 51 т;

для труб для электропроводки:

54х - 14,65х - 125,12 = 42,0; 39,35х = 167,12; х = 4,3 т;

для пленки полиэтиленовой обычной:

18,6х - 12,4х - 782,00 = 262,5; 6,2х = 1044,5; х = 168,5 т^

для пленки термоусадочной:

19х - 12,9х - 250,24 = 84,0;.6,1х = 334,24; х = 54,8 т.

Полученные результаты сведены в табл. 3.77.

6. Для расчета полной себестоимости за базу распределения

косвенных (постоянных) расходов принимаем стоимость пря-

мых производственных затрат, необходимых для изготовления

каждого вида изделия.

Стоимость сырья, материалов и энергетических

ресурсов,

не-

обходимых для ожидаемого объема производства, будет равна:

19,8*

13,8 + 17,4*51 + 10,6*4,3 + 11,0* 168,5 + 11,5*54,8 =

=273,24 + 887,40 + 45,58 + 1853,5 + 630,20 = 3689,92 тыс. руб.

Коэффициент распределения косвенных расходов составит:

3128/3689,92 = 0,84771.

Тогда на долю соединительных деталей будет приходиться

постоянных затрат в сумме:

273,24 *

0,84771

= 231,63 тыс. руб.

При объеме производства соединительных деталей 13,8 т

(см.

табл. 3.77) косвенные (постоянные) расходы в расчете

на

тонну составят:

231,63 / 13,8 = 16,78 тыс. руб.

198

Таблица

3.77

Вил

продукции

н/п

Показатели

Соедини-

тельные

детали

(изде-

лие 1)

Трубы

из ПВХ

(изде-

лие 2)

Трубы

для

электро-

проводки

(изде-

лие 3)

Пленка

п/э

обычная

(изде-

лие 4)

Пленка

п/э

термо-

усадочная

(изде-

лие 5)

Итого

Планируемый

объем

продаж,

13,8 51

4,3 168,5 54,8 292

Цена

реализа-

ции за

т,

тыс.

руб.

90 56 54 18,6 19

Выручка.

(стр.

стр. 2),

тыс.

руб.

1242

2856 232,2 3134,1 1041,2

8506,0

Удельные

переменные

расходы,

тыс.

руб.

26,55

21,6 14,65 12,4 12,9

Удельный

маржинальный

доход

(стр.

2 - стр.4),

тыс.

руб.

63,45

34,4

39,35

6,2 6,1

Совокупный

маржинальный

доход

(стр.

стр. 1),

тыс.

руб.

875,61

754,4 169,205

1044,7 334,28

4178

Постоянные

расходы,

тыс.

руб.

—

3128

Финансовый

результат

(стр.

6 - Сф; 7),

тыс.

руб.

1050

Для

труб

из ПВХ:

887,40

0,84771

752,26

тыс. руб., в

расчете

на

единицу

продукции:

752,26/51

= 14,75 тыс. руб.

199