Вахрушина М.А. Управленческий анализ

Подождите немного. Документ загружается.

Математический метод (с помощью формулы 25).

Пусть-*—выручка вточке безубыточности (руб.), тогда после

подстановки получим:

157914,50

•х

= * 657 429,22 руб.

649828,01

~ 855 273,82

Определим долю маржинального дохода каждой товар-

ной группы

общей выручке предприятия. По группе

А,

к при-

меру, получим: 101 887,65:855273,82*

100%

11,91%

(табл. 3.86).

Умножив общую выручку

точке безубыточности на удель-

ный вес маржинального дохода каждой товарной группы, по-

лучим сумму постоянных затрат, которая покрывается соответ-

ствующей товарной группой (табл. 3.87).

Результаты последующих расчетов представлены втабл. 3.88.

По товарной группе А:

78299,82

316

756,84

тыс.

руб.,

0,2472

где0,2472—норма маржинального дохода группы А

(см.

табл. 3.76).

Вывод: все товарные группы приносят прибыль и далеки от

величины точки безубыточности.

155427,00

4 х = — = 647 073,27 руб.

0,2402

Если при- этом выручка от продаж сохранится на уровне

855 273,82 руб., то прибыль увеличится с 47 53Г,32 руб. до

50 018,81 руб., т.е. на 2487,49 руб.

Вывод: при неизменном объеме продаж и уровне цен сокра-

щение суммы постоянных затрат благоприятно влияет на ве-

личину безубыточного объема продаж.

Расчет прибыли предприятия при измененных расходах

представлен в табл. 3.89.

Вывод: сокращение суммы постоянных затрат, рост перемен-

ных расходов и цен на компьютеры привело к увеличению при-

были с

47 531,32

руб.

до 102943,41 руб.,

т.е.

на

412,09

руб.

Увели-

чилась также величина и норма маржинального дохода товарной

группы, в которой произошли изменения. Эти изменения оказы-

вают непосредственное влияние на критический объем продаж:

155427,00

х = =

593

912,88 руб.

0,2617

210

Таблица 3.86

№

п/п

Показатели

Компьютеры

(группы А)

Мониторы

(группы В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплктующие

((•руппа D)

Итого

№

п/п

Показатели

руб.

% .

руб.

Выручка

412 162,36 48,19

129 163,98

15,10 61 428,79 7,18

252 518,69 29,53

855 273,82 100,00

Маржинальный доход

101 887,65 11,91 29 537,10 3,46 14 047,48

1,64

59 973,59 7,01

•

205

445,81.

24.02

Постоянные расходы

157 914,50

18,46

4 Выручка в точке

безубыточности

47 53132

5,56

.Таблица 3.87

Распределение постоянных

затрат по товарным группам за декабрь

2004 г.

п/п

Показатели

Компьютеры

(группы А)

Мониторы '

(группы В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплектующие

(группа D)

Итого

п/п

Показатели

руб.

Выручка

412 162,36

48,19 129 163,98 15,10 61 428,79 7,18

252 518,69

29,53 855 273,82

100,00

2 Маржинальный доход

101 887,65 11,91 29 537,10 3,46

14 047,48 1,64

59 973,59

7,01

205 445,81

24,02

Постоянные расходы

78 299,82 22 747,05

10 781,84

46 085,79

157 914,50

18,46

Финансовый результат 47 531,32

5,56

Расчет

нормы маржинального

дохода каждой

группы в общей выручке за декабрь

2004 г.

Таблица 3.88

п/п

Показатели

Компьютеры

(группы А)

Мониторы'

(группы В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплектующие

(группа D)

Итого

п/п

Показатели

руб.

- руб.

руб.

1 Выручка

412 162,36- 100,00 129 163,98

100,00 61 428,79

100,00

252 518,69 100,00

855 273,82 100,00

2 Маржинальный доход

101 887,65

24,72 29 537,10 22,87 14 047,48

22,87 59 973,59

23,75

205 445,81

24,02

Постоянные расходы

78 299,82

22 747,05

10 781,84

46 085,79

157 914,50

18,46

4 Выручка

в точке безубыточности

316 756,84

—

99 471,50

—

47 148,34

—

19 4052,55

—

657 429,23 5,56

Таблица 3.89

Краткосрочный

расчет прибыли

предприятия

при

измененных расходах

п/п

Показатели

Компьютеры

(группы А)

'Мониторы

(группы В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплектующие

(группа D)

Итого

п/п

Показатели

руб.

1 Выручка

544 274,05 100,00

,129 163,98 100,00

61 428,79 100,00 252 518,69

100,00

987 385,51

100,00

2 Переменные расходы 389 461,71 71,56 99 626,88

77,13

47 381,32

77,13 192 545,10

76,25'

729 015,10

73,83

•

3 Маржинальный доход

154 81234

28,44 29 537,10 22,87

14 047,48

22,87 59 973,59 23,75

258 370,41

26,17

4 Постоянные расходы - - - -

. -

155 427,00

15,74

,5 Финансовый результат

- • -

102 943,41 10,43

Расчет

точки

безубыточности

по товарным группам за декабрь

2004 г.

Вывод:

предприятие раньше покроет свои расходы и перей-

дет

зону прибыли. Менять цены, и как следствие, объем про-

даж для предприятия выгодно, так как это позволит в большей

степени снизить точку безубыточности, чем при неизменном

их уровне.

6. Запас финансовой прочности равен:

855 273,82 - 657 429,23 = 197 844,59 руб.

Коэффициент финансовой прочности равен:

197 844,59 / 855 273,82 * 100 =

23,13%

Связь коэффициента финансовой прочности с величиной

маржинального дохода вычисляется по формуле:

МД 205 445,81

П = -^*К,

= —* 23,13 = 5,56%,

N 855 273,82

где П — прибыль (%);

МД

—

маржинальный доход (руб.);

—

общая выручка (руб.);

зп

—коэффициент запаса финансовой прочности (%).

Вывод: при коэффициенте финансовой прочности

23,13%

и сумме маржинального дохода 205 445,81 руб. ООО «Ветер

странствий» получит прибыль в размере 5,56%. Руководство

предприятия должно принять меры по улучшению значения

коэффициента финансовой прочности, чтобы не поставить под

угрозу существование предприятия.

Результаты расчетов представлены в табл. 3.90.

Вывод: максимальный запас финансовой прочности (23,25)

имеют принтеры и сканеры. Остальные товарные группы так-

же имеют достаточный запас прочности.

Тесты

Чему будет равен критический объем, если цена реали-

зации — 6 руб., переменные затраты на единицу

—

4 руб., по-

стоянные затраты за период

—

100 руб.:

а) 50 ед.;

б) 100 ед.;

в) 80 ед.

213

Таблица 3.90

Зона безопасности

по

товарным группам за декабрь 2004 г.

п/п

Показатели

Компьютеры '

(группы А)

Мониторы '

(группы В)

Принтеры, сканеры

(группа С)

Комплектующие

(группа D)

Итого

п/п

Показатели

руб.

Выручка

412 162,36

100,00

129 163,98

100,00 61 428,79

100,00 252 518,69 100,00

855 273,82 100,00

2 Выручка

в точке безубыточности

.316 756,84

99 471,50

-47 148,34

194 052,55

657 429,23

— _,

3 Запас

финансовой прочности

95 405,52

29 692,48

14 280,45

58 466,14

—

197 844,59 —

4 Коэффициент

финансовой прочности

23,15

22',99 —

23,25

—

23,15

—

23,13

Сколько единиц произведенной и реализованной продук-

иии обеспечат получение прибыли в размере 200 руб. (исход-

ные данные в тесте

1):

а)100ед.;

б)150ед.;

в) 190 ед.

Используя данные теста 1, определите, какую необходи-

мо установить цену реализации, чтобы, продав 100

ед.

продук-

ции, получить прибыль в сумме 300 руб.:

а) 8 руб.;

б) 10 руб.;

в) 5 руб.

Если организация планирует реализовать 65 изделий

(исходйые данные в тесте 1), то прибыль составит:

а) 50 руб.;

б) 30 руб.;

в) 90 руб.

Предприятие планирует себестоимость реализованной

продукции 2 000 000 руб., в том числе постоянные затраты —

400 000 руб. и переменные затраты

—

75% от объема реализо-

ванной продукции. Каким планируется объем реализации?

а) 2 133 333 руб.;

6)2 400 000 руб.;

в) 2 666 667 руб.;

г) 3 200 000 руб.

6. Решение о целесообразности принятия дополнительно-

го заказа при условии неполной загрузки производственных

мощностей основывается на информации о:

а) производственной себестоимости;

б) полной себестоимости;

в) переменной себестоимости;

г) в каждом конкретном случае решение принимается ин-

дивидуально.

Предприятие изготавливает электролампы. Удельные пе-

ременные расходы составляют 50 руб. Совокупные постоян-

ные издержки — 1 млн руб. Цена продажи электроламп рас-

считывается исходя из их полной себестоимости, увеличенной

на 10%-ю наценку. Какова цейа реализации электроламп при

объеме производства 100 000 шт.?

215

а) 70 руб,;

б) 66 руб.;

в) 58 руб.;

г) 75 руб.

8. Постоянные затраты предприятия за месяц составили

72 тыс. руб., а переменные

—

6 руб. за штуку. Цена изделия —

15 руб. Определите его себестоимость и ставку покрытия при

выпуске и продаже 12

ООО

шт.:

а) 12 руб. и 7 руб. соответственно;

б) 7 руб. и 12 руб. соответственно;

в) ни один ответ не верен.

9. Выручка от реализации организации составит

125

тыс.

руб.,

совокупные переменные расходы — 80 тыс. руб., постоянные

расходы

— 16

тыс. руб. Прибыль организации будет равна:

а) 29 тыс. руб.; /

б) 35 тыс. руб.;

в) 40 тыс. руб.;

г) 45 тыс. руб.

10.

Используя условия теста 9, определите точку безубыточ-

ности организации при объеме реализации 1000 шт.:

а) 300 шт.;

б) 320 шт.; .

в) 356 шт.;

г) 370 шт.

11.

Предприятие планирует себестоимость реализованной

продукции 2 000 000 руб., в том числе постоянные затраты —

400 000 руб. и переменные затраты — 75 % от объема реализа-

ции. Планируемый объем реализации составит:

а) 2 133 333 руб.;

б) 2 400 000 руб.;

в) 2 666 667 руб.;

г) 3 200 000 руб.

12.

Компания производит пишущие машинки. Ниже при-

ведена информация о издержках, связанных с выпуском но-

вой модели.

Переменные затраты на единицу, руб.:

прямые материальные затраты — 2300;

прямая заработная плата

—

800;

общепроизводственные расходы — 600;

коммерческие расходы — 500.

216

Суммарные постоянные затраты, руб.:

общепроизводственные расходы

—

195

ООО;

затраты на рекламу

—

ООО;

административные расходы — 68

ООО.

Цена продажи одной пишущей машинки

—

9 500 руб.

Критическая точка компании составит:

а) 65 шт.;

б) 60 шт.;

в) 55 шт.;'

• г) ни один ответ не верен.

13.

Используя условия теста 12, определите прибыль ком-

пании при производстве 65 пишущих машинок:

а) 26 500;

б) 27 000;

в) 27 500;

г) ни один ответ не верен.

14.

Фирма произвела 200 000 ед. продукции. Общие произ-

водственные затраты составили 400 000 руб., из них 180 000

—

постоянные расходы. Предполагается, что никаких изменений

в используемых методах учета и в самом производственном

процессе в ближайшее время не произойдет. В следующем от-

четном периоде планируется выпустить 230 000

ед.

продукции.

Общие затраты фирмы составят:

а) 180 000 руб.;

б) 280 000 руб.;

в) 253 000 руб.;

• г) ни один ответ не верен.

15.

Используя условия теста 8, определите себестоимость

одного изделия при объеме производства 3000 шт. и выберите

правильный ответ:

а) 24 руб.;

б) 30 руб.;

в) 35 руб.;

г) ни один ответ не верен.

16.

Используя условия теста 8, определите прибыль пред-

приятия при производстве 12 000 изделий:

а) 45 000 руб.;

б) 36 000 руб.;

в) 50 000 руб.;

г) ни один ответ не верен.

217

17.

Используя условия теста

определите прибыль предпри-

ятия при производстве 3000 изделий:

а) 45 000руб.;

б) 36000 руб.;

в) 45 000 руб.;

г) ни один ответне верен.

18.

Используя условия теста 8, определите маржинальный

доход предприятия при производстве 12 000 изделий:

а) 95 000 руб.;

б) 118 000 руб.;

в) 108 000 руб.;

г) ни один ответ не верен.

19.

Используя условия теста 8, определите маржинальный

доход предприятия при производстве 3000 изделий:

а) 95 000 руб.;

б) 27 000 руб.; S

в) 108 000 руб.;

г) ни один ответ не верен.

20.

Чему будет равен критический объем, если цена реали-

зации — 16 руб., переменные затраты на единицу — 10 руб.,

постоянные затраты за период

—

120 руб.:

а)50ед.;

6)100 ед.;

в)20ед.;

г) ни один ответ не верен.

21.

Сколько единиц продукции обеспечат получение при-

были в размере 120 руб. (исходные данные в тесте 20):

а) 100 ед.;

б)50ед.;

- в)40ед.;

г) ни один ответ не верен.

22.

Используя данные теста 20, определите, какую необхо-

димо установить цену реализации, чтобы, продав 100 ед. про-

дукции, получить прибыль в сумме 300 руб.:

а) 8 руб.;

б) 10 руб.;

в) 5 руб.;

г) ни один ответ не верен.

23.

Если организация планирует реализовать 50 изделий

(исходные данные в тесте 20), то прибыль составит:

а) 100 руб.;

б) 180 руб.;

218

в) 90 руб.;

г) ни один ответ не верен.

24.

Точка безубыточности

физических единицах может быть

определена путем деления величины постоянных затрат на:

а) цену реализации на единицу продукции;

б) маржинальный доход на единицу продукции;

в) переменные расходы на единицу продукции;

г) ни один ответ не верен.

25.

Повышенные цены реализации единицы продукции:

а) повысят точку безубыточности;

б) понизят точку безубыточности;

в) ни один ответ не верен.

26.

При построении графика безубыточности предполага-

ется, что функции доходов и затрат являются:

а) изогнутыми кривыми;

б) нелинейными;

в) линейными;

г) ни один ответ не верен.

3.5. Анализ нефинансовых параметров деятельности

и принятие решений в нестандартных ситуациях

Анализ, выполненный в предыдущих подглавах работы, дал

ответы на ряд вопросов: По какой стоимости и в каких коли-

чествах формировать производственные запасы? По каким це-

нам и в каких количествах осуществлять продажи? Какие объе-

мы продаж обеспечат организации уровень безубыточной ра-

боты? Сформулированные при этом выводы на финансовый

результат предпринимательской деятельности влияли непос-

редственно.

Наряду с этим анализу может быть подвергнут ряд альтер-

нативных ситуаций с целью выбора из них варианта, оптималь-

ного для конкретного сегмента-бизнеса. В первую очередь, речь

идет об анализе ситуации «Производить самим или закупать

на стороне?»; о выборе для целей производства того или ино-

го ресурса (оборудования, материалов и

т.д.);

отом, какой сег-

мент бизнеса является наиболее перспективным в краткосроч-

ном периоде, а также о выборе сегмента, чьи затраты целесо-

образно снижать в первую очередь. Может показаться, что речь

идет о принятии управленческих решений неценового харак-

тера. На самом деле рекомендации, сформулированные по

219